СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. СУЩНОСТЬ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ                 ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ 5

2. ОСНОВЫ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ               ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ 11

     2.1. Права и обязанности должностных и проверяемых лиц при          проведении таможенной проверки 11

     2.2. Порядок организации и проведения камеральной таможенной      проверки 16

     2.3. Порядок организации и проведения выездной таможенной проверки 19

     2.4. Порядок наложения ареста на товары и изъятия товаров 27

3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ ПО ЕЕ РЕЗУЛЬТАТАМ 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………..………………...39

ВВЕДЕНИЕ

     С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, устанавливающий единые правила таможенного регулирования трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан. В основе его принятия лежит Договор от 6 октября 2007 г. "О создании единой таможенной территории и формирования таможенного союза", заложивший основы образования таможенного союза трех договаривающихся государств. Таможенный кодекс таможенного союза содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменилась их правовая природа и смысловое наполнение, что требует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

     Перемены  произошли и в таком важнейшем институте таможенного дела, как таможенный контроль. В число изменений входит введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых является таможенная проверка. Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

     В 2010 году подразделениями таможенной инспекции проведено 1264 проверочных  мероприятия, при плановом задании 1247 проверок. Результативными являются 797 проверок или 63% от общего количества проведенных проверок при плановом показателе 41%.

     Доля  результативных таможенных ревизий (выездных таможенных проверок), проверок документов и сведений после выпуска товаров  и (или) транспортных средств (камеральных  таможенных проверок) в общем количестве завершенных проверочных мероприятий в данных формах таможенного контроля фактически составила 66,9% при плановом показателе 52%.

     По  результатам таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств доначислено таможенных платежей, наложено штрафов в сумме 301,58 млн. рублей. Сумма взысканных платежей и штрафов составила 124,56 млн. рублей, или 41,3% от общей суммы доначислений.

     Возбуждено 1237 дел об административных правонарушениях, что на 6% больше чем за аналогичный  период 2009 года (1166 дел). Иными правоохранительными и контролирующими органами по материалам проверок, проведенных ОТИ таможен, возбуждено 133 дела об АП и 15 уголовных дел.

     Бюджетная эффективность одной проверки составила 238,59 тыс. рублей. Итоговый показатель эффективности деятельности подразделений таможенной инспекции фактически составил 135,5% при плановом значении 100%.

     Целью данной работы является изучение основ организации и проведения таможенной проверки.

     Для выполнения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• выявление роли и значения таможенной проверки как формы таможенного контроля
• изучение нововведений в таможенном законодательстве по вопросам проведения таможенной проверки
• изучение порядка организации и проведения таможенной проверки
• рассмотрение форм таможенной проверки, выявление отличительных черт камеральной и выездной таможенной проверки
• изучение проекта приказа ФТС РФ «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки» (апрель 2011 года) 
  

1. СУЩНОСТЬ И ПРАВОВЫЕ  ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ                  ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

     Таможенная  проверка, согласно статье 110 Таможенного  кодекса Таможенного союза, является одной из форм таможенного контроля и представляет собой «проверку факта помещения товаров под таможенную процедуру, а также достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета отчетности, со счетами и с другой информацией, имеющейся у лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела».

     По  своей правовой сущности данная форма  контроля является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

     Таможенная  проверка проводится таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза. Под проверяемыми лицами понимаются (п.2 ст.122 ТК ТС):

• декларант;
• таможенный представитель;
• перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
• лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
• лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
• владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
• уполномоченный экономический оператор;
• иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;
• лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного Кодексом, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

     Такие проверочные мероприятия проводит отдел таможенной инспекции.  Следует отметить, что Таможенный кодекс Таможенного союза расширяет права таможенных органов при проведении таможенного контроля. В этом отношении необходимо обратить внимание на статью 100 ТК ТС, которая наделяет таможенные органы правом проводить проверочные мероприятия в отношении лиц, которые непосредственно не ввозили товары и транспортные средства. Пункт 1 ст. 100 ТК ТС гласит, что таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза, в целях проверки сведений, подтверждающих факт прохождения таможенного оформления и подтверждения легальности его ввоза на таможенную территорию Таможенного союза.

     В соответствии с п. 3 ст. 122 Таможенного  кодекса, при таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

     1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру;

     2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

     3) соблюдение ограничений по пользованию  и распоряжению условно выпущенными  товарами;

     4) соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

     5) соответствие лиц условиям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

     6) соблюдение установленных таможенным  законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

     7) соблюдение иных требований, установленных  таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

     Таможенная  проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные статьей 110 ТК ТС.

