Особенности деятельности органов местного самоуправления муниципальных образований в налогообложении(на примере Самарской области)

Министерство  образования и науки Самарской  области                                                                   Государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования Самарский торгово–экономический колледж                                                                                                         Цикловая комиссия: экономики, бухгалтерского учета и менеджмента 
 
 
 
 

курсовая  работа

по дисциплине: «Организация налоговой системы  Российской Федерации»

на тему:  «Особенности деятельности органов  местного самоуправления муниципальных  образований в налогообложении(на примере Самарской области)» 
 
 

Выполнила студентка 4 курса

очного  отделения группы 4 БН

Специальности 080110 .52

Экономика и бухгалтерский

учет (по отраслям) с

углубленной подготовкой

по направлению

«Налоги и налогообложение»

Волошенко А.А.

Руководитель: Люлева Н.Е. 
 

      Самара, 2010г.

Содержание 

Введение 

     В курсовой работе рассмотрена тема «Особенности деятельности органов местного самоуправления и муниципальных образований в налогообложении». Актуальность  темы  исследования  определяется   огромной   ролью местного самоуправления в государственной, политико-правовой жизни российского общества, в становлении институтов демократического правового государства. Реализация принципов самоуправления в механизме государства эффективна тогда, когда опирается на объективно назревшие экономические, политические и социальные предпосылки и условия, выражает требования общественного прогресса. Местное самоуправление в современной России поднято на уровень одной из основ конституционного строя. Охватывая своими институтами почти все стороны демократической организации местной жизни, местное самоуправление дает возможность рациональным способом децентрализовать многие функции государственной власти, перенести принятие решений по всем вопросам местной жизни в территориальные сообщества, стимулируя тем самым, активность граждан и обеспечивая их реальную сопричастность к таким решениям.

       Одним из важнейших направлений  развития современной российской  государственности остается оптимизация  организации деятельности органов  местного самоуправления. Можно  без преувеличения сказать, что  повышение эффективности деятельности  таких органов является важным  условием обеспечения стабильности  в обществе в целом. Широкое  вовлечение граждан в решение  проблем местной жизни, результативное удовлетворение повседневных потребностей населения, строгое соблюдение законодательных положений при соблюдении и поддержании баланса государственных и местных интересов, т.е. общих интересов жителей каждого муниципального образования, способны заложить прочный фундамент для гражданского согласия [10].

       С развитием местного самоуправления в России связываются надежды на возрождение демократического гражданского общества, поскольку в муниципальных образованиях формируется чувство общего интереса и ответственности местных жителей, которые привыкают не только самостоятельно решать свои дела, но и контролировать деятельность избранных ими должностных лиц.

     Наиболее  актуальный вопрос, нашедший разрешение в НК РФ, -распределение полномочий федеральных органов власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления, то есть налоговый федерализм. Полномочия распределены между уровнями власти и местным самоуправлением исходя  из положения, что все федеральные и местные налоги и сборы – элементы единой налоговой системы РФ [5]. Органам законодательной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления предоставляется право самостоятельно вводить и отменять действие региональных  налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы.

     Цель  курсовой работы состоит в исследовании особенностей деятельности органов  местного самоуправления  и муниципальных  образований в налогообложении.

     В соответствии с указанной целью  поставлены и решаются следующие  задачи:

1. Определение современного состояния органов местного самоуправления и муниципальных образований;
2. Выявление прав и обязанностей органов местного самоуправления;
3. Раскрытие и обоснование полномочий органов местного самоуправления;
4. Выявление проблем муниципальных образований и пути их решения;
5. Рассмотрение земельного налога, общие положения, порядок начисления и уплаты;
6. Рассмотрение налога на имущество физических лиц;
7. Определение единого налога на вмененный доход.

1. Современное состояние органов  местного самоуправления и муниципальных образований
1. Права и обязанности органов местного самоуправления

     В современном мире самоуправление остается важным институтом демократии. Едва выделившись  из муниципальных сообществ, органы местного самоуправления становятся необходимым инструментом политической борьбы и политического воспитания граждан, особенно в государствах и обществах, находящихся в процессе демократического становления.

     Цель  создания местного самоуправления - уход от централизации власти в государстве. Если в государстве такая централизация  доведена до максимума, то убивается  всякое творчество на местах и в конце концов власть сводиться к творчеству главы государства, что является прямым путем к тоталитаризму. Создание еще одного не подчиненного государственной власти уровня управления, в котором участвуют граждане, как раз развивает творчество населения в области управления.

     Одним из инструментов, позволяющих населению  Российской Федерации осуществлять конституционное право на местное  самоуправление, являются органы местного самоуправления. 

     Органы  местного самоуправления - выборные и  другие органы, наделенные полномочиями на решение вопросов местного значения и не входящие в систему органов  государственной власти.

     Эти органы осуществляют два типа функций, объективно присущих каждому муниципальному образованию: представлять его интересы (проектная функция) и реализовывать  эти интересы (программная функция). Представление интересов заключается  в их выявлении и разработке в  итоге проекта развития муниципального образования, а также в принятии необходимых решений, создающих  правовую базу для реализации проекта, в форме правовых актов [7].

     Реализация  интересов обеспечивается путем  разработки и исполнения программы  деятельности органов местного самоуправления, направленной на осуществление проекта.

     Этим  двум функциям и соответствуют два  типа органов – представительные и исполнительные. Речь идет не о  принципе разделения властей, а именно о классификации органов местного самоуправления по типу исполняемых ими функций, связанных с управлением муниципальным хозяйством. Возможны совмещение функций представительного и исполнительного органов в одном органе, «сужение» органа до одного должностного лица, расширение органа до всего состава избирателей муниципального образования (сход) и другие модификации систем органов местного самоуправления[17].

     Статья 131 Конституции Российской Федерации, а также пункт 6 статьи 14 Федерального закона от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», устанавливают, что «Структура органов местного самоуправления определяется населением самостоятельно». На практике при формировании структуры органов местного самоуправления специфика муниципального образования не всегда учитывается, что снижает жизнеспособность местного самоуправления [3].

       Местное самоуправление в  Самарском округе осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О наделение органов местного самоуправления на территории Самарской области отдельными государственными полномочиями  по социальной поддержке и социальному обслуживанию населения » от 5 марта 2005 года № 77-ГД согласно с Конституцией Российской Федерации  федеральными законами «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации » и  « Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с учетом организационных, кадровых, информационных возможностей  органов местного самоуправления наделяет органы местного самоуправления муниципальных образований на территории Самарской области отдельными государственными полномочиями, правами и обязанностями по социальной поддержке и социальному обслуживанию населения.

     1. Органы местного самоуправления при реализации переданных им государственных полномочий обязаны руководствоваться федеральными законами, законами Самарской области, нормативными правовыми актами Губернатора Самарской области, Правительства Самарской области, Министерства и органа исполнительной власти Самарской области по вопросам семьи, материнства и детства.

     2. Органы местного самоуправления  свободны в выборе форм и  методов реализации переданных  государственных полномочий в  пределах, установленных нормативными  правовыми актами, перечисленными  в части 1 настоящей статьи.

     3. Правовые акты органов местного  самоуправления, принятые в рамках  переданных государственных полномочий, не могут противоречить нормативным  правовым актам органов государственной  власти Российской Федерации  и Самарской области.

     4. Органы местного самоуправления  имеют право дополнительно использовать  собственные материальные ресурсы  и финансовые средства для  осуществления переданных им  государственных полномочий в  случаях и порядке, предусмотренных  уставом муниципального образования.

     5. Финансовые средства, направляемые  из областного бюджета на реализацию  органами местного самоуправления  переданных им государственных  полномочий, носят строго целевое  назначение и не могут быть  использованы на цели, не предусмотренные  настоящим Законом [2].

     Все эти права и обязанности отражены  в таблице -1. 

     Таблица 1- Особенности правового регулирования федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

2. Полномочия органов местного самоуправления

     Предметы  ведения муниципальных образований  включают в себя вопросы местного значения и отдельные государственные  полномочия, которыми могут быть наделены органы местного самоуправления.

     Перечень  вопросов местного значения определяется федеральными законами и законами Самарской  области.

     Муниципальные образования вправе принимать к  своему рассмотрению вопросы, не исключенные  из их ведения и не отнесенные к  ведению других муниципальных образований  и органов государственной власти [15].

     Органы  местного самоуправления в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации  и Самарской области осуществляют собственное правовое регулирование  в пределах предоставленных им полномочий, организуют исполнение законов и  иных нормативных правовых актов  Самарской области, а также собственных  нормативных правовых актов.

     Органы  местного самоуправления могут наделяться законом Самарской области отдельными государственными полномочиями с передачей  согласованных с ними объемов  материальных и финансовых средств, необходимых для их осуществления. Реализация переданных полномочий подконтрольна  органам государственной власти Самарской области.

     Органы  государственной власти Самарской  области могут привлекать органы местного самоуправления к осуществлению  федеральных и областных государственных  программ с передачей средств, необходимых  для их реализации[12].

     В соответствии с Федеральным законом  «О наделении органов местного самоуправления на территории Самарской области  отдельными государственными полномочиями по социальной поддержке и социальному  обслуживанию населения» от 5 марта 2005 года № 77- ГД органы местного самоуправления Самарской области наделяются следующими полномочиями:

1. в сфере социальной поддержки:

     прием документов, назначение и перерасчет пособий, компенсаций, доплат к пенсиям  и пособиям, ежемесячных денежных выплат (далее - социальные выплаты) отдельным  категориям лиц согласно действующему законодательству, за исключением назначения доплаты к пенсии в соответствии с Законом Самарской области "О  ежемесячной доплате к пенсии лицам, имеющим особые заслуги перед  Самарской областью", приема документов и назначения доплаты к пенсии в соответствии с законами Самарской  области "О ежемесячной доплате  к трудовой пенсии лицам, замещавшим государственные должности Самарской  области и государственные должности государственной службы Самарской области" и "О ежемесячной доплате к трудовой пенсии лицам, замещавшим должности в органах государственной власти и управления Самарской (Куйбышевской) области", ведение учета излишне полученных сумм социальных выплат и принятие мер по их удержанию;

     - реализация мероприятий по обеспечению  отдельных категорий лиц путевками  на санаторно-курортное лечение  в соответствии с законодательством  Самарской области;

     - реализация мероприятий по социальной  адаптации инвалидов и их социальной  интеграции;

     -  учет и содействие инвалидам  в реализации мероприятий индивидуальных  программ реабилитации;

     - выдача технических средств реабилитации  в соответствии с нормативными  правовыми актами Самарской области,  за исключением транспортных  средств;

     - реализация мероприятий по социальной  адаптации лиц, освобожденных  из мест лишения свободы и  лиц без определенного места  жительства;

     - проведение работы по оформлению  документов (удостоверений), предоставляющих  право получения мер социальной  поддержки отдельным категориям  лиц, выдача которых относится  к компетенции министерства труда  и социального развития Самарской  области (далее - Министерство);

     - содействие в обеспечении жильем лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

     - реализация мероприятий по профилактике социального сиротства среди несовершеннолетних на территории соответствующего муниципального образования;

     - реализация мероприятий по пропаганде здорового образа жизни, профилактике наркомании и алкоголизма среди несовершеннолетних, осуществление деятельности по укреплению института семьи;

     - содействие в оказании адресной материальной поддержки малообеспеченным семьям, в том числе семьям с детьми-инвалидами;

     - образование в соответствии с Законом Самарской области "О комиссиях по делам несовершеннолетних и защите их прав на территории Самарской области" городских и районных комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав, организация деятельности городских и районных комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав;

     - предоставление мер социальной поддержки в виде оплаты жилья и коммунальных услуг, ежемесячных денежных выплат на частичную оплату жилья в соответствии с Законом Самарской области "О социальной поддержке ветеранов Великой Отечественной войны - тружеников тыла, ветеранов труда, граждан, приравненных к ветеранам труда, реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий";

     2) в сфере социального обслуживания:

     осуществление деятельности по предоставлению отдельным  категориям лиц медико-социальных услуг, в том числе выдача направлений  на медико-социальное обслуживание, заключение договоров с лечебными учреждениями на медико-социальное обслуживание, составление  отчетной документации об использовании  денежных средств, выделенных на их медико-социальное обслуживание;

     - оказание содействия гражданам при направлении в стационарные учреждения социального обслуживания, в том числе оформление документов, необходимых для помещения в стационарные учреждения, оказание помощи нуждающимся в снятии с регистрационного учета по месту жительства при помещении в стационарные учреждения социального обслуживания;

     - оказание в случае необходимости практической помощи в транспортировке граждан до места расположения стационарного учреждения социального обслуживания;

     - учет лиц, нуждающихся в социальном обслуживании и реабилитационных услугах, в учреждениях, подведомственных Министерству и органу исполнительной власти Самарской области по вопросам семьи, материнства и детства;

     - обеспечение и совершенствование деятельности учреждений социального обслуживания, за исключением государственных учреждений;

     - осуществление нестационарных форм социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот, безнадзорных детей, детей, оставшихся без попечения родителей (за исключением детей, обучающихся в федеральных образовательных учреждениях), в том числе полустационарное социальное обслуживание указанных категорий населения, за исключением лиц, находящихся в государственных полустационарных учреждениях социального обслуживания;

     - стационарное обслуживание детей с ограниченными возможностями, безнадзорных детей, беспризорных детей, несовершеннолетних, освободившихся из воспитательных учреждений закрытого типа, детей, подвергшихся насилию в семьях, беременных женщин, женщин с грудными детьми, оказавшихся в социально опасном положении;

     - предоставление социальных услуг несовершеннолетним, находящимся в социально опасном положении или иной трудной жизненной ситуации, в соответствии с законодательством в сфере профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;

     3) в сфере обеспечения мер социальной  поддержки и социального обслуживания:

     -проведение анализа и обобщение сведений о предоставленных видах социальной поддержки и социальных услугах;

     - обеспечение информационного взаимодействия с населением через средства массовой информации по вопросам социальной поддержки и социального обслуживания;

     - проведение материально-бытового обследования условий проживания семей, одиноко проживающих граждан и составление акта материально-бытового обследования для назначения материальной помощи гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, направления на медико-социальное обслуживание, в хосписы, а также при необходимости в других случаях;

     - создание информационной базы данных, получателей социальных выплат, а также информационных баз данных других категорий нуждающихся, и получателей социальных услуг и мер социальной поддержки, предоставление указанных сведений, в том числе для организации централизованных социальных выплат (прекращения выплат), в Министерство и орган исполнительной власти Самарской области по вопросам семьи, материнства и детства в установленные законодательством сроки;

     - работа с обращениями граждан и организаций по вопросам, связанным с реализацией переданных государственных полномочий;

     повышение профессионального уровня работников, непосредственно реализующих переданные государственные полномочия;

     - взаимодействие с организациями и ведомствами по вопросам социального обслуживания и социальной поддержки;

     - хранение переданных и созданных в процессе исполнения переданных государственных полномочий документов в архивах в течение срока, установленного законодательством[4]. 

3. Проблемы муниципальных образований и пути их решения

              Муниципальные образования обращают внимание на то, что при реализации переданных государственных полномочий Самарской области возникает ряд проблем. Например, по обеспечению граждан жилыми помещениями возникают проблемы, связанные с получением из Управления Федеральной миграционной службы Российской Федерации по Самарской области информации о регистрации граждан по месту жительства (пребывания) [10].

     Отмечаются  сложности в получении в установленный  срок справок из органов внутренних дел, подтверждающих отсутствие у гражданина, выразившего желание стать опекуном, судимости за умышленное преступление против жизни и здоровья граждан, а также справок из Главного управления Федеральной регистрационной службы по Самарской области о собственности  несовершеннолетних, необходимых для  реализации государственных полномочий по опеке и попечительству.

     Кроме этого, муниципалитеты обращают внимание на то, что субвенции на исполнение государственных полномочий по социальной поддержке населения и осуществлению  опеки и попечительства из бюджета  Самарской области поступают  в бюджет муниципального образования  ежемесячно с 7 по 10 число, что не позволяет  выплачивать заработную плату служащим в срок, а также делает невозможным  выплату служащим отпускных в  установленные трудовым законодательством  сроки.

     Муниципалитеты  указывает на проблемы, связанные  с несвоевременным перечислением  из бюджета Самарской области  в местные бюджеты субвенций  на осуществление государственных  полномочий по воспитанию и обучению детей -инвалидов в дошкольных образовательных  учреждениях, что приводит к отвлечению средств местного бюджета от решения  вопросов местного значения.

     Помимо  проблем, связанных с взаимодействием  органов местного самоуправления и  органов государственной власти, органами местного самоуправления выделены следующие проблемы, возникающие  при реализации переданных государственных  полномочий:

• недостаточное обеспечение органов местного самоуправления организационной и вычислительной техникой, нежилыми помещениями, отсутствие финансирования на содержание помещений;
• несоответствие методик расчета нормативов для определения субвенций, предоставляемых местным бюджетам из областного бюджета на реализацию государственных полномочий по опеке и попечительству, по поддержке сельскохозяйственного производства, по воспитанию и обучению детей инвалидов в дошкольных образовательных учреждениях федеральным и областным нормативным правовым актам, а также фактическим затратам органов местного самоуправления на осуществление переданных государственных полномочий;
• необходимость принятия областной программы «Жильё сиротам» для повышения эффективности реализации государственных полномочий по обеспечению жилыми помещениями детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей[11].