Отчетность организации по налогам и сборам. 2

                                       Введение

Составление отчетности как-то бухгалтерской  или налоговой – является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности организацией это обеспечение нейтральности информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности, это не только взаимоувязка статей баланса с другими формами отчетности, но это еще и соответствие их действующему законодательству. Такая работа под силу только специалисту, который неоднократно проводил составление бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской и налоговой  отчетности и представление ее необходимым  пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Предприятия всех форм собственности  и организационно-правовых форм обязаны  ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИМНС, ФСС, ПФ, ГОСКОМСТАТ. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности.

В течение года предприятия должны сдавать промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном  и

 финансовом положении организации на отчетную дату, а так же о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе

данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой  письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Актуальность исследования. Составление налоговой отчетности имеет свои правила, закономерности и нюансы. Их знание необходимо бухгалтерам и руководителям коммерческих и некоммерческих предприятий. Правильное и полное составление отчетностей экономит время и силы налогоплательщиков и является гарантией того, что бюджеты всех уровней получат необходимую сумму налогов и сборов. Поэтому теоретическое и практическое исследование состава и структуры бухгалтерской и налоговой отчетности является на сегодняшний день весьма актуальным.

Целью курсовой работы является определение  правил и порядка составления и представления налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть нормативное регулирование расчетов с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам и сборам;

- определить сущность, функции, виды налогов и сборов;

- определить порядок составления и представления налоговой отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

Объектом исследования является ООО «Спецпоставка». Предмет исследования налоговая отчетность. Период исследования 2009 - 2011 годы.

1. Организационно-экономическая характеристика

Бухгалтерский учет автоматизирован.

Учет ведется по отгрузке.

Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету.

  2. Система нормативного регулирования расчетов с бюджетом.  

     Под законодательством и налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово-правовые нормы. Поскольку налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации, оно включает три уровня нормативно-правового регулирования – федеральный, региональный и местный.

Анализ ст.1 НК РФ позволяет  сформировать состав налогового законодательства как трехуровневую систему правового регулирования, включающую в себя: 1) Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

2) Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, включающее региональные законы о налогах и сборах;

3) Нормативные правовые  акты представительных органов  муниципальных образований о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 1 законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

      Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных разрешений. 
Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему Российской Федерации. Согласно законодательству о налогах и сборах, налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения классифицируются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные  налоги  и  сборы  устанавливаются  Налоговым Кодексом и обязательны на всей территории РФ.         

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами  субъектов  в  РФ  в  соответствии  с  Налоговым   кодексом.  Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.          

Местные налоги  и  сборы  устанавливаются,  изменяются  или   отменяются нормативными правовыми  актами  местного  самоуправления   в   соответствии  с Кодексом.  Они  обязательны  к  уплате  на  всей   территории  муниципального   образования.

        Согласно ПБУ 18/ 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н,от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н) устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами  по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанный в порядке, установленным законодательством РФ о налогах и сборах.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие налоги и сборы: фе-

деральные, субъектов  РФ (региональные) и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги — на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом.

1. Федеральные налоги и сборы это - налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль организаций; акцизы; налог на доходы физических лиц;

налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2. Региональные налоги и сборы это- налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес; транспортный налог.

3. Местные налоги и сборы это- земельный налог; налог на имущество физических лиц.

                       3. Характеристика отчетности по федеральным налогам.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых деклараций, которые налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту налогового учета в установленные сроки.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

По истечении налогового (отчетного) периода в установленные  налоговым законодательством сроки налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сообщить другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. В этих целях в налоговый орган подается налоговая декларация (по отдельным налогам — расчет налога).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговой отчетности по федеральным налогам утверждаются приказами ФНС РФ, а по региональным и местным налогам — региональным законодательством и актами органов местного самоуправления. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в  налоговый орган декларацию на блан-

ке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным либо синим  цветом. Декларацию можно распечатать  и на принтере.

В каждой строке и в соответствующей ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Если в декларации допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение, вписать правильное и проставить подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию (либо подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя), и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью или штампом организации либо печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Налогоплательщик несет полную юридическую ответственность за дос-

товерность указанных им или  его представителями данных в  предоставленной

налоговой отчетности.

Налог на прибыль.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Рос-

сийской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В декларации приводится детальная расшифровка доходов и расходов нарастающим итогом с начала календарного года. 

