Особенности назначения и проведения таможенной экспертизы

Введение

В соответствии со статьей 71 Конституции Российской Федерации  таможенное регулирование отнесено к ведению федеральных органов  государственной власти, которое  означает, что законодательство в  таможенной сфере ограничивается федеральным  уровнем. Данная норма Конституции  позволяет объединить единые для  всех правила внешнеэкономической  деятельности, единый порядок и условия  перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  Российской Федерации, единство таможенных процедур. Конституционные положения  таможенного регулирования регламентируются в Таможенном кодексе РФ (а с 01.07.2010 – Таможенным кодексом таможенного  союза).

Согласно Таможенному  кодексу Российской Федерации (далее  ТК РФ), одним из составляющих таможенного  дела в Российской Федерации являются порядок и условия перемещения  через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств.

В соответствии с одним  из основных принципов перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу РФ, который  закреплен в статье 14 ТК РФ, - все  товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному  контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ. Требования данного принципа обязательны и  распространяются на всех лиц, перемещающих товары и транспортные средства.

С данным принципом связана  такая функция таможенных органов, как производство таможенных экспертиз  и исследование товаров. Данная контрольная  функция проявляет себя постоянно  вне зависимости от категорий  и количества перемещаемых товаров, а также лиц, их перемещающих, и  разновидностей транспортных средств.

     Одной из  главных задач таможенных органов   является осуществление таможенного   контроля, а одним из методов  таможенного  контроля является  проведение таможенной экспертизы

Таможенная экспертиза товаров, документов и транспортных средств  имеет большое значение и в  целях государственной безопасности, и в целях международной торговли. Подчас именно таможенная экспертиза позволяет вовремя остановить движения некачественных товаров на потребительский  рынок. В этом состоит актуальность тематики курсовой работы.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение особенностей назначения и проведения таможенной экспертизы.

Для достижения поставленной цели, необходимо разрешить следующие  задачи:

1. Ознакомиться с понятием, а также видами и методами  таможенных экспертиз.

2. Охарактеризовать порядок  назначения и проведения экспертизы.

3. Изучить права и обязанности  таможенного эксперта.

Объект исследования данной работы составляют таможенные правоотношения, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств  через таможенную границу РФ при  производстве таможенной экспертизы.

Предмет исследования –  нормативно-правовые акты, регулирующие рассматриваемые правоотношения.

Глава 1. Сущность таможенной экспертизы

1.1. Экспертиза её  сущность  и виды

       В таможенном  законодательстве, включающем в  себя Таможенный  кодекс Российской  Федерации  и нормативные акты (приказы) ГТК РФ, встречается  такое понятие, как "специальные  познания", которое используется  должностным лицом таможенного  органа в ходе осуществления  таможенного оформления или таможенного  контроля, а также в ходе проведения  расследования по делам о нарушении  таможенных правил или контрабанде. 

Познания эти приобретаются  в  процессе обучения и практической  деятельности по той или иной  специальности, причем они включают  в себя не только соответствующие  знания, но и определенные навыки  и умения по применению этих знаний. Люди, которые обладают такими знаниями и опытом, являются в судебном производстве сведущими лицами.

Использовать специальные  познания  сведущих лиц в соответствии  с административным, уголовным, таможенным  законодательствами можно в двух  формах.

1. Путем их участия  в проведении  конкретных процессуальных  действий, консультировании, дачи различных   справок. В этом случае данное  лицо выступает в качестве  специалиста. 

2. Путем проведения экспертиз,  когда  лицо выступает в  качестве  эксперта. От процессуального  положения сведущего лица зависит  и порядок его участия в  производстве, например, по делу  об административном правонарушении  в области таможенного дела, его  права и обязанности, характер  получаемых им результатов в  процессе деятельности.

Термин "экспертиза" происходит от латинского "expertus", что означает "опытный, сведущий". Когда говорят об экспертизе в широком смысле слова, имеют в виду любое исследование, проводимое сведущим лицом для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, профессиональных, опытных) познаний.

