Отчет о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска

Министерство сельского хозяйства  Российской Федерации

                   Федеральное государственное образовательное  учреждение                                                                          

                               высшего профессионального образования

 

  "КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

                                Учетно-финансовый факультет

                                 Кафедра теории бухгалтерского  учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: « Отчет о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 4 курса учетно-финансового факультета группы УФ - 0607

Новикова Е.В.

Руководитеть:

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар  2009г.

                                                       СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…...…….…3

1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: НАЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ, АНАЛИТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………………………5
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ЛАБИНСКИЙ ЭЛЕВАТОР»…………………………………………………………………….10
3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………..16
1. Целевое назначение и содержание Отчета о движении денежных средств………………………………………………………………...………...16
2. Методы составления Отчета о движении денежных средств…………….....20
3. Техника составления Отчета о движении денежных средств……………….24
4. Автоматизация Отчета о движении денежных средств………….…………..31

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ …………………………………………………...36

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….………….....38

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………...……………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетноcть состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствие с законом подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтеркая отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской  отчетности, исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется, недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности пред другими.

Бухгалтерская отчетность организации  должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и  иных подразделений.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Каждая существенная корректировка  должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь  созданных организации считается  период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

- наименование составляющей части;

- указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

- формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и  в валюте Российской Федерации.

Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации, либо специалистом ведущим бухгалтерский учет.

1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ: НАЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ, АНАЛИТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденному приказом Минфина России от 6.07.99г. № 43н, бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического и оперативного – и поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности предприятия. Она является завершающим этапом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумевается  совокупность всех учетных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность – это система таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом положении организации и эффективности ее деятельности. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для последующего ее планирования.                                                                                                                

Отчетность может содержать  как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные  показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут содержать оборотов, не отраженных в текущих учетных записях.

Нормативное регулирование бухгалтерской  отчетности осуществляется на четырех  уровнях:

- первый уровень регулирования – Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

- второй уровень регулирования – положения по бухгалтерскому учету, в частности ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

- третий уровень регулирования – приказы Минфина России от 13.01.00г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 28.06.00г. № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», а также иные приказы, методические указания и рекомендации Минфина России;

- четвертый уровень регулирования – внутренние документы регулирования в рамках ее учетной политики.

В указанных нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. В соответствии с ними начиная с 2000г. организации могут составлять отчетность по формам, которые разработаны и приняты ими самостоятельно. Разрабатывая формы отчетности, организации должны соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности и руководствоваться ее основной целью, которой является обеспечение пользователей финансовой информацией, достаточной для принятия и оценки решений о размещении ограниченных финансовых ресурсов. Согласно общим требованиям каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно, а не существенные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информационным целям служат разнообразные виды отчетности. Общей целью всех видов отчетности является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации.

В настоящее время бухгалтерская  отчетность приобретает исключительное значение, так как бухгалтерский  учет становится языком предпринимательства и деловой активности. Бухгалтерская отчетность является средством наблюдения со стороны пользователей за работой организации путем сбора и изучения информации об основных показателях хозяйственной деятельности данного субъекта хозяйствования.

В экономически развитых странах финансовая бухгалтерская отчетность является одним из главных элементов бухгалтерского учета.

Рассмотрим принцип полезности информации, содержащейся в финансовой отчетности, что она должна отвечать общим требованиям  к составлению отчетности, т.е. быть достоверной, полной, сравнимой, сопоставимой, последовательной, нейтральной и существенной.

Достоверной считается отчетность, если она не содержит существенных ошибок или пристрастных оценок и  правдиво отражает хозяйственную деятельности.

Полной является отчетность, содержащая информацию обо всех фактах хозяйственной  деятельности за отчетный период с  учетом существенности и затрат на ее получение.

Сравнимость отчетности означает сопоставимость данных финансовой отчетности организации с данными отчетности других организаций, что достигается раскрытием в отчетности учетной политики, ее изменений и их результатов.

Сопоставимой считается отчетность, если в ней данные за период, предшествующие отчетному периоду, сопоставимы с данными за отчетный период.

Последовательной является отчетность, включающая измерение и отражение всех хозяйственных операций в соответствии с выбранной учетной политикой.

Нейтральной считается отчетность, не нацеленная на интересы определенных групп пользователей отчетности.