     Проведению  таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

     Значимым является¹ п. 2 ст. 100 ТК ТС, определяющий возможность установления законодательством государств - членов Таможенного союза правового механизма легализации выявленных в ходе данных проверок незаконно ввезенных товаров через таможенную границу Таможенного союза. Данный порядок определен в ст. 149 Закона о таможенном регулировании в Российской Федерации. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и приобретшие на таможенной территории Таможенного союза товары, незаконно перемещенные через таможенную границу Таможенного союза, вправе уплатить таможенные платежи, представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений и выполнить иные требования, и условия таможенных операций с товарами в упрощенном порядке. Выполнив все требования таможенного органа, товары возвращаются предпринимателю. В случае его отказа от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций взыскание таможенных пошлин, налогов будет осуществляться за счет данных товаров.

     ТК  ТС полностью унифицирует порядок  проведения таможенной проверки. Только отдельные вопросы, связанные с проведением таможенной проверки, должны быть урегулированы законодательствам государства - члена таможенного союза. В частности, это порядок оформления результатов таможенной проверки (п. 11 ст. 122 ТК ТС), порядок принятия решений по результатам таможенной проверки (п. 12 ст. 122 ТК ТС), порядок продления срока проведения выездной таможенной проверки, срок и порядок приостановления выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК ТС) и др.

     Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (ст. 178 – 185) установлены:

• обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки;
• права должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки;
• порядок назначения и оформления результатов таможенной проверки и принятия решений по ее результатам;
• срок и порядок приостановления проведения выездной таможенной проверки;
• доступ должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки;
• порядок наложения ареста на товары, изъятия товаров и документов при проведении выездной таможенной проверки.

     Порядок организации и проведения таможенной проверки в Российской Федерации будет регулироваться Инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки, которая находится на согласовании в Федеральной таможенной службе РФ. Сейчас же еще продолжает действовать Приказ ФТС РФ от 06.11.2008 № 1378 "Об утверждении Порядка организации и проведения таможенной ревизии" в части, не противоречащей таможенному законодательству Таможенного союза и Федеральному закону от 27.11.2010 №311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", хотя на практике используется редко из-за различий на понятийном уровне.

     Приказом  ФТС России № 2713 от 30 декабря 2010 года «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок» утверждены формы документов, используемых при проведении таможенной проверки. Всего их 18 (см. прил. 1-18 соответственно):

     1) решение о проведении выездной  таможенной проверки, которое оформляется  на общем бланке таможенного  органа;

     2) акт камеральной таможенной проверки;

     3) акт выездной таможенной проверки;

     4) акт об отказе в доступе  должностных лиц таможенного  органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица;

     5) постановление о наложении ареста  на товары;

     6) постановление об изъятии товаров;

     7) постановление об изъятии документов;

     8) акт о наложении ареста на  товары;

     9) акт изъятия товаров;

     10) акт изъятия документов;

     11) разрешение на пользование товарами, которое оформляется на бланке  таможенного органа;

     12) постановление о снятии наложенного  ареста;

     13) постановление о возврате изъятых  товаров;

     14) постановление о возврате изъятых  документов;

     15) акт о возврате изъятых товаров;

     16) акт о возврате изъятых документов;

     17) требование о предъявлении товаров  и (или) представлении документов и сведений при выездной таможенной проверке;

     18) требование о представлении документов  и сведений при камеральной таможенной проверке, которое оформляется на бланке письма таможенного органа.

     В целом анализ правового регулирования  таможенной проверки по ТК ТС показывает, что по сравнению с таможенной ревизией таможенная является более совершенным вариантом, в связи с чем имеются все предпосылки, чтобы стать эффективной и действенной формой таможенного контроля в рамках действия Таможенного союза. 

2. ОСНОВЫ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ               ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

2.1. Права и обязанности должностных  и проверяемых лиц при          проведении таможенной проверки

     При проведении таможенной проверки должностные  лица таможенного органа имеют право:

     1) требовать у проверяемого лица  и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы  бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в  том числе на электронных носителях,  относящуюся к проверяемым товарам;

     2) требовать у проверяемого лица  предъявления товаров, в отношении  которых проводится выездная  таможенная проверка;

     3) требовать у проверяемого лица  представления отчетности в целях  таможенного контроля;

     4) требовать у банков и иных  кредитных организаций и получать  от них информацию и документы,  касающиеся движения денежных  средств по счетам организаций,  необходимые для проведения таможенной  проверки, в том числе содержащие  банковскую тайну в соответствии  с законодательством государств - членов таможенного союза;

     5) запрашивать у налоговых и  иных государственных органов  и получать от них необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

     6) проводить в порядке, установленном  законодательством государств - членов  таможенного союза, инвентаризацию (требовать проведения инвентаризации) товаров при проведении выездных таможенных проверок;

     7) направлять международные запросы  в связи с проведением таможенной проверки;

     8) доступа на объекты проверяемого  лица с предъявлением решения  (предписания) о проведении таможенной  проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений;

     9) осуществлять при проведении  выездных таможенных проверок  отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;

     10) изымать у проверяемого лица  документы либо их копии с  составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;

     11) налагать арест на товары или  изымать их в порядке, установленном  законодательством государств - членов  таможенного союза, на срок  проведения выездной таможенной проверки для пресечения действий, направленных на отчуждение либо распоряжение иным способом товарами, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

     12) опечатывать помещения, в которых  находятся товары;

     13) требовать у проверяемого лица, претендующего на получение статуса уполномоченного экономического оператора, и получать от него сведения из системы учета товаров в электронном виде, а также выписки из нее на бумажном носителе, подписанные руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные печатью проверяемого лица [2];

     14) получать при проведении выездной таможенной проверки доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации;

     15) проверять при проведении выездной таможенной проверки у представителей проверяемого лица документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия;

     16) принимать решение о назначении таможенной экспертизы, если для разъяснения возникающих при проведении таможенной проверки вопросов требуются специальные познания;

     Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

     1) соблюдать права и законные  интересы проверяемого лица, не  допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием);

     2) не нарушать установленный режим  работы проверяемого лица в  период проведения выездной таможенной проверки;

     3) использовать исключительно в  таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;

     4) не разглашать конфиденциальные  сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;

     5) предоставлять по требованию  проверяемого лица необходимую  информацию о положениях законодательства государств - членов таможенного союза, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;

     6) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при  проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание  без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза;

     7) информировать проверяемое лицо  о его правах и обязанностях  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров, в том  числе при назначении и проведении  экспертизы (исследования), при взятии  проб и образцов товаров;

     8) исполнять иные обязанности, предусмотренные  таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

     В соответствии со статьей 135 ТК ТС, проверяемое лицо при проведении таможенной проверки вправе:

     1) запрашивать у таможенных органов  и получать от них информацию  о положениях законодательства  государств - членов таможенного  союза, касающихся порядка проведения таможенных проверок;

     2) представлять все имеющиеся в  его распоряжении документы и  сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдение таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза;

     3) обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов  в порядке, установленном законодательством  государств - членов таможенного союза;

     4) пользоваться иными правами, предусмотренными  законодательством таможенного союза и законодательством государства - члена таможенного союза.

     В соответствии со статьей 135 ТК ТС и статьей 185 Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано:

     1) предъявлять товары, в отношении  которых проводится таможенная  проверка;

     2) представлять по требованию таможенного  органа в установленные сроки  сведения и документы независимо  от того, на каком носителе  информации они находятся, с приложением на бумажном носителе;

     3) обеспечить беспрепятственный доступ  должностных лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

     4) сделать отметку о получении  на оригинале решения (предписания)  о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки);

     5) в случае, если необходимая для  целей таможенной проверки документация составлена на ином языке, чем государственный язык государства - члена таможенного союза, представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;

     6) определить круг лиц, ответственных  за предоставление информации  проверяющим должностным лицам  таможенного органа, не позднее  2 (двух) календарных дней со дня  предъявления решения (предписания)  о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки);

     7) в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, предоставить до истечения установленного срока предоставления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса [2];

     8) обеспечивать должностным лицам таможенных органов, проводящим выездную таможенную проверку, доступ к документам (информации), необходимым для проведения выездной таможенной проверки, базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с возможностью просмотра и выборки необходимой информации, а также получение на бумажном и электронном носителях копий необходимых документов (информации);

     9) предоставлять пробы и образцы товаров в количестве, необходимом для их исследования, в случае принятия должностными лицами таможенных органов при проведении выездной таможенной проверки решения о назначении таможенной экспертизы;

     10) давать должностным лицам таможенных органов, проводящим таможенную проверку, пояснения по вопросам, возникающим при проведении таможенной проверки, имеющим отношение к направлениям проверки;

     11) исполнять законные требования должностных лиц таможенных органов, проводящих таможенную проверку.

2.2. Порядок организации и проведения камеральной таможенной      проверки

     Камеральная таможенная проверка осуществляется путем  изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств-членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

     Камеральная таможенная проверка проводится таможенными  органами по месту нахождения таможенного  органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности из проведения [1].