Основы организации денежных средств и расчетов

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ              3

ГЛАВА 1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ…………………………………………5

1.1  Понятие, значение  и   классификация   денежных       средств       и расчетов………………………………………………………………………....5

        1.2  Нормативное  регулирование   организации      денежных средств и расчетов………………………………………………………………………….......10

ГЛАВА 2   ХАРАКТЕРИСТИКА   ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ   И   АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОАО «ДРУЖБА» ……..............................................................................................19

       2.1    Организационно-экономическая    и    правовая    характеристика    ОАО    «Дружба»…………………………………………………………………....19

       2.2  Организация денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба………....24

        2.3   Анализ финансового состояния ОАО «Дружба»……………………….30

ГЛАВА 3  ОСНОВНЫЕ   МЕРОПРИЯТИЯ  ПО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ОРГАНИЗАЦИИ   ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ И  РАСЧЕТОВ В ОАО «ДРУЖБА»……………………………………………………………………….41  

          3.1 Организация денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба»……........41

             3.2 Рекомендации по совершенствованию организации расчетов и повышению    эффективности      использования      денежных      средств      в      ОАО    «Дружба»……………………………………………………………..............45

Заключение………………………………………………………………………….49

Список литературы…………………………………………………………………52

Приложения…………………………………………………………………………55

ВВЕДЕНИЕ

Производство и  обращение  товаров     обуславливает  необходимость денежных расчетов.  С их помощью осуществляется кругооборот средств. Поэтому в условиях рыночной  экономики  необходима их правильная  и эффективная организация.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти абсолютно ликвидные активы выполняют такие функции как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Денежные расчеты являются важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма, необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. Благодаря им совершается кругооборот средств и начинается новый цикл в производстве. Расчеты используются для взаимного контроля между поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками.

Актуальность данной темы заключается в том, что сегодня, в период становления рыночных отношений и нестабильного финансового состоянии в нашей стране, положение многих предприятий крайне неустойчиво; для их бухгалтерских, а в особенности, финансовых служб одними из основных вопросов должны быть эффективное использование денежных средств и четкая организация расчетов, что способствует повышению ответственности производителей за сохранность продукции и ее качество, своевременность поставки и осуществления работ.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы исследовать состояние и разработать пути совершенствования организации учета денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба» Козельского района Калужской области.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

1.     изучить теоретические и нормативно - правовые основы организации денежных средств и расчетов;

2.     дать организационно-экономическую и правовую характеристику ОАО «Дружба»;

3.     проанализировать финансовое состояние организации;

4.     рассмотреть действующую организацию денежных средств и расчетов в исследуемом хозяйстве;

5.     выявить пути улучшения организации учета денежных средств и расчетов в ОАО «Дружба».

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Дружба» Козельского  района Калужской области.

Предметом исследования является организация денежных средств и расчетов.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, аналитический и другие.

Источниками информации для написания курсовой работы стали: законодательные, нормативные акты правительства Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, научная, учебная и методическая литература, периодические издания, а также данные годовой финансовой отчетности ОАО «Дружба» за 2007, 2008 и 2009 годы.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Работа изложена на 54 страницах машинописного текста, содержит 15 таблиц. Список литературы включает 33 источника.

3

ГЛАВА 1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

1.1  Понятие, значение  и   классификация    денежных       средств       и расчетов

Со времен античности люди пытались найти какой - то ценный редкий предмет, который был бы связующим звеном при обмене, и реальная стоимость которого была бы признана всеми (в Полинезии - ракушки, в Греции - обол, в других странах - драгоценные металлы). Смысл в том, чтобы избежать прямого обмена (бартера), являющегося примитивной формой торговли. Для ее функционирования необходимо, чтобы спрос и предложение были одномоментными, и при этом сохранялось эквивалентное отношение стоимостей. Любые временные отклонения или отклонения в стоимости делали такой обмен невозможным, и в этом случае необходимо было иметь промежуточное звено - деньги.

Колчина Н.В. считает, платеж деньгами является первичным в историческом процессе развития способов платежа от низшего к высшему: от платежа деньгами к передаче кредитных обязательств, зачетам взаимных требований и факторингу [22, с.315].

По мнению Донцовой Л.В., денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах банка доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. [17, с.421].

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте. Все данные о них содержаться в определенных документах и отчетах. Они свободно используются в расчетах между всеми участниками рыночных отношений.

3

Денежные средства используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной.

Д-Т...П...Т’-Д’

На первой стадии (Д-Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (...П...) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т’-Д’)реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные расчеты.[16,с.52]

Большой юридический словарь дает следующее определение расчетов -это исполнение денежных обязательств [14].

Но наиболее точное и полное определение расчетов можно найти в периодической литературе. Так, по мнению Лишанского М.Л., расчеты - это система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, работ и услуг юридических и физических лиц. Благодаря им совершается кругооборот средств и начинается новый цикл в производстве. Они используются для взаимного контроля между поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками. Через призму расчетов банки и финансовые органы контролируют деятельность организаций, следят за их финансовым состоянием [24,с.48].

Управление и правильная организация денежными средствами имеет большое значение для фирмы. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, необходимых для эффективного управления организацией, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода,

3

высокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Движение денежных средств называется денежным потоком.[20,с.23]. При осуществлении производственно-хозяйственной деятельности в организации образуются приток (поступление денежных средств в организацию) и отток (выбытие средств при оплате организацией чего либо) денежных средств, схемы которых изображены на рисунке 1.

Денежные потоки

3

Приток денежных средств

- дебиторская задолженность

- новый заемный капитал

- выпуск акций

- продажа за наличный расчет

- продажа имущества

Отток денежных средств

-              финансовые вложения

- выплата заработной платы

- выплата дивидендов

- погашение кредиторской задолженности

- погашение кредитов и займов

- налоги

- наличные платежи

3

Рисунок 1 - Денежные потоки.

По данному рисунку видно, что отток средств гораздо больше и разнообразнее, чем приток денежных средств. Поэтому для многих сельскохозяйственных организаций в отдельные периоды возникает недостаток денежной наличности, поэтому необходимо планировать имеющиеся средства или привлекать новые.

С точки зрения Лишанского М.Л. расчеты между товаропроизводителями базируются на используемых в народном хозяйстве общих принципах: хозяйствующие субъекты осуществляют расчеты через учреждения банков; расчеты, как правило, должны следовать за фактической отгрузкой или сдачей продукции покупателю; досрочные или отсроченные платежи допускаются в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения получателя и плательщика денег; срочный платеж может осуществляться

3

авансом (до отгрузки товара), после отгрузки товара и в форме частичных оплат при крупных сделках; платежи производятся с согласия акцепта плательщика, который контролирует выполнение поставщиком основных условий договора, соблюдение сроков поставки, качества и ассортимента продукции, уровня цен; отказ от акцепта должен быть обоснован; списание денег со счета без согласия хозяйствующего субъекта допускается лишь по бесспорным суммам в случаях, предусмотренных законодательством; платежи производятся преимущественно за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях - за счет кредита банка[24,с.50].

От четкого соблюдения данных принципов во многом зависит решение следующих задач:

-   точный, полный и своевременный учет денежных средств, расчетов и операций по их движению;

-   контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

-контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

-выявление возможностей более рационального использования денежных средств и повышения эффективности расчетов.

На организацию расчетов сельскохозяйственных производителей влияют специфические особенности хозяйственных связей в АПК (сезонность поступления сельскохозяйственной продукции, степень ее годности к промышленной переработке, качество, период хранения и другие товарные свойства, сроки поставки средств производства). Более высокая интенсивность денежного оборота наблюдается в период проведения основных сельскохозяйственных работ и реализации продукции.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, а также использоваться в виде аккредитивов и чековых книжек.[22,с.102].

3

Расчеты можно подразделять на одногородние (осуществляются в пределах одного города) и иногородние.

Расчеты могут возникнуть внутри организации (внутрихозяйственные) и вне ее (межхозяйственные).

Все товаропроизводители осуществляют расчеты в наличной и безналичной форме.

Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций: средства платежа или средства обращения. Наличные деньги используются для кругооборота товаров и услуг, а также расчетов, непосредственно не связанных с движением товаров и услуг, например по выплате заработной платы, пенсий, оплате ценных бумаг и выплате по ним дохода, коммунальные платежи и т.д.

Налично-денежное движение осуществляется в помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, чеков, векселей и т.д. [9]

Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Оно охватывает расчеты между предприятиями, учреждениями, организациями различных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях; юридическими лицами по выплате заработной платы или доходов по ценным бумагам и т.д. [8]

В зависимости от экономического содержания выделяют две группы безналичного обращения: по товарным операциям (безналичные расчеты за товары и услуги) и финансовым обязательствам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит).

Между наличным и безналичным обращением существует взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно.

Широкое применение безналичных расчетов в сельскохозяйственном обороте    обеспечивает   ускорение    оборачиваемости   оборотных   средств,

3

сокращает потребность в наличных деньгах, способствует укреплению платежей дисциплины, усилению контроля за правильностью, своевременностью и правильной организацией расчетных операций.

По мнению многих ученых, в России используется четыре способа совершения торговой сделки или рыночного обмена: 1)бартерный обмен, 2) оплата наличными деньгами, 3)безналичные расчеты; 4)безналичные расчеты в сочетании с кредитованием. По мере развития рыночных отношений доля первых уменьшается, а последующих возрастает.

Савицкая Г.В. говорит о том, что процессы экономической дестабилизации, происходящие в настоящее время в России, в том числе разрыв хозяйственных связей, падение производства, дефицит государственного бюджета и инфляция, привели к кризису системы безналичных расчетов. Усугубляет картину и техника их проведения -медленный темп, затрудненные связи между некоторыми частями страны, ручная обработка расчетных документов, отсутствие территориально-распределенной инфраструктуры клиринговых центров, недостаточно развитая база для внедрения современных электронных средств связи [12,с.315].

Таким образом, правильная организация денежных средств и расчетов в настоящее время очень важна для каждой фирмы. От этого зависит финансовое состояние организации, ее платежеспособность и привлекательность со стороны инвесторов.

1.2 Нормативное регулирование организации

денежных средств и расчетов

Нормативно-правовую  базу  при  организации  денежных  средств  и расчетов регламентируют следующие законодательные и нормативные акты:

3

Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11. 1994 г № 51-фз (в ред. от 24.02.09г.), часть 2, который содержит совокупность правовых норм, регулирующих имущественные и связанные с ними неимущественные отношения граждан Российской Федерации; в частности глава 46, определяющая порядок и правила осуществления наличных и безналичных расчетов граждан и юридических лиц.[1]

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2), утвержденный федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.98 г. (в ред. от 22.07.08 г. № 121-фз). В данном документе закреплены понятия налоговой системы Российской Федерации и органов налогового контроля, налоговые нарушения и ответственность за них. [2]

Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.01 г. №195-фз (в ред. от 01.07.2008 г. №225-фз), который устанавливает порядок и размер административных наказаний и штрафов за нарушение кассовой дисциплины и несоблюдение расчетов наличными денежными средствами.[3]

Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием пластиковых карт» №54-фз от 22.05.2003г. Данный закон регулирует ряд отношений в сфере налично-денежных расчетов между организациями, индивидуальными предпринимателями при продаже товаров, выполнением работ или оказании услуг как населению, так и организациям и индивидуальным предпринимателям.[4]

Федеральный закон «О валютном регулировании» от 10.12.03 г. №173-фз (в ред. от 30.10.2007 г. 3242-фз). В законе закреплены ряд важных принципов валютного регулирования и валютного контроля. [5]

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 №18. В данном документе даются разъяснения по приему, выдаче наличных денег, оформлению кассовых документов, ведению кассовой книги, хранению денег, ревизии кассы и контролю за соблюдением дисциплины. [7]

3

Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-п (в ред. от 02.05.2007г. № 1823-у). Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций. [8]

Положение Центрального Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 31.10.02г. №1201-у, которое устанавливает порядок, хранение, сроки сдачи наличных денег в банк. [9]

Указание Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 20 июня 2007 г. № 1843-у, устанавливает в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, который в данный момент составляет 100 000 рублей. [10]

Инструкции ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» от 14.09.06 г. №28-и. Данный нормативный акт устанавливает правила и основания открытия клиентам банковских счетов, закрытие данных счетов, устанавливает необходимый перечень документов для этого и порядок хранения данных документов. [11]

Приказ об учетной политике, утвержденный руководителем организации утверждает учет и организацию средств и расчетов, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

График документооборота определяет круг лиц, ответственных за оформление документов, указывает порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

3

3

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Организации могут иметь в своих кассах деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером. А выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. [7]

Для учета движения наличных денег в кассе фирма должна вести кассовую книгу по установленной форме. Каждая фирма ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы,  кассовая  книга должна быть прошнурована и  опечатана

3

сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера фирмы или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в установленных местах, предавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты. [7]

Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций). Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег в кассе: - помещение кассы должно быть изолированным;

3

3

-              кассу   следует   располагать   на   промежуточных   этажах   (если   здание
многоэтажное);

-              касса должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу,
и - внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки;

-              необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;

-              помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для
хранения денег

-              необходимое условие — наличие огнетушителей.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителей предприятия (решению, постановлению), другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядков ведения кассовых операций в РФ. На малых предприятиях, не имеющих кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора.

Учреждения банков представлено право проверять в организациях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям или организациям.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности. Так назначается штраф на должностных лиц в размере от

3

четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.[3]

Важную роль в обеспечении сохранности ценностей в кассе играет инвентаризация. Кроме того периодически необходимо проводить и внезапную инвентаризацию. Результат инвентаризации комиссия оформляет определенным документом (актом). Излишек или недостача ценностей отражается на счетах бухгалтерского учета.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого банк, обслуживающий организацию, устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе фирма представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Финансовой службе фирмы необходимо учитывать, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота фирмы с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей

Сдачу денежной наличности необходимо оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму банк выдает квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Все денежные средства должны храниться в банке, на расчетном счете. Для его открытия организация должна предоставить в обслуживающий банк соответствующие документы, установленные законодательством Российской

3

Федерации: заявление об открытии расчетного счета, справка о регистрации предприятия, копия учредительного договора, копия устава организации, карточки с оттиском печати и образцами подписей главного бухгалтера и руководителя и справка из налоговой службы о постановке на учет. [11]