А в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза (далее  ТК ТС) таможенная экспертиза есть организация  и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными  экспертами с использованием специальных  и (или) научных познаний для решения  задач в области таможенного  регулирования.

     Таможенная  экспертиза является одним из  видов  экспертиз, назначаемых  в соответствии с требованиями  следующих кодексов России: Таможенным (ТК), Уголовно-процессуальным (УПК), Гражданско-процессуальным (ГПК), Арбитражно-процессуальным (АПК), об административных правонарушениях  (КоАП). Таможенную экспертизу можно  отнести к особому классу экспертиз,  поскольку она имеет свои характерные признаки: предмет, задачи, объекты и методы исследования.

Характерными признаками таможенных экспертиз являются:

1) подготовка, назначение  и проведение таможенных экспертиз  должны осуществляться с соблюдением  специального правового регламента, определяющего наряду с соответствующей  процедурой права и обязанности  эксперта, лица, назначающего экспертизу, и других заинтересованных лиц  (декларанта, таможенного брокера  и др.);

2) проведение экспертного  исследования основано на использовании  специальных познаний в различных  областях науки, техники, искусства  или ремесла;

3) дача заключения, которое  таможенные органы рассматривают  при принятии решения.

Проведение  экспертизы поручается экспертам. Экспертами могут быть опытные  специалисты, учёные, которые владеют  специальными профессиональными знаниями, необходимыми для решения вопросов, связанных с идентификацией и  фальсификацией товаров. Эксперты должны хорошо знать исследуемые группы товаров, иметь опыт работы по оценке их качества.

Объектами таможенных экспертиз, исходя из положений ст. 360 ТК РФ, могут  служить:

1) товары и транспортные  средств, находящиеся под таможенным  контролем;

2) документы, содержащие  сведения об указанных товарах  и транспортных средствах;

3) документы, содержащие  сведения о совершении операций (действий) в отношении указанных  товаров и транспортных средств.

Таким образом, в качестве объектов таможенных экспертиз может  выступать все, что в той или  иной степени связано с перемещением товаров и транспортных средств  через таможенную границу и требует  для своего исследования специальных  знаний либо необходимо для таких  исследований.

     Должностное  лицо таможни производит взятие  проб или образцов товаров,  назначенных при осуществлении  таможенного контроля. Взятие образцов  или проб также проводятся  для определения их принадлежности  к товарам, к которым применяются  ограничения и запреты, установленные  соответственно законодательству  Российской Федерации «о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности».  При осуществлении таможенной  экспертизы решается комплекс  общих задач фискального контроля  экономического, правоохранительного,  статистического и защитного  характера, требующий выполнения  различных исследований.

     Таможенную  экспертизу можно отнести к  особому  классу экспертиз,  поскольку она  имеет свои  собственные характерные признаки, предмет, задачи, объекты и методы  исследования.

     Предмет таможенной  экспертизы: как общие  проблемы  таможенного дела, так и конкретные  факты и обстоятельства процедуры  таможенного контроля.

В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы: идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая и иные экспертизы, в производстве которых возникает  необходимость.

Должностными лицами таможенных органов могут назначаться следующие  экспертизы, перечень которых не является исчерпывающим:

а) идентификационные;

б) материаловедческие;

в) товароведческие;

г) экспертизы наркотических  средств, психотропных веществ и  их прекурсоров;

д) технологические;

е) экспертизы, связанные  с исследованием объектов интеллектуальной собственности, в том числе информационных продуктов;

ж) искусствоведческие;

з) криминалистические, в том числе:

— трасологические (исследование следов рук, исследование следов обуви, исследование следов транспортных средств, исследование следов орудий взлома и инструментов, исследование следов производственных механизмов и инструментов на изделиях (документах));

— экспертизы пломб и  запорно-пломбировочных устройств;

— экспертизы замков и иных запирающих устройств;

— почерковедческая экспертиза;

и) технико-криминалистическое исследование документов:

— исследование оттисков печатей  и штампов;

— исследование подписей от имени определенных лиц (при технической  подделке подписей);

— исследование машинописных текстов;

— установление изменений  в тексте документа;

— установление содержания документа;

— исследование способа  изготовления и материала документа.

Методы  экспертизы - это  совокупность методических приёмов, которые  применяются при  экспертном исследовании потребительских свойств товаров, отображённых в документах экспертизы. Для проведения таможенной экспертизы, в том числе и экспертизы по безопасности, могут быть использованы следующие методы:

А. Измерительный – метод  определения  значений показателей  качества продукции, осуществляемый на основе технических средств измерений  и контроля. С его помощью определяют массу изделия, силу тока, скорость автомобиля, мощность двигателя и  др.;

Б. Органолептический –  метод определения  качества продукции  на основе анализа  восприятия органами чувств внешнего вида (цвет, форма, консистенция), запаха, вкуса, звука, восприятия на ощупь, наличия дефектов. Органолептический  метод не исключает возможности  использования технических средств (лупа, линейка, весы, микроскоп, микрофон, слуховая трубка и прочее), повышающих восприимчивость и разрешающие  способности органов чувств.

В. Инструментальный -основан на показаниях технических средств, с помощью  которых определяются функционально-химические свойства и различные признаки (диагностические, идентификационные) материалов.

Субъектами экспертизы являются должностные лица таможенных и иных правоохранительных органов, наделенные правом назначать экспертизу, и физические или юридические лица, имеющие  право проводить экспертизу.

Физические лица - это  самостоятельные эксперты, получившие образование в определенной области  знаний, имеющие опыт и навыки в  применении этих знаний на практике и  проводящие экспертизы вне экспертного  учреждения. Эти лица должны пройти аттестацию в соответствующей системе  или экспертном учреждении и получить документ, подтверждающий их компетентность. Такие специалисты могут являться внештатными экспертами экспертных учреждений.

Юридическими  лицами, как  субъектами экспертизы, являются экспертные организации, в  уставных документах которых указано их право на производство экспертиз и исследований. Экспертные организации имеют штат высококвалифицированных  аттестованных экспертов, могут  иметь определенный парк исследовательского аттестованного оборудования и приборов, должны быть аттестованы соответствующими органами, например, Госстандартом  России, и удовлетворять определенным требованиям.

     При проведении  экспертизы эксперт может   использовать как отдельные ТСД,  так и их совокупность: сертификаты  соответствия, товарно-транспортные  накладные, удостоверения о качестве, сертификаты страны происхождения  для импортных товаров, справки  к грузовой таможенной декларации.

     Маркировка - это  текст, условные обозначения или  рисунки, нанесенные на упаковку  и товар, предназначенные для  идентификации товара или отдельных  его свойств, доведения информации  до потребителя об изготовителе, количественных и качественных  характеристик их товара. При  этом информация на маркировке  должна дублировать тот же  вид информации в ТСД. Несовпадение  этих данных может являться  следствием фальсификации товаров.

     Любая экспертиза, объектом которой является товар,  начинается с изучения и анализа   документов, содержащих общую и  компетентную информацию о товарах,  а при документальной экспертизе  этот вид средств информации  одновременно выступает и в  качестве объекта. 

1.2. Цели и задачи таможенной экспертизы.

В таможенных целях проводится значительное число экспертиз. Таможенная экспертиза-это специально научно-практическое исследование, проводимое экспертами в целях решения задач таможенного дела-фискального, контрольного, экономического, правоохранительного, статистического и защитного характера, требующих выполнения самых различных экспертиз.

Цели таможенной экспертизы:

1.Индентификация товара

2. Уточнение характеристики товара и определение кода по ТН ВЭД

3.Отбор образцов для испытаний

4. Определения технического состояния технологического оборудования, в том числе бывшего в употребления

5.Определение страны происхождения

6. Фиксирование состояния товара,, упаковки, количества в момент передачи на складе временного хранения на таможенной территории

7. Определение экспортной продукции как продукции собственного производства

Перед таможенными экспертами ставятся отдельные вопросы, выдвигаемые  оперативными работниками в процессе борьбы с контрабандой и НТП, которые  решают с помощью таких классов  экспертиз, как криминалистическая, экономическая, товароведческая и др.

Основные задачи таможенных экспертиз:

1.Установление по пробам и образцам товара его наименования в соответствии с ТН ВЭД, качества, места, где был произведен товар.

2.Диагностическое-выявление механизма событий, явлений, способа и последовательности действий, причинных связей и т.д. Сюда можно отнести технологические экспертизы, определение нормы выхода, источников сырья

3.Экспертную профилактику-деятельность по выявлению обстоятельств, способствующих совершению правонарушений и преступлений в таможенном законодательстве  и разработке мер по их устранению. Сюда можно отнести деятельность по накоплению криминально опасных товаров позиций в таможенном тарифе.

1.3. Порядок проведения  экспертизы в таможенном  деле. Экспертное  заключение

     Экспертизы  проводятся на основании постановлений,  определений по решениям таможенных  или иных правоохранительных  органов Российской Федерации  по уголовным делам, при разрешении  споров в арбитражных судах,  по делам об административных  правонарушениях, а также при  проведении таможенными органами  Российской Федерации таможенного  контроля, и в иных случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации. 

     Производство  таможенной экспертизы поручается, как  правило, экспертно-криминалистической  службе РТУ. Если ЭКС не может  провести экспертизу по какой-либо  причине, проведение ее можно  поручить другой экспертной организации  или другим экспертам. 

     ЭКС РТУ  проводят экспертизы для таможенных  органов бесплатно за счет  федерального бюджета. 

     Постановление  о назначении экспертизы направляется  руководителю экспертного подразделения.  Правильная организация проведения  таможенной экспертизы играет  важную роль в получении достоверных  и объективных ее результатов.  Вопросы, требующие специальных  знаний, могут возникать на всех  стадиях операций таможенных  процедур. Во всех этих случаях  должностное лицо, в обязанности  которого входит принимать решение  по тем или иным фактам и  событиям, обращаясь к эксперту, преследует цель получить дополнительную  информацию, ему недоступную, чтобы  уменьшить неопределенность и  риск при выборе своих действий.

     Производство  экспертизы может быть поручено  экспертам  ЭКС РТУ, имеющим  право на самостоятельное   производство экспертиз, а также   в любую другую экспертную  организацию или же конкретному  эксперту. При проведении экспертиз  в иных экспертных организациях  или другими экспертами оформляется  договором. 

     Немногим  более  10 лет назад таможенная служба  России не имела своих экспертных  учреждений и пользовалась услугами  государственных экспертных учреждений  других министерств и ведомств. С момента создания сети таможенных  лабораторий значительная часть  потребности таможенных органов  в проведении экспертиз решалась  с помощью таможенных лабораторий.  Так, в Дальневосточном регионе  таможенная лаборатория выполняет  порядка 50 % от общего числа  экспертиз, назначаемых таможнями  Дальнего Востока, другие 50 % экспертиз  выполняются иными экспертными  учреждениями, имеющими статус как  государственных, так и негосударственных  учреждений. Действующее таможенное  законодательство не запрещает  таможенному органу обращаться  к их услугам. 

     Самая большая  и разветвленная сеть экспертных  учреждений находится в  системе  Министерства внутренних дел   Российской Федерации. Возглавляет   ее экспертно-криминалистический  центр  МВД, а на местах  действуют экспертно-криминалистические  управления, отделы, лаборатории в  органах внутренних дел. Они  выполняют экспертизы преимущественно  для органов следствия и милиции,  но могут проводить экспертные  исследования и для органов  других ведомств.

     Обширная  система  экспертных учреждений имеется  в Министерстве юстиции Российской  Федерации. Во главе ее стоит  Федеральный центр судебных экспертиз  Министерства юстиции, а на  местах выполняют экспертизы  специализированные лаборатории  судебных экспертиз в краях  и областях. Обслуживают эти учреждения  главным образом следователей  прокуратуры и суды.

     Судебно-медицинские   экспертизы проводятся экспертными   учреждениями Министерства здравоохранения   Российской Федерации - бюро судебных  экспертиз. 

     Есть  своя  сеть экспертных учреждений и   в Вооруженных силах России.

     Большое количество  лабораторий имеет Государственный   санитарно-эпидемиологический надзор  России, ветеринарная и карантинная   службы, хлебная инспекция.

     Экспертизы  назначаются при наличии оснований.  Основанием является необходимость   использования специальных познаний  эксперта в области науки, техники,  искусства или ремесла при  решении вопросов, возникающих при  осуществлении таможенных процедур.

     При проведении  таможенного контроля экспертизу  назначает должностное лицо таможенного   органа, осуществляющее таможенный  контроль, оформляя свое решение  в соответствии с п. 3 ст. 378 ТК  РФ в виде постановления, которое  должно быть, согласовано начальником  этого органа.

     При производстве  по делам об административных  правонарушениях в области таможенного   дела (нарушения таможенных правил) экспертизу назначает должностное  лицо таможенного органа, в производстве  которого находится дело о  нарушении таможенных правил, оформляя  свое решение в виде определения  о назначении экспертизы, в соответствии  со ст. 26.4 КоАП РФ.

     При производстве  дознания по уголовным  делам,  отнесенным к компетенции   таможенных органов, экспертизы  назначает  должностное лицо  таможенного органа, производящее  дознание, оформляя свое решение  в виде постановления  о  назначении судебной экспертизы, в соответствии с приложениями 117-120 к Федеральному закону от 04.07.2003 г. № 92-ФЗ. Постановление  о назначении судебной экспертизы  утверждает начальник таможенного  органа - органа дознания.

     В бланках  вышеперечисленных документов о  назначении экспертизы указывается: 

     • дата и  место составления документа; 

     • должность,  ФИО лица, назначавшего экспертизу;

     • наименование  таможенного органа;

     • основание  для назначения экспертизы, т.е.  краткое изложение обстоятельств,  в связи с которыми возникла  необходимость в специальных  познаниях; 

     • номер  дела об административном правонарушении  или уголовного дела (для определения   или постановления о назначении  экспертиз); наименование экспертизы (товароведческая, химическая, криминалистическая  и т.д.);

     • тип экспертизы (дополнительная, повторная, комплексная  и т.д.);

     • наименование  экспертного учреждения, которому  поручается производство экспертизы;

     • срок проведения  экспертизы (только в  постановлении  о назначении экспертизы при  осуществлении таможенного  контроля;

     • вопросы,  поставленные перед экспертом; 

     • материалы, представленные на экспертизу, в том числе объекты экспертизы (пробы, образцы), образцы для сравнительного исследования, копии товаросопроводительных документов (ГТД, коносамент, инвойс, контракт, сертификат и т.п.), иные материалы, содержащие информацию, относящуюся к предмету экспертизы или исследования, копии предыдущих экспертных заключений и т.п.

     Но  существуют  готовые бланки для заполнения  о проведении экспертизы, например такой как направление на экспертизу товаров в центральную таможенную лабораторию (Приложение 1), или журнал учета направлений на экспертизу (приложение 2).

     Следует особо  подчеркнуть, что вопросы, поставленные  перед экспертом, должны быть  обоснованными, конкретными, грамотно  сформулированными, иметь непосредственное  отношение к существу проблемы, не допускать различного толкования  и не выходить за пределы  компетенции эксперта.

     Если  должностное  лицо таможенного органа, назначившего  экспертизу, не согласно с выводами эксперта, или они являются неполными при проведении первичной экспертизы, то это может служить основанием для назначения повторной или дополнительной экспертизы.

     Эксперт в праве требовать от администрации  лаборатории обеспечения необходимых условий для работы. Для проведения экспертизы отбор образцов (проб) осуществляется непосредственно экспертом. Объем выборки, способы упаковки и хранения отобранных образцов должны соответствовать требованиям нормативно-технической документации.

     Пробы и  образцы отбираются в минимальных   количествах, обеспечивающих возможность  их исследования согласно нормативно  – технической документации, предусматривающей  нормы отбора проб и образцов, с учетом их разделения на  три равные части: аналитическую,  контрольную и арбитражную.

     Проба оптимально  необходимая часть товара, характеризующая  состав и свойства всего объема  исследуемого товара; образец –  единица продукции полностью описывающая структуру, состав и свойства всей партии (серии) продукции.

     О взятии  проб и образцов товаров, находящихся   под таможенным контролем, составляется  акт по форме, устанавливаемой  центральным таможенным органом.  Указанный акт составляется в  трех экземплярах: первый экземпляр  – остается в таможенном органе  и хранится вместе с ГДТ;  второй – вместе с пробами  направляется в таможенную лабораторию;  третий – выдается лицу, обладающему  полномочиями в отношении товара  или его представителю.

     Пробы и  образцы товаров, направляемые  на экспертизу, должны быть упакованы   в соответствии со свойствами  товаров  и опечатаны ярлыками  сохранности упаковки. В ярлыке должно быть указано: наименование продукции, предприятие – изготовитель продукции, предприятие (организация) перевозящий продукцию; марка (сорт) продукции; количество продукции в партии, от которой отобрана проба; обозначение и наименование нормативно – технической документации на товар; дата отбора проб; фамилия и инициалы должностного лица, отобравшего пробу. Отобранные образцы эксперт должен сопроводить оформленной этикеткой с указанием наименования товара, даты отбора образцов, номера партии и других данных, указывающих на принадлежность отобранных образцов к предъявленной на экспертизу партии. Образец должен быть опломбирован или опечатан личным штампом эксперта.

     В обязательном  порядке оформляется акт отбора  образцов, который вместе с отобранным  образцом эксперт передаёт заказчику  экспертизы для отправки на  испытание или хранение в качестве  арбитражного образца.

     Первоначально  эксперт проверяет соответствие  маркировки нанесенной на продукцию   установленным ГОСТом требованиям,  а затем если не выявлено  нарушений по нанесению маркировки  преступает к органолептическим,  физико-химическим испытаниям.

     Эксперт осуществляет  проверку качества предъявленного  товара, делая в рабочей тетради   записи о наличии, характере,  размерах и месторасположении   обнаруженных дефектов и, когда  это возможно, причине их возникновения,  определяет потерю качества в процентах, за исключением случаев, когда задача экспертизы предусматривает иной порядок. На проверенных забракованных экспертом изделиях, имеющих дефекты и не отвечающих требования нормативно-технической документации и (или) условиям контракта (договора), экспертом ставится: на потребительские товары (при согласовании с заказчиком, если это возможно, не ухудшая товарного вида изделия) личный штамп; на оборудование и изделия из металла – личное клеймо.

     Если  были  нарушены условия транспортировки   и (или) хранения товара, приведшие  к  образованию дефектов, эксперт  может  проводить экспертизу  качества только после приведения  заказчиком товара в состояние,  при котором возможно объективно  определить качество. Отказ заказчика  от выполнения вышеуказанного  условия является основанием  для аннулирования заявки.

     Срок  проведения  экспертизы устанавливается: 

     • в процессе  таможенного контроля должностным  лицом таможенного  органа, назначившим  экспертизу, по согласованию с  руководителем ЭКС; 

     • при дознании  по уголовному делу или   производстве по делу об административном  правонарушении руководителем экспертно-криминалистического   учреждения (службы), но не более  20 дней.

     Эксперт проводит  исследования представленных ему  объектов и материалов, руководствуясь  данными соответствующей области  знания (познания), объективно и всесторонне,  в строгом соответствии с требованиями  закона.

     Проводя исследования, эксперт должен принимать   меры к сохранению представленных  на экспертизу объектов, не допускать  их порчи и повреждения, если  это не вызывается характером  исследования.

     По  результатам  проведенной экспертизы эксперт  дает заключение либо отказ   от дачи заключения, который должен  быть заявлен экспертом в письменном  виде с изложением мотивов  отказа. Оставшиеся пробы или  образцы товаров возвращаются  должностному лицу таможенного  органа, назначившему экспертизу, либо  уничтожаются установленным порядком.