Отчет о прибылях и убытках: порядок составления их информационной возможности

Российский  государственный  социальный  университет

Филиал  в  г. Чебоксары

 

Кафедра  «Бухгалтерского  учета, анализа и аудита»

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчётность»

по теме «Отчет о прибылях и убытках: порядок составления  их информационной возможности»

 

 

 

                                                             Выполнила студентка 

                                                                       экономического факультета

                                                          дневного отделения

                                                       группы ДБ-01-09

                                                  Головина А.Г.

                                                                 Научный руководитель 

                                                    Архипова Н.И.

 

 

 

Рег. №

Дата

 

 

Чебоксары, 2012

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы составления бухгалтерской финансовой отчетности ………………………………………………………………………...5

1.1. Понятие, назначение  и содержание финансовой отчетности……………..5

1.2. Функции и виды бухгалтерского  баланса…………………………………..7

1.3Сущность и значение  отчета о прибылях и убытках…………………........11

Глава 2. Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках в ОАО «Чебоксарский речной порт»…………………………………………...16

2.1. Организационная характеристика  ОАО «Чебоксарский речной порт…..16

2.2 Строение отчета о  прибылях и убытках и методика  его составления…...17

2.3 Отличительные особенности  отчета о прибылях и убытках  в российской и международной  практике учета и отчетности………………………………....20

Заключение………………………………………………………………………23

Список используемой литературы…………………………...…………………24

Приложения……………………………………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерская отчётность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах её хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным  формам. Целью бухгалтерской отчётности является предоставление необходимой  информации всем потенциальным внешним  и внутренним пользователям.

Одной из основных таблиц отчётности является Отчёт о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках содержит показатели финансовых результатов, которые характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли. Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Объект исследования –  производственное предприятие ОАО «Чебоксарский речной порт».

Цель данной курсовой работы – описать порядок составления  отчета о прибылях и убытках организации  и показать его аналитические  возможности.

В соответствии с целью  мною поставлены следующие задачи:

• ознакомиться с нормативной базой по составлению отчётности в РФ;
• раскрыть сущность и назначение отчета о прибылях и убытках;
• показать структуру отчета о прибылях и убытках и описать методику его составления;
• отразить порядок утверждения и представления отчета о прибылях и убытках;
• показать аналитические возможности отчета о прибылях и убытках на примере ОАО «Чебоксарский речной порт».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы составления бухгалтерской финансовой отчетности

1.1 Понятие, назначение и содержание финансовой отчетности

 

В условиях рыночных отношений  резко возрастает значение достоверной  и объективной бухгалтерской  отчетности, так как анализ ее показателей  позволяет определить истинное имущественное  и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах  ее хозяйственной деятельности, формируемая  на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская отчетность позволяет:

- оценить общую стоимость  имущества, стоимость иммобилизованных  и мобильных средств, материальных  оборотных средств, величину собственных  и заемных источников средств  организации;

- устанавливать излишек  или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками;

- дает возможность оценить  кредитоспособность организации,  то есть способность полностью  и своевременно рассчитываться  по обязательствам.

Кроме того, финансовая отчетность является информационной базой финансового  анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной  деятельностью организации, для  оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений  инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных  показателей и финансовой деятельности в целом.

Составление финансовой отчетности – одна из стадий бухгалтерского учета, который включает:

1.документирование различных хозяйственных фактов;

2.классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета – в учетных регистрах и Главной книге;

3.формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4.анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

Посредством бухгалтерской  отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих  потребностей заинтересованных пользователей  бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение  организации определяется существующими  в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации  требуется, чтобы оценить потенциальные  изменения в ресурсах, которые  организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность  генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может  использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях финансового положения организации  дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Начиная с 2011 года в состав бухгалтерской отчетности включаются:

1.Бухгалтерский баланс;

2.Отчет о прибылях и убытках;

3.Отчет об изменениях капитала;

4.Отчет о движении денежных средств;

5.Отчет о целевом использовании полученных средств.

Дополнительное раскрытие  информации будет изложено в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые  могут быть оформлены в табличной  или текстовой форме

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а  также соответствующими дополнительными  данными.

 

1.2 Функции и виды бухгалтерского  баланса

 

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов  бухгалтерского учета — имущественной  обособленности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для  обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным  состоянием организации. Это вторая функция баланса.

Третьей функцией баланса  является информирование о степени  предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее  время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

В бухгалтерском балансе  финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом  причитающихся за счет прибыли установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации налогов и  иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что  в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При  этом имущество может оказаться  равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно  погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над  обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество  стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.

Различают несколько видов  бухгалтерских балансов по функциональному  назначению:

• вступительный;
• операционный — промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;
• соединительный;
• разделительный;
• санируемый;
• ликвидационный;
• сводный;
• сводно-консолидируемый;
• отдельный.

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации.

Промежуточный (месячный, квартальный) и годовой (операционные) бухгалтерские  балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). Промежуточный  баланс составляется обычно на основе книжных данных.

Заключительный и вступительный  балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии  обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской  отчетности — преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих  субъектов в одно юридическое  лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет  соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций  путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц  или при выделении из единого  баланса хозяйства некоторой  доли капитала для образования новой  организации. На практике ему также, как правило, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация  приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает  дилемма: либо ликвидироваться путем  объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей.

Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода  с целью показать реальное состояние  дел в организации.

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать, например бюджетно-распределительные статьи — «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов». С другой стороны, в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы и т. п. Обязательным условием составления ликвидационного баланса является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный баланс формируется  путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные  министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый  представляет собой объединение  балан­сов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства  различных предприятий группы в  качестве активов и обязательств единой организации.

Отдельный баланс — это  баланс подразделения (филиала), его  форма определяется учетной политикой  организации.

Оборотный баланс, по существу, представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, принятому  в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому  оборотный баланс можно также  называть балансом-брутто. Сальдовый  же баланс (операционный, вступительный  и др.), который, по существу, представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборотному балансу можно назвать балансом-нетто.

 

1.3 Сущность и значение отчета о прибылях и убытках

 

Важнейшей формой выражения  деловой активности предприятия  является величина текущего финансового  результата за определенный период времени  от их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о прибылях и  убытках рассматриваются как  наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  – форма бухгалтерской отчетности, которая показывает финансовый результат  деятельности организации за определенный период. Типовая форма Отчета о  прибылях и убытках утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н). На её основании организация имеет право разработать собственную форму с учетом специфики деятельности. Соответствующее положение необходимо закрепить в учетной политике организации и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике.

Главными составляющими  Отчета о прибылях и убытках являются: выручка от реализации товаров, работ, услуг; себестоимость продукции; коммерческие и управленческие расходы, прибыль  до налогообложения, читая прибыль (убыток). Назначение Отчета о прибылях и убытках - отражение всех вышеперечисленных  показателей.

В настоящее время форма  № 2 строиться по аналитическому принципу с разделением на несколько информационных зон.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по расширению предприятий, внедрению новых технологий, проведению мероприятий научно-исследовательского характера, способствующих развитию предприятий и экономики страны в целом.

За счет прибыли, возможно, также увеличение фонда оплаты труда  их работников, что способствует повышению  мотивации труда, что, в конечном счете, ведет к повышению качества выпускаемых предприятием товаров, выполняемых работ и предоставляемых  услуг. А если повышается качество произведенных  благ, то это способствует более  полному удовлетворению потребностей в обществе. В свою очередь прибыль  является одним из источников формирования доходной части бюджета нашей  страны в виде налога на прибыль.

Однако стремление некоторых  предприятий получить как можно  больше прибыли ведет к необоснованному  росту цен на производимые товары и услуги, что, в совокупности, снижает  покупательскую способность потребителей и снижает конкурентоспособность  отечественных товаров в сравнении  с импортными. Если предприятие стремится увеличить всеми путями прибыль для увеличения фонда оплаты труда работникам, то возможно увеличение денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами и, как следствие, инфляция

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности  производства в результате трудовых достижений коллектива. А рентабельность - это относительный показатель интенсивности  производства. Он отражает уровень  прибыльности относительно определённой базы.

Общий объем прибыли предприятия  представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих  и не зависящих от деятельности предприятия.

Важным фактором роста  прибыли, зависящими от деятельности предприятий, является: рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными  условиями; снижение ее себестоимости; повышения качества; улучшение ассортимента; повышение эффективности использования производственных фондов; рост производительности труда.

К фактам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся: изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию; влияние  природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

Под влиянием как тех, так  и других факторов складывается валовая  прибыль предприятий.

В составе валовой прибыли  учитывается прибыль от всех видов  деятельности. Валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей  суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную  стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации товарной продукции  – основная часть валовой прибыли.

Также в состав валовой  прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции услуг нетоварного  характера, т. е. Прибыль (убытки) подсобных  сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных  и других хозяйств, находивших на балансе  основного предприятия. В состав валовой прибыли входит также прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в составе валовой  прибыли отражаются прочие доходы и  расходы, в которые включены внереализованные доходы и расходы, т. е. результаты внереализованных операций.

В связи с тем, что подавляющую  часть валовой прибыли (95-97%) предприятия  получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено  главное влияние. Отмеченные выше факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным  образом на прибыль от реализации продукции.

Основной источник денежных накоплений предприятий – выручка  от реализации, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому  важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли  при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и  реализацию продукции определяют уровень  и структуру ее себестоимости. Они  состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных  ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных  затрат.

Затраты на производство и  реализацию продукции, формирующие  ее себестоимость, - один из важнейших  качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.

Размер прибыли как  конечного финансового результата работы предприятия зависит и  от второй, не менее важной величины – объема выручки от реализации продукции.

Размер выручки от реализации продукции и соотносительно прибыли  зависит не только от количества и  качества произведенной и реализованной  продукции, но и от уровня применяемых  цен.

Выручка от реализации продукции  в соответствующих ценах может  определяться различными методами в  зависимости от рыночных условий  хозяйствования, наличия или отсутствия договоров, путей внедрения товаров  на рынок и т. д.

Традиционный метод определения  выручки от реализации продукции  состоит в том, что реализация считается совершенной по мере оплаты продукции и поступления денег  либо на счете предприятия в банке, либо наличными в кассу предприятия. Наряду с этим выручка от реализации может быть исчислена и по мере отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов.

Тот или иной метод определения  выручки от реализации продукции  в зависимости от рыночных условий  хозяйствования, наличия или отсутствия договоров, путей внедрения товаров  на рынок.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие хозяйственной деятельности. Она  служит не только источником финансирования производственного и социального  развития, а также материального  поощрения, но и используется в случаях  нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных  штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при  несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно  полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли  от налогообложения или взносов  во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых  является чистая прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Порядок составления  и представления отчета о прибылях и убытках в ОАО «Чебоксарский речной порт»

2.1 Организационная характеристика ОАО «Чебоксарский речной порт»

 

Открытое акционерное  общество "Чебоксарский речной порт" зарегистрировано в администрации Ленинского района г.Чебоксары ЧР постановлением №368 от 25 мая 1994 г., перерегистрация №1087 от 04.09.1998. Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц серия 21 №000798377, основной государственный номер 1022101135176 от 14.10.2002.

На осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, №Б 315473. Средство массовой информации, в котором публикуется информация об обществе: 

Уставный капитал Общества составляет 38 384 000 (Тридцать восемь миллионов  триста восемьдесят четыре тысячи) рублей и разделен на 23 990 (Двадцать три тысячи девятьсот девяносто) размещенных акций, номинальной  стоимостью по 1600 (Одной тысяче шестьсот) рублей каждая.

Общее количество лиц, зарегистрированных в реестре акционеров ОАО «Чебоксарский  речной порт», по состоянию на 31.12.2011г. составляет 400.

Одна из важнейших сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятий - сохранение и развитие своего производственно-экономического потенциала.

Основными видами деятельности ОАО «Чебоксарский речной порт»  в 2011 году  являлись  перевозки  пассажиров и грузов внутренним водным транспортом, погрузо-разгрузочные работы, разработка песчаных карьеров, оказание услуг по комплексному обслуживанию флота, оптовая торговля нерудными  строительными материалами. Штатная  численность работников общества по состоянию на 31.12.2011 год составляет 274 человека.

Рост финансово-экономических  показателей ОАО «Чебоксарский  речной порт» обеспечивается за счет увеличения торгового оборота и  доли контролируемого им рынка, поддержания  высокой репутации среди потребителей, сохранения контролируемой доли рынка  и за счет достаточно высокой производительности труда и ресурсосбережения.

Основные проблемы ОАО  «Чебоксарский речной порт» - работа в специфических условиях (сезонный характер не позволяет получать доходы от перевозок круглогодично), постоянно  увеличивающиеся затраты, низкая рентабельность пассажирских перевозок, высокая степень  износа транспортных средств и перегрузочной  техники.

Общество испытывает дефицит  в современных грузовых и пассажирских судах, современных погрузочно-разгрузочных комплексах - работая в жесточайших  условиях экономии, не имеет возможности  обновить свой подвижной состав, перегрузочную  технику.