Декларацию по налогу на прибыль  за отчетный период необходимо сдать  в налоговую инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за указанным периодом . В эти же сроки нужно перечислить авансовый платеж по итогам данного отчетного периода.

Налоговая декларация включает в себя:  

• титульный лист (лист 01);  
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;   
• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;  
• приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;  
• приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;  
• приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)»;  
• приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;   
• приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;  
• приложение 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков»;   
• приложение 6а «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»;   
• лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;  
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»;  
• лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к Листу 02)»;  
• лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;  
• лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»;  
• приложение к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

Приложения 6 и 6а к листу 02 раньше отсутствовали в декларации по налогу на прибыль организаций.

Обязательными к представлению  в налоговую инспекцию для  всех налогоплательщиков являются:   

• титульный лист (лист 01),  
• подраздел 1.1 раздела 1,  
• лист 02, 
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Подраздел 1.1 раздела 1 не представляют следующие организации:  

• некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;  
• налогоплательщики - резиденты особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ;  
• организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.

 Для правильного исчисления налоговой базы и величины налога важно не ошибиться при отражении данных в приложениях к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций.

Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль прямых расходов напрямую зависит от выбранных способов и методов налогового учета.

Пунктом 2 статьи 285 НК РФ предусмотрена  возможность выбора налогоплательщиком отчетного периода по налогу на прибыль. Организация должна закрепить свой выбор в налоговой учетной политике. Итак, отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть:

1-й вариант: первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;

2-й вариант: месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Если налогоплательщик выберет 1-й  вариант, то авансовые платежи по налогу на прибыль он должен уплачивать в следующем порядке:

а) по окончании каждого отчетного  периода – от фактически полученной

за отчетный период прибыли за минусом  авансовых платежей, начисленных

за предыдущий отчетный период;

б) и ежемесячно в течение квартала, следующего за истекшим отчетным периодом, - в сумме, определяемой расчетным  путем по правилам, установленным п. 2 ст. 286 НК РФ.

При этом налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль с расчетом суммы авансовых платежей только по окончании соответствующего отчетного периода: 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

При выборе 2-го варианта сумма авансового платежа рассчитывается ежемесячно от фактически полученной прибыли за текущий отчетный период за минусом аванса, начисленного за предыдущий отчетный период. Расчет авансового платежа также производится в декларации по налогу на прибыль, которая представляется в налоговый орган по окончании каждого отчетного периода 28-го числа следующего месяца: 28 февраля за январь, 28 марта за 2 месяца, 28 апреля за 3 месяца  и т.д.

Согласно п.3 ст. 286 НК РФ организации, у которых 4 квартала подряд доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Эта норма применяется налогоплательщиками, выбравшими отчетный период "первый квартал, полугодие, 9 месяцев". 

Налогоплательщик применяет отчетные периоды по налогу на прибыль "первый квартал, полугодие, 9 месяцев" по умолчанию, то есть, сообщать в налоговый орган о своем выборе не требуется.

Если же налогоплательщик решил  перейти на уплату авансовых платежей от фактически полученной прибыли, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором планируется такой переход. При этом в течение налогового периода налогоплательщик не может изменить выбранный порядок уплаты авансовых платежей. Уведомление составляется в произвольной форме.

Налог, исчисленный за отчетный период, представляет собой результат  умножения налоговой базы за отчетный период на налоговую ставку. В налоговой декларации сумму исчисленного за отчетный период налога отражают на Листе 02 по строке 180, в том числе в федеральный бюджет -  по строке 190, в бюджет субъекта РФ – по строке 200. 

Таким образом, по этим строкам отражаются суммы налога, исчисленного за отчетный период нарастающим итогом:

а) для 1-го варианта – за первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

б) для 2-го варианта – за январь, за 2 месяца (январь-февраль), за 3 месяца (январь – март) и т.д.

Налог за квартал рассчитывают по данным налоговых деклараций. Для  этого из строки 180 (190, 200) декларации за отчетный период отнимают показатели строк 180 (190, 200) декларации за предыдущий отчетный период.

В исследуемой организации ООО "Спецпоставка"  объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налог на прибыль составляет 20 %, при этом, сумма налога по ставке 2% зачисляется в федеральный бюджет. В бюджеты субъектов федерации налог начисляется по ставке 18%.

Величина налогооблагаемой прибыли каждого периода зависит от того к

какому отчетному (налоговому) периоду  будут отнесены доходы и расходы.

существует два метода признания  доходов и расходов: метод начислений и 

кассовый метод.