Показатели отчетности считаются  существенными, если их не раскрытие  может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Бухгалтеркая финансовая отчетность, составленная на основе принципов, выполняет следующие функции:

1. Является средством наблюдения  пользователями за работой организации;

2.Дает возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

3. Является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

4. Служит средством контроля;

Согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» Отчет о движении денежных средств выступает существенным коррективом к Отчету о прибылях и убытках. Общая задача составления отчета заключается в определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Суть отчета заключается в том, что в нем отражаются денежные потоки предприятия. Отчет делает возможным систематическое выявление условий погашения кредиторской задолженности, минимизацию денежной наличности фирмы и исчисление показателя качества прибыли – коэффициента ее монетарности, определяемого как отношение разности между поступлением и оттоком денежных средств к сальдо счета прибылей и убытков. МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» предусматривает составление отчета двумя методами – прямым и косвенным. Для каждого из этих методов  предусмотрена соответствующая форма отчета. При помощи прямого метода раскрываются основные составляющие общего поступления и общего оттока денежных средств компании. В соответствии с косвенным методом величина чистой прибыли или убытка корректируется на суммы не денежных операций, начислений прошлых и будущих операционных поступлений или платежей, а также на суммы доходов или расходов, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности компании.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация составляет и представляет в установленные адреса и сроки промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – в течение 90 дней по окончании года. Установленные образцы следующих форм промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма  № 6);

Указанные образцы рекомендуется  учитывать при разработке форм бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ЛАБИНСКИЙ ЭЛЕВАТОР»

 

 

Исследуемая организация является открытое акционерное общество «Лабинский элеватор», основанное 5 мая 1923 года. Место  нахождения общества: Краснодарский  край, город Лабинск, ул. Победы, 177.

Почтовый адрес: 352500, Россия, Краснодарский край,г. Лабинск, ул. Победы, 177.

Основным видом деятельности является закупка, приемка, послеуборочная обработка, обеспечение сохранности и отпуск на железнодорожный и автотранспорт  в установленные сроки и порядке  зерна, масло семян, сортовых семян, зерновых и масленичных культур, сортовых и гибридных семян кукурузы, рапса, реализация сельскохозяйственной продукции. В соответствии с распоряжением Главы администрации Краснодарского края производится интеграция элеватора с хозяйствами Мостовского, Лабинского и Отрадненского районов. Интеграция производится с целью увеличения объемов заготовок сельскохозяйственной продукции, укрепления материально-производственной базы, как сельскохозяйственных производителей, так и элеватора, создание единого комплекса производства и переработки сельскохозяйственной продукции для получения максимальной прибыли от  выращенной продукции.

ОАО «Лабинский элеватор» располагает  достаточной элеваторно-складской  емкостью, сушильным хозяйством, современным  технологическим оборудованием, что позволяет коллективу элеватора своевременно принимать и обрабатывать зерно колосовых культур, кукурузы и семена масличных от всех видов хозяйств Лабинского, Мостовского, Отрадненского и Курганенского районов. Имеется хлебобулочный цех, способный переработать 2,5 т/муки в сутки, выпекая ежесуточно до 3000 штук хлебобулочных изделий.

За 12 месяцев 2007 года объем заготовок  сельскохозяйственной продукции составил в натуральном выражении 106 тыс. тонн, 56,8 тыс. тонн из общего объема поставлено хозяйствами агрокомплекса. Объем реализации в стоимостном выражении за 12 месяцев составил 86246 тыс. руб., валовая прибыль 20,5 млн. руб. В том числе валовая прибыль от основного вида деятельности 17,4 млн. руб., от производства и реализации хлеба – 865 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 720 тыс. руб. 

В целом ОАО «Лабинский элеватор»  планомерно направляет средства на расширение производства, развитие перерабатывающей промышленности, инвестирование сельскохозяйственного  производства. Эти капиталовложения позволят увеличить прибыль предприятия, увеличить количество рабочих мест, повысить жизненный уровень работников элеватора и интегрируемых хозяйств.

А теперь подробнее рассмотрим ресурсы ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска за 2006 – 2008гг. в таблице 1.

Таблица 1- Ресурсы ОАО «Лабинский элеватор»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2008г. в % к
				2006г.	2007г.
Среднегодовая численность работников, чел.	333	271	274	82,3	101,1
Среднегодовая стоимость основных средств, всего, тыс.руб.	60928	64171	56333	92,4	87,8
Среднегодовая сумма оборотных  средств, всего, тыс.руб.	584913	510870	547999	93,7	107,3
Уставный капитал, тыс.руб.	12	12	12	Х	Х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассчитав данную таблицу видно, что  среднегодовая численность работников в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 59 чел., а по сравнению с 2007 г. увеличилась на 3 чел. Это произошло в результате того, что на предприятии низкая заработная плата, но численность работников в основном стабильная. Среднегодовая стоимость основных средств в 2006 г. уменьшилась за счет выбытия на 7,6%. Среднегодовая сумма оборотных средств в 2008 г. уменьшилась по сравнению с 2006 г. на 6,3% или 36914 тыс. руб. А также в 2006 г. среднегодовая сумма оборотных средств была больше по сравнению с 2007 г. на 74043 тыс. руб.

Уставный капитал  на протяжении трех последних лет не изменился.

 

Таблица 2 – Результаты деятельности ОАО «Лабинский элеватор»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. в % к
				2006 г.	2007 г.
Выручка от продажи товаров, тыс.руб.	193517	86255	172731	89,3	200,6
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	170325	65737	143483	84,2	218,3
Валовая прибыль, тыс.руб.	23192	20518	292448	1260,9	1425,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1793	6180	6931	386,5	112,2
Чистая прибыль, тыс.руб.	4952	5242	31873	643,6	608,0
Уровень рентабельности от продаж, %	2,55	6,1	18,4	Х	Х

 

Анализируя данные Таблицы 2 видно, что выручка от продажи товаров  в 2008 г. уменьшилась по сравнению  с 2006 г. на 10,7 % или на 20786 тыс. руб. Снижение  выручки от реализации объясняется преимущественно снижением цен в результате инфляции, а не снижением объемов продаж. За счет этого себестоимость проданных товаров  в 2008г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 15,8%. Валовая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2006 г.  резко увеличилась на 1160,9 % - это вызвано с увеличением валовой продукции и снижением производственных затрат. Соответственно возрастает и прибыль предприятия. Чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 543,6%. Экономическая рентабельность от продаж в 2006 г. составила 2,55%, в 2007 г. – 6,1% и в 2008 г. – 18,4%.

 

Таблица 3 – Показатели, характеризующие  платежеспособность и 

                     ликвидность ОАО «Лабинский элеватор»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонение (+, -) 2008г. от
				2006 г.	2007 г.
Денежные средства, всего, тыс. руб.	16	51	104	650	203,9
Краткосрочные обязательства (Кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты  и займы), тыс. руб.	304041	268452	344496	113,3	128,3
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,58	0,66	0,79	136,2	119,7
Дебиторская задолженность и прочие активы, тыс. руб.	305575	225822	263324	86,2	135,97
Промежуточный коэффициент покрытия	1,92	1,89	1,59	82,8	84,1
Оборотные средства, тыс. руб.	482846	584913	510870	423,2	87,3
Коэффициент текущей ликвидности	1,58	1,5	1,55	98,1	103,3

 

Из Таблицы 3 видно, что  средства предприятия в 2008 г. по сравнению  с 2006 г. увеличились на 88 тыс. руб., оборотные  средства предприятия так же увеличивались  и в 2008 г. составили 510870 тыс.руб., что на  28024 тыс.руб. превышает показатель 2006 г. Также видно, что предприятие  к концу 2008 г. погасило свою кредиторскую задолженность и она составила 344496 тыс.руб.. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие погасит в ближайшее время. Его величина должна быть больше либо равна 0,2. В нашем случае коэффициент больше 0,2. Промежуточный коэффициент покрытия показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности покрывается текущими обязательствами. Наилучшее значение данного показателя должно находится в интервале от 0,8 до 1. В нашем случае показатель равен 1,59. Коэффициент текущей ликвидности в 2008 г. составил 1,55 пункта, что показывает о достаточной платежеспособности учреждения с малым циклом производства.

В условиях рыночной экономики особое место в анализе финансового  состояния организации имеет  место анализ показателей финансовой устойчивости, которые характеризуют независимость организации от внешних источников, а также состав заемных средств (Таблица 4).

 

Таблица 4 – Показатели, характеризующие  финансовую устойчивость ОАО 

                     «Лабинский элеватор»

Показатели	На начало 2008 г.	На конец 2008 г.	Отклонение 2008 г.
Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств организации	10,9	13,5	2,6
Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества	0,03	0,04	0,01
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,01	-1,7	-1,71
Общий коэффициент покрытия	1,9	1,6	-0,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По данным из Табилы 4 можно сделать вывод: коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. На предприятии он составил 2,6. За критическое значение данного показателя принимают 0,7. Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости исчисляют отношением производственных активов к балансовой стоимости имущества. Минимальное нормативное значение этого показателя для промышленных и сельскохозяйственных организаций -0,5. На предприятии этот коэффициент составил 0,01. Коэффициент маневренности (мобильности) собственных средств с нормативным значением 0,2-0,5. В нашем случае на конец 2008 г. он снизился с 0,01 до -1,7. Общий коэффициент покрытия показывает в какой мере текущие краткосрочные обязательства обеспечиваются текущими активами. Его нормативное значение 1,0.В нашем случае в начале года он равняется 1.9,  а к концу года снижается до 1,6, что свидетельствует о падении платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ОАО «ЛАБИНСКИЙ ЭЛЕВАТОР»

 

 

4. Целевое назначение и содержание Отчета о движении денежных средств

 

 

Отчет о движении денежных средств  в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской финансовой отчетности. В специальной литературе подчеркивается, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В ОАО «Лабинский элеватор» форма №4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Информация о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» используется в основном в целях:

- оценки способности организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;

- определения потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

- определения величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;

- расчета размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на достигнутом уровне;

- оценки способности организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;

- оценки дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний.

В ОАО «Лабинский элеватор» в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Общее их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Для целей составления Отчета о  движении денежных средств согласно приказу Минфина России от 27.03.96г. № 31 рассматривают: