Основы системы управления рисками в таможенном контроле

Содержание

 

Введение

Эффективным механизмом, обеспечивающим удовлетворение интересов государства  и участников внешней торговли при  проведении таможенного контроля, в  настоящее время выступает распространенная практически во всем мире система управления рисками в таможенном контроле.

В Австрии в 1995 г. впервые в мире был создан стандарт по управлению рисками в таможенной службе. Многие страны прошли данный этап, и их практический опыт подтверждает эффективность использования в деятельности таможенных органов системы управления рисками, которая значительно ускорила движение грузов через таможни, сократив время оформления, и, самое главное, подняла конкурентоспособность своих национальных экспортеров и импортеров.

Многое из этого практического  опыта может и должно войти  в практику и законодательную  базу российской таможни. Несмотря на то что институту анализа и  управления рисками в Таможенном кодексе ТС посвящена только одна глава, она создает правовую предпосылку для активного внедрения в таможенной службе системы управления рисками.

При проведении таможенного контроля таможенные органы используют, как  правило, те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения действующего законодательства. Принцип выборочности означает отсутствие необходимости проводить контроль в полном объеме, т.е. проверку всех товаров. Анализ содержания данной нормы показывает, что законодатель стремится следовать международным стандартам, и прежде всего положениям Киотской конвенции, которые используются многими таможенными службами зарубежных стран.

Данный принцип имеет демократическую  и альтернативную основы. Например, в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических сношениях (Вена, 18 апреля 1961 г.) главы дипломатических представительств иностранных государств в России, а также приравненные к ним лица освобождаются от всех видов таможенного досмотра, включая личный досмотр, если эти лица пересекают границу по служебным делам. В этом случае осуществляется только контроль в форме проверки документов.

Применение тех или иных способов проведения таможенного контроля, степень  «жесткости» применяемых мер  определяются необходимостью обеспечения  соблюдения таможенного законодательства и обстоятельствами каждого конкретного случая его применения. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов.

Все проверить и обеспечить полную достоверность сведений, представляемых таможенным органам, невозможно. Поэтому ограниченные ресурсы таможенных органов необходимо использовать с наибольшей эффективностью и сосредоточить усилия на наиболее рисковых операциях и поставках, где имеют место повышенное налогообложение, устойчивый характер нарушений таможенных правил либо таких, которые подрывают интересы отечественных товаропроизводителей или создают угрозу других государственных интересов, защищать которые призвана таможенная служба. И напротив, там, где рисков нет либо его риски минимальны с точки зрения последствий возможных нарушений, можно использовать самые упрощенные технологии таможенного оформления, не допускать неоправданных издержек, связанных с простоем транспортных средств, перевозкой товаров, их хранением на таможенном терминале.

Целью курсовой работы является изучение основ системы управления рисками при таможенном контроле.

Согласно цели курсовой работы поставлены следующие задачи:

- изучить основы системы управления рисками;

- обозначить порядок применения лицами таможенных органов системы управления рисками;

- определить меры по минимизации  рисков;

- провести анализ статистических  данных;

- выявить проблемы таможенного  контроля и направления их  решения.

Объектом изучения курсовой работы выступает система управления рисками. Предметом работы является совокупность правовых норм, регулирующих таможенный контроль и систему управления рисками при таможенном контроле на территории Таможенного союза.

Теоретической основой курсовой работы послужили законодательные документы, научные труды ученых-экономистов по теории и практике управления ВЭД, таможенному праву и таможенному регулированию ВЭД.

Практической основой работы послужили  данные о внешнеэкономической деятельности России и Таможенного союза, представленные на сайтах Федеральной таможенной службы, Таможенного союза, Федеральной службы государственной статистики.

Глава 1. Основы системы управления рисками в таможенном контроле

1.1 Общие  положения  системы управления рисками

Таможенное регулирование на территории Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством Таможенного союза (далее ТС), а в части, не урегулированной им, - в соответствии с национальными законодательствами государств - участников ТС.

Согласно ст. 94 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС и законодательства государств - членов ТС, контроль исполнения которого возложен на таможенные органы. При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками¹.

Главой 18 ТК ТС определены термины, используемые при управлении рисками, цели применения системы управления рисками, объекты анализа рисков, а также деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками, которые аналогичны российскому таможенному законодательству.

В соответствии с п. 1 ст. 128 главы 18 ТК ТС таможенные органы применяют СУР для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Стратегия и тактика  применения СУР определяется законодательством  государств - членов ТС.

Основы и принципы таможенного  контроля, предусматривающие использование  СУР, закреплены в Киотской конвенции²:

- таможенный контроль ограничивается  минимумом, необходимым для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства;

- при выборе форм таможенного  контроля используется СУР;

- таможенная служба применяет  метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

- таможенная служба принимает  стратегию, базирующуюся на системе  мер оценки вероятности несоблюдения  законодательства.

Основные задачи системы управления рисками:

- создание единого информационного  пространства, обеспечивающего функционирование  СУР;

- разработка методик (программ) по выявлению рисков;

- определение потенциальных и  фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

- оценка возможного ущерба в  случае возникновения потенциальных  рисков и ущерба при выявленных  рисках;

- определение возможности предотвращения  или минимизации рисков, а также  определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

- разработка и применение методик  оценки эффективности применяемых  мер;

- разработка и практическая  реализация мер по предотвращению  или минимизации рисков;

- контроль практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

- оценка эффективности применяемых  мер по управлению рисками  и корректировка управленческих  решений;

- накопление и анализ информации  о результатах применения отдельных  форм таможенного контроля либо  их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

СУР невозможна без отлаженной системы  «обратной связи». Наряду с подготовкой  и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль применения соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку.

При подготовке и выборе мер по предотвращению или минимизации рисков необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта. Должны быть разработаны методики, а также определены критерии, по которым должен осуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших в силу документов и принятых мер, а также их влияние на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля.

В настоящее время существует проблема различия в СУР таможенных администраций  государств - членов ТС: технологии и  методы управления рисками, степень автоматизации процессов, специфика и объем товарооборота, поэтому необходимо выработать единые подходы к осуществлению процедур таможенного контроля с использованием СУР на всей территории ТС.

Для реализации единой СУР необходимо создать коллегиальный орган по СУР, который организует мероприятия, необходимые для обеспечения ее функционирования, т.е. участие экспертов в области СУР, увеличение оперативности принятия решений, а также возможность коллегиального обсуждения актуальных проблем ее реализации.

Статья 15 Соглашения о взаимной административной помощи таможенных органов³ установила порядок использования информации о рисках нарушения таможенного законодательства ТС и (или) законодательства государств - членов ТС в рамках СУР.

ФТС России, ГТК Республики Беларусь и КТК Министерства финансов Республики Казахстан вправе направлять информацию о рисках нарушения таможенного  законодательства ТС и (или) законодательства государства - члена ТС, т.е. таможенные службы государств - членов ТС могут взаимодействовать в целях координации системы управления рисками на территории ТС.

1.2 Применение  должностными лицами таможенных  органов системы управления рисками

Применение должностными лицами таможенных органов системы управления рисками в процессе таможенного контроля регламентирован ТК ТС и рядом актов Федеральной таможенной службы России из них, одним из основных, является - ПРИКАЗ ФТС России № 2295 от 12.11.2012. «Об утверждении положения об управлении рисков и оперативного контроля», а также письмами ФТС России о порядке отчетности и содержащих методические рекомендации по минимизации рисков.

Основная роль в организации  деятельности должностных лиц таможенных органов по минимизации рисков отводится  аналитической работе. На основе изучения практики таможенного контроля определяется:

-область риска - таможенные процедуры  и категории международного передвижения, с которыми связывается наибольшая вероятность совершения правонарушения;

-индикаторы – определенные  критерии, которые, в совокупности, служат в качестве практического инструмента для выбора объекта повышенного таможенного контроля;

-профиль риска - сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным критериям.

Механизмы минимизации рисков при  осуществлении таможенного контроля представляют:

-  использование различных источников  информации для выявления рисков, совокупность применяемых мер по минимизации;

- применение мер по минимизации  рисков в соответствии с профилем, а также самостоятельно должностным лицом таможенного органа, если это допустимо;

- использование информационно-технических   и программных средств при  осуществлении таможенного контроля, позволяющих реализовывать систему  управления рисками;

- использование системы обратной  связи (функции контроля и организация отчетности).

Действующие в настоящее время  механизмы минимизации рисков не  в полной мере, по объективным причинам, совершенны, так как не учитывают всей специфики применения технических и программных средств, действие человеческого фактора, а также материально-техническую оснащенность некоторых таможенных постов, пунктов пропуска и их территориально - географическое положение.

Выявление рисков, возникающих при  таможенном контроле товаров, и формирование на их основе проектов профилей рисков осуществляется в соответствии с типовой схемой и должностными инструкциями должностные лица, в обязанности которых входит:

- контроль классификации товаров  и определение страны происхождения;

- контроль применения нетарифных  мер и защита интеллектуальной собственности;

- валютный контроль;

- контроль таможенной стоимости;

- контроль начисления таможенных  пошлин, налогов, а также обеспечением уплаты таможенных платежей;

-  контроль таможенного транзита;

-  контроль деятельности субъектов  внешнеторговой деятельности;

-  формирование таможенной статистики;

-  правоохранительная деятельность.

Выявление рисков основано на практическом использовании и анализе различного рода информации, имеющейся в таможенных органах. К основным источникам такой информации относятся:

Базы данных электронных копий:

1) грузовых таможенных деклараций;

2) уведомлений  о направлении товаров;

3) деклараций  таможенной стоимости (ДТС);

4) корректировки  таможенной стоимости (КТС);

4) таможенных  приходных ордеров (ТПО);

5) электронных  журналов;

6) центральный  реестр участников ВЭД;

7) справочники  НСИ.

Базы данных межгосударственного  и межведомственного информационного обмена:

1) с  Европейским бюро по  борьбе с мошенничеством (OLAF);

2) с ГТС Украины;

3) с Министерством  государственных доходов Республики  Казахстан;

4)  с таможенными  службами других иностранных  государств (по мере заключения соответствующих соглашений);

5) с министерствами, федеральными службами и агентствами (по мере заключения соответствующих соглашений).

Специализированные базы данных:

1) паспортов сделок;

2) валютного контроля;

3) образцы оттисков печатей уполномоченных  банков и других компетентных органов, используемых для целей валютного контроля;

4) информации об административных  правонарушениях.

Информация, содержащаяся на бумажных носителях грузовой таможенной декларации, ТД, ДТС, КТС, акты таможенного осмотра (досмотра), в товаротранспортных и  товаросопроводительных документах.

Информация, полученная в результате оперативно-розыскной деятельности.

Информация, содержащаяся в правовых актах, изданных по результатам инспекционной деятельности  таможенных органов и служебных проверок.

Обращения и жалобы граждан, запросы  контролирующих органов, информация, представленная участниками внешнеторговой деятельности на добровольной основе, информация СМИ и сети «Интернет», а также иные источники.

Уполномоченные должностные лица, осуществляя анализ информации из выше перечисленных источников, производят его по направлениям деятельности подразделений таможенных органов и в соответствии с типовыми критериями отнесения товаров и внешнеторговых операций к группам риска. Перечень таких критериев устанавливается и доводится до таможенных органов правовым актом ФТС России.

В аналитической работе используются традиционные математико-статистические методы, а также целевые методики выявления рисков, которые вырабатываются структурными подразделениями ФТС России и РТУ по соответствующим критериям. Целевые методики призваны обеспечивать единообразное выявление рисков и применение мер по их минимизации с минимальным участием интуитивного человеческого фактора. В ходе анализа выявляется наличие взаимосвязей индикаторов и области риска, а также выявляются тенденции, закономерности и зависимости индикаторов и области риска от следующих показателей:

В отношении таможенных органов:

1) регионы Российской Федерации;

2) таможенные органы, осуществляющие  таможенное оформление и выпуск;

3) таможенные органы, расположенные  в пункте пропуска через государственную границу Российской Федерации;

4) соответствующие должностные  лица.

В отношении участников внешнеторговой деятельности:

1) перевозчик;

2) таможенный брокер;

3) таможенный склад, склад временного  хранения;

4) вид транспорта, номера транспортных средств;

1) декларант;

2) отправитель;

3) получатель товара.

В отношении товара:

1) код в соответствии с ТН  ВЭД;

2) страна происхождения;

3) страна отправления;

4) иные показатели.

Степень выявленного риска определяется уполномоченным должностным лицом экспертным методом исходя из суммы предполагаемого ущерба, частоты проявлений и других показателей. Она может быть высокой, средней или низкой. Если степень риска определена как низкая, то эта информация доводится до непосредственного руководителя. В случае если степень выявленного риска является высокой или средней, формируется проект профиля риска с приложением к нему пояснительной записки. Профиль риска – совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении прямых мер по его минимизации. После утверждения профиля риска в установленном порядке, правовым актом ФТС России он доводимая до таможенных органов и дублируется в электронном виде.

В зависимости от региона применения профили рисков могут быть трех видов:

1. Общероссийский - действует на  всей таможенной территории России.

2. Региональный - действует в регионе  деятельности одного РТУ.

3. Зональный - действует в регионе  деятельности одной таможни.

Решение об отнесении профиля риска  к одному из вышеперечисленных видов принимается ФТС России. Правовой акт ФТС России, содержащий профиль риска, в зависимости от вида утверждается:

- общероссийский – руководитель  ФТС России или лицо им уполномоченное;

-  региональный – заместитель  руководителя ФТС России, курирующий Главное управление организации таможенного контроля ФТС России либо курирующий структурное подразделение, по направлению деятельности которого выявлен риск.

- зональный – начальник Главного  управления организации таможенного  контроля (лицо, им уполномоченное), либо начальник Главного управления (управления) ФТС России по направлению деятельности которого выявлен риск, по согласованию с Главным управлением организации таможенного контроля.

В зависимости от сроков действия профили рисков делятся на виды:

-  краткосрочный (действует от 1 дня до 1 месяца);

-  среднесрочный (от 1 до 3 месяцев);

-  долгосрочный (от 3 до 6 месяцев);

-  постоянный (более 6 месяцев).

Конкретный профиль риска исполняется  на бланке установленной формы, в  электронном виде исполняется в среде Microsoft Word с использованием функции создания форм. Информация, представленная в профиле риска условно делится на четыре раздела: «Общие сведения», «Область риска», «Прямые меры по минимизации рисков» и «Контактная информация»

1.3 Меры по минимизации рисков

Меры по минимизации рисков делятся  на прямые и косвенные,  в графическом  виде их можно представить в следующем  виде:

 

 

 

 

 

 

 

ПРОФИЛЬ РИСКА

 

 

Прямые меры по минимизации рисков – комплекс мероприятий, непосредственно связанных с выпуском товаров и применением мер по минимизации рисков посредством отдельных форм таможенного контроля, осуществляемых централизовано и установленных Таможенным кодексом России, инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками и иными правовыми актами ФТС России. В качестве прямых мер используются:

-  формы таможенного контроля;

- использование средств идентификации  товаров и транспортных средств;

- принятие мер по обеспечению  законодательства в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита;

- сбор информации о лицах,  осуществляющих деятельность по  перемещению товаров и транспортных  средств или деятельность в  области таможенного дела;

-  иные меры (экспертиза товаров,  транспортных средств и документов, требование о предъявлении товаров при их декларировании, проведение дополнительного таможенного досмотра до выпуска товаров, выгрузка на складе временного хранения и другие).

К формам таможенного контроля, применяемых  в качестве прямых мер по минимизации рисков, относятся:

-   проверка документов и  сведений;

-   устный опрос;

-   получение пояснений;

- таможенное наблюдение;

-  таможенный осмотр товаров,  транспортных средств, физических  лиц и багажа;

-   таможенный досмотр товаров  и транспортных средств;

-   личный досмотр;

-  проверка маркировки товаров,  специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков;

-   осмотр помещений и территорий;

-   таможенная ревизия в  общей и специальной формах.

Использование средств идентификации  товаров и транспортных средств предполагает:

-  наложение таможенных форм  и печатей на транспортное  средство, контейнер или съемный кузов;

- нанесение цифровой, буквенной  или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места;

-   проставление штампов;

-   взятие проб и образцов;

-   описание товаров и транспортных  средств;

- использование чертежей, изготовленных  (или составленных должностными  лицами таможенных органов)  масштабных  изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций;

-  другие средства, позволяющие  идентифицировать товары, включая  пломбы отправителя товаров.

Использование средств идентификации  транспортных (перевозочных) документов и иных коммерческих документов на товары включает:

-   проставление на документах печатей и штампов;

-   нанесение специальных  наклеек и защитных приспособлений;

- помещение документов в грузовые  отделения транспортных средств,  на которые налагаются таможенные  пломбы и печати;

-  помещение документов в  сейф - пакеты.

К мерам по обеспечению соблюдения законодательства при применении процедуры внутреннего таможенного транзита относятся:

-  обеспечение уплаты таможенных  платежей путем внесения залога  товаров и иного имущества, представления банковской гарантии, внесения денежных средств в кассу или на депозит таможенных органов, а также путем поручительства;

-  таможенное сопровождение;

-  определение маршрута перевозки  товаров в соответствии с процедурой  внутреннего таможенного транзита.

Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу либо в области таможенного дела состоит из следующих элементов:

- направление в таможенный орган  назначение запроса о наличии  получателя товаров;

- получение от налоговых органов,  осуществляющих регистрацию юридических лиц, а также от иных органов сведений о субъектах внешнеторговой деятельности;

-  получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета  и отчетности, и другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами;

-  получение от банков и  иных кредитных организаций справок,  связанных  с внешнеторговой деятельностью и уплатой таможенных платежей, об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков, а также лиц, имеющих право владения, пользования  и распоряжения товарами от своего имени (ст. 16 ТК РФ).

Иные меры по минимизации рисков включают:

-  экспертизу товаров, транспортных  средств и документов;

- принятие структурными подразделениями таможни решения по отдельным видам документального контроля;

-  требование о предъявлении  при  декларировании товаров  групп риска, для которых правовыми  актами ФТС России установлены  отдельные места декларирования, а также групп «риска» и  «прикрытия», перечень которых доводится;

-  проведение дополнительного  таможенного контроля, в том числе  до выпуска товаров, должностными  лицами (ОТО и ТК) РТУ (таможни)  при условии их прикомандирования  к таможенному органу в месте  декларирования товаров;

-  направление требования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации;

-   выгрузка товаров на  складе временного хранения;

-   принятие решения о выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит (МТТ) и завершение этой процедуры ОКТТ таможни или РТУ;

-   указание во всех случаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролем сведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весе брутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты;

-   решение о выпуске принимает начальник таможенного поста (начальник ОТО и ТК таможни);

-   направление копий грузовой таможенной декларации и прилагаемых к ним документов в структурное подразделение таможни (РТУ, ФТС России) не позднее двух дней после выпуска товаров для проведения последующего контроля;

-   направление после выпуска товаров в случае отсутствия информации о субъекте внешнеторговой деятельности соответствующую базу данных, копии контракта, регистрационных и учредительных документов в ОТИ таможни для проведения последующего контроля;