У ООО "Спецпоставка" в учетной политике (приложение 12) закреплено, что отчетными периодами по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, метод признания доходов и расходов-метод начислений. ПБУ 18/02 не используется.

Декларация  ООО "Спецпоставка" составляет нарастающим итогом с начала года. Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью. (приложение 3,7,10)

Налог на добавленную стоимость.

Декларация содержит детальную  расшифровку сумм выручки от реализации товаров (работ и услуг) с начисленным НДС, а также налоговых вычетов при приобретении товаров (работ и услуг). Декларация заполняется на основании книг покупок и продаж, оформляемых в соответствии с требованиями нормативных актов по налогообложению.

Декларация состоит из титульного листа, семи разделов и приложения. Титульный лист и раздел 1 должны заполнить все плательщики НДС, далее – в зависимости от категории плательщиков НДС. Налоговые агенты заполняют раздел 2 декларации. Фирмы, реализующие товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0%, заполняют разделы 4 – 6 декларации. А подразделения иностранных организаций, состоящих на налоговом учете в России должны заполнять приложение 2 к разделу 3 декларации. Российские фирмы, которые платят налог по «обычным» ставкам (18%, 10%, 18% : 118%, 10% : 110%) заполняют раздел 3. Затем все налогоплательщики переносят итоговые данные из других разделов в раздел 1.

Все плательщики НДС, включая налоговых  агентов, отчитываются по на

логу каждый квартал. Сдать отчетность нужно не позже 20-го числа месяца,

следующего за отчетным кварталом.

Заполненную декларацию все эти  лица представляют в налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве налогоплательщика. Организациям, имеющим обособленные подразделения, сдавать декларацию по месту нахождения подразделений не нужно.

Нет необходимости сдавать декларацию организациям и предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения или переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. Однако если организация или предприниматель, переведенные на уплату ЕНВД, наряду с основной деятельностью осуществляют операции, облагаемые НДС, по таким операциям они должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел I декларации. Если эти организации и предприниматели исполняют обязанности налогового

агента, то они представляют титульный  лист и раздел II декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей имеют право не платить НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую инспекцию. Документы должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик начал использовать право на освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. В течение этого периода отказаться от него нельзя.

Налоговые ставки:

- по экспортным и связанным  с ними операциям, по товарам  (работам, ус

лугам) в области космической  деятельности, другим операциям, перечислен-

ным в пункте 1 ст.164 НК : 0%

- по продовольственным, детским  и медицинским товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК: 10%

- по периодическим печатным  изданиям и книжной продукции  (кроме изданий и книг рекламного и эротического содержания): 10%

- в остальных случаях, не перечисленных  выше: 18%

- если налоговая база рассчитывается  с учетом НДС, то для исчисления  налога применяется соответствующая  расчетная ставка: 10/110 или 18/118

Действия бухгалтера по расчету  НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

Расчет налога, подлежащего уплате в бюджет:

НДС= НБ₁ х 0% + НБ₂ х 10% + НБ₃ х 18% + НБ₄ х 18/118 + НБ₅ х 10/110, где:

НДС – сумма налога, исчисленная с налоговой базы,

НБ₁, НБ₂, НБ₃, НБ₄, НБ₅ – налоговая база по операциям, облагаемым по ставкам 0%, 10%, 18%, 18/118 и 10/110 соответственно.

НДС_п = НДС – НВ, где:

НДС_п  - сумма НДС к уплате в бюджет за квартал,

НДС – сумма начисленного НДС,

НВ – сумма заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов.

Вычетам подлежат:

- суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  продавцами, поставщиками, исполнителями, подрядчиками;

- суммы НДС, уплаченные при  ввозе импортных товаров;

- суммы НДС, уплаченные покупателями -налоговыми агентами;

Налоговый вычет может быть заявлен  только при наличии счета-фактуры  и при условии, что полученные товары (работы, услуги, имущественные права), приняты налогоплательщиком к учету.

Исследуемая организация ООО "Спецпоставка"  является плательщиком налога на добавленную стоимость, по ставке 18 %. (приложение 4,8,11)

Декларация составляется по данным налогоплательщика за квартал. Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью.

Акцизы.

Декларация включает в себя:

-   титульный лист;

-   раздел 1 “Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;

-   раздел 2 “Расчет суммы акциза”;

-   приложение №1 к декларации “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке);

-   приложение №2 к декларации “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт);