Отчетность предприятия и ее использование как информационной базы экономического анализа

ТАМБОВСКИЙ  ТЕХНИКУМ ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине                « БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»   и

 «АНАЛИЗ  ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

 

на тему «ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕЁ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КАК 

ИНФОРМАЦИОННОЙ  БАЗЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 НА  ПРИМЕРЕ ОАО «БИОХИМ»

 

 

 

 

Выполнил  студент 3 курса, группы Б – 31,

Специальности 080110

«Экономика  и бухгалтерский учет»

Свиридова Татьяна  Юрьевна 

 

 

 

Проверила Баранова Наталья Валерьевна

 

 

 

 

 

 

 

Тамбов 2010

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1.Значение, виды, требования, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности в ОАО « БИОХИМ»……………………………..4

1.1.Организационно  – экономическая характеристика  исследуемого предприятия ………………………………………………………………….…...4

1.2. Значение, виды и предъявляемые требования к бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………...…….9

1.3.Содержание, порядок составления и сроки представления бухгалтерского баланса………………………………………………………………………........14

2. Роль бухгалтерской отчетности, анализ имущественного и финансового  положения в ОАО «БИОХИМ»……………………….……...20

2.1. Роль бухгалтерской отчетности в АФХД………………………….........…20

2.2. Анализ имущественного положения по данным бухгалтерского

 учета………………………………………………………………………….…..22

2.3. Анализ  финансового  положения по  данным бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………..…25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……32

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….…33

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Объектом  исследования данной курсовой работы является учет показателей финансового  и имущественного положения предприятия  и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «БИОХИМ».

 

Финансовое  состояние  предприятия  характеризуется   широким   кругом показателей,  отражающим  наличие,  размещение  и  использование  финансовых ресурсов.  В   условиях   массовой   неплатежеспособности   предприятий    и практического применения ко многим из них процедуры банкротства  объективная и  точная  оценка  их  финансового  состояния   приобретает   первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту  или  иную  дату  помогает ответить на вопрос, насколько правильно  предприятие  управляло  финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

 

В курсовой работе используются методы абсолютных отклонений, сравнение показателей  с данными  прошлых лет, производятся расчеты бухгалтерского баланса, на основе чего делаются выводы и анализируется  дальнейшая перспектива деятельности предприятия.

 

Основной  целью данной курсовой  работы является определение финансово - имущественного    положения  ОАО «БИОХИМ».

 

Задачами  курсовой работы являются расчет показателей  финансового состояния, составление  бухгалтерского баланса, определение  порядка составления и представления  бухгалтерской отчетности.

 

Курсовая  работа состоит из введения, главы 1: Значение, виды, требования, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности в ОАО «БИОХИМ»; главы 2: Роль бухгалтерской отчетности, анализ имущественного и финансового положения в ОАО «БИОХИМ», заключения, списка литературы и приложений. Всего 41 страница.

     

 

 

 

3

1.Значение, виды, требования, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности в ОАО « БИОХИМ»

 

1.1.Организационно  – экономическая характеристика

 исследуемого  предприятия.

 

Открытое  акционерное общество «БИОХИМ» создано  по решению комитета по управлению имуществом Тамбовской области путем  преобразования государственного предприятия  Рассказовский биохимический завод  в соответствии с Положением о  коммерциализации государственных  предприятий с одновременным  преобразованием в акционерное  общество открытого типа. Общество является юридическим лицом и  свою деятельность организует на основании  Устава (приложение №1) и действующего законодательства Российской Федерации.

Целями  деятельности ОАО  «БИОХИМ» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности общества является:

• Изготовление и продажа дрожжей хлебопекарного производства;
• Изготовление и продажа премиксов для животноводческого производства
• Изготовление и продажа кормовых дрожжей для животноводческого производства;
• Изготовление и реализация спирта абсолютированного;
• Изготовление и реализация спиртосодержащих технических жидкостей;
• Изготовление, хранение и поставка этилового спирта, денатурированного этилового спирта, спиртосодержащей непищевой продукции;
• Изготовление и продажа ферментных препаратов;
• Изготовление и продажа двуокиси углерода;
• Производство, передача, распределение электрической и тепловой энергии;
• Строительная деятельность;
• Эксплуатация машинно-тракторного парка;
• Подготовка кадров, обучение;
• Закупка, хранение и реализация патоки (мелассы) остаточного продукта сахарного производства;
• Закупка и реализация сельхоз продукции;
• Передача в аренду имущества (зданий, сооружений, оборудования).

 

 

4

ОАО «БИОХИМ» имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование  и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей  деятельности и назначением имущества. «БИОХИМ» самостоятельно планирует свою производственно – хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также с поставщиками материально – технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно.

ОАО «БИОХИМ» осуществляет бухгалтерский  учет своей деятельности на основании  утвержденной Учетной политики организации  для целей бухгалтерского учета (приложение №2), которое содержит следующие  основные положения:

• Бухгалтерский учет  ведется  в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому  учету (ПБУ №1-20), Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.
• Ведение бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации осуществляет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.
• Бухгалтерский учет  ведется  по журнально - ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета (1С: Предприятие 7.7).
• Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами – первичными учетными документами, на основании которых ведут регистры бухгалтерского учета.
• Инвентаризация проводится:

- по основным средствам –  1 раз в 3 года,

- по вспомогательным материалам, запасным частям , инвентарю, ГСМ  - 1 раз в год,

- по запасам  сырья, готовой продукции, незавершенному  производству  – каждый месяц.

• Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

 

 

5

• Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счетов 10 «материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене.
• Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету на счете 20 «Основное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
• Расходы на продажу списываются полностью в дебет счетов 90 «Продажи».
• Учет готовой продукции осуществляется на счете 40 по фактической производственной себестоимости.
• Движение готовой продукции отражается по счету 43 по фактической производственной себестоимости.
• Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

Налоговый учет предприятие осуществляет на основании Учетной политики организации  для целей налогообложения (приложение №3), в соответствии с Налоговым  Кодексом РФ. В Учетной политике прописаны следующие положения:

• Налоговый учет осуществляет бухгалтерская служба организации, возглавляемая главным бухгалтером.
• Налоговый учет ведется в регистрах, которые формируются в  бухгалтерской программе 1С: Предприятие.

Налог на добавленную стоимость

• Организация не ведет раздельного учета затрат в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ,  услуг), операции по реализации которые не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.
• НДС уплачивается в бюджет ежемесячно. Декларация по НДС подаётся ежемесячно.

Налог на прибыль

• Оценку сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), при списании в производство производят по средней стоимости.
• Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производят линейным методом.
• По основным средствам, приобретенным по лизингу, применяют повышающий коэффициент – 3 к основной норме амортизации.

6

• Остатки, приходящиеся на незавершенное производство, оценивают исходя из доли остатков основного сырья (мелассы) в незавершенном производстве в количественном выражении.
• Дата получения дохода признается в соответствии со статьей 271 НК РФ.
• Расходы признаются в соответствии со статьей 272 НК РФ.
• Налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль ведется с применением программы автоматизированного учета « 1С: Бухгалтерия» по счетам налогового учета.

Проводки  по счетам налогового учета связаны  с бухгалтерскими проводками по учету  доходов и расходов – в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, и формируют  налоговые регистры, необходимые  для исчисления налога на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль на предприятии  исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета с применением  налоговых регистров.

ОАО «БИОХИМ» использует план счетов, отличный от типового. Главное отличие заключается  в наличии новых счетов:

• ВР  «Выполнение работ»;
• ГТД  «Учет импортных товаров по ГТД»;
• ДФЛ « Доходы физических лиц»;
• ЗПК «НДС к уплате поставщикам»;
• ЗПР « НДС к получению от покупателей»;
• КВР « Корректировка временных разниц»;
• МЦ «Материальные ценности в эксплуатации»;
• Н01 «Формирование стоимости объекта учета»;
• Н02 « Движение имущества, прав»;
• Н03 «Нормируемые расходы»;
• Н04 «Расходы будущих периодов»;
• Н05 «Амортизируемое имущество»;
• Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав»;
• Н07 «Расходы, связанные с  реализацией имущества, работ, услуг, прав»;
• Н08 « Внереализационные доходы»;
• Н09 « Внереализационные расходы»;
• Н10 «Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств»;
• Н11 «Убытки прошлых лет»;
• Н12 «Учет целевого финансирования»;
• Н13 «Движение дебиторской и кредиторской задолженности»;

7

• Н14 «Расходы на оплату труда»;
• Н15 «Налоги и отчисления»;
• Н16 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• НПР «Постоянные разницы»;
• РВ «Нераспределенная розничная выручка».

Также «БИОХИМ» использует большое количество субсчетов.

Счет 01 «Основные  средства» имеет следующие субсчета:01.1 – основные средства о организации, 01.2  - выбытие основных средств, 01.11 – основные средства в организации, документы на которые переданы на государственную регистрацию.

Счет 02 «Амортизация основных средств» подразделяется на амортизацию имущества, учитываемого на счете 01 (02.1) и амортизацию имущества, учитываемого на счете 03 (02.2).

Сет 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  включает субсчета с 03.1 по 03.5.

На счете 04 помимо нематериальных активов учитывают  расходы на научно исследовательские, опытно – конструкторские работы.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» подразделяется на четыре субсчета; счет 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» - на два субсчета; счет 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» - на три субсчета; счет 44 «Расходы на продажу» - на три; счет 50 «Касса» - имеет  шесть субсчетов; 55 «Денежные документы» - семь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

1.2. Значение, виды и предъявляемые требования

к бухгалтерской отчетности.

 

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность  –  единая  система  данных  об имущественном  и  финансовом  положении  организации  и  о   результате   ее хозяйственной деятельности, составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского учета по установленным формам.

 Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период.

Состав,  содержание,   требования   и   другие   методические   основы регламентированы   «Положением   по   ведению   бухгалтерского    учета    и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному  приказом  Минфина  РФ  от  29 июля 1998 г.  №34н  и  Положением  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ  от  6 июля  1999  г.  №43н.  Согласно  этим  положениям  в  состав   бухгалтерской отчетности включаются:

 

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс» - позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия;

 

2. форма №2 «Отчет о доходах и расходах» - содержит сравнение суммы всех доходов предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток;

 

3. форма №3  «Отчет о движении капитала» - определяются источники средств предприятия за определенный период, и указывается, как эти средства используются.

 

9

Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

4. отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

5. приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

6. отчет  о  целевом  использовании  полученных  средств  –  форма  №6 (годовая) – для общественных организаций (объединений);

7. специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30   Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

8. итоговая часть аудиторского заключения,  выданного по  результатам обязательного   по   законодательству   РФ   аудита   бухгалтерской отчетности.

Финансовая  отчетность также должна содержать  пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния и Итоговую часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающую степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Помимо  рекомендуемых форм отчетности, организация  может представить дополнительную информацию, отражающую, например:

• динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, выходящих за пределы отчетного и предыдущего года:

•   планируемое развитие организации;

•   предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

•   политику в отношении заемных средств;

•  деятельность организации в области научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия и  прочую информацию.

 Как  правило, различные дополнительные  сведения о деятельности организации  включаются в отчетность, когда  исполнительный орган считает,  что доведение такой информации  до заинтересованных пользователей  принесет пользу и поможет  принять им соответствующие экономические  решения.

10

В  ПБУ  4/99  выдвигаются  требования  к   составлению   бухгалтерской отчетности:

• Организация  должна  составлять  бухгалтерскую  отчетность  за  месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом  месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
• Бухгалтерская  отчетность   должна   давать   достоверное   и   полное представление об имущественном и финансовом положении  организации,  о   его изменениях, а также  финансовых  результатах  ее  деятельности.
•   Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя  из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
• При формировании бухгалтерской  отчетности  организацией  должна  быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то  есть  исключено одностороннее   удовлетворение   интересов   одних    групп    пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
• Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за  два года – отчетный и предшествовавший отчетному  (кроме  отчета,  составляемого за первый отчетный год). Если данные за период,  предшествовавший  отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период,  то  первые  из  названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными  нормативными актами.
• Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке  и  в валюте  Российской  Федерации.

Работа  по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим

требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от  серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они  руководствуются  общей  целью для достижения своих интересов – оценить  по  данным  финансовой  отчетности финансовое   состояние   организации.   Финансовая   отчетность   в   России представляет интерес для двух групп внешних пользователей:

     1. Непосредственно заинтересованные в деятельности организации;

     2. Опосредованно заинтересованные в ней.

 К  первой группе  относятся следующие  пользователи:

• государство, прежде  всего  в  виде  налоговых  органов,  которые  проверяют правильность составления отчетных документов,  расчета  налогов,  определяют налоговую политику;

 

11

• существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность  для  оценки целесообразности предоставления или продления кредита,  определения  условий кредитования, усиление кредита, определение  условий  кредитования,  условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность  деловых  связей  с  данным клиентом;
• существующие  и  потенциальные  собственники  средств  организации,  которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных  средств  и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

 Вторая  группа  пользователей  финансовой  отчетности  –  это  те,  кто

непосредственно  не заинтересован в   деятельности   предприятия.   Однако

изучение  отчетности им необходимо для того, чтобы защитить  интересы  первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

• аудиторские   службы,    проверяющие    соответствие    данных    отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты  по  финансовым  вопросам,  использующие  отчетность  в   целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов  в ту или иную компанию;
• законодательные органы и др.

 К  внутренним пользователям  отчетности  относятся  высшее  руководство

организации, общее  собрание  участников,  которые  по  данным   отчетности определяют правильность  принятых  инвестиционных  решений  и  эффективность структуры  капитала,   осуществляют   предварительные   расчеты   финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

 

Понятие публичности бухгалтерской отчетности содержится в ПБУ 4/99 и в федеральном законе "О бухгалтерском учете". Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность.

 

12

Предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим  адресам (пользователям финансовой информации):

 

- собственникам  (участникам, учредителям) в соответствии  с учредительными документами;

- в органы государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);

- органам  государственной статистики для  обобщения и публичного использования  внешними пользователями информации;

- другим  государственным органам, на которые  возложена проверка отдельных  сторон деятельности предприятия  и получение соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;

- органам  Госкомимущества, министерствам,  ведомствам представляют отчетность  предприятия, которые находятся  в государственной или муниципальной  собственности полностью или  частично, а также приватизированные  предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных  предприятии или структурных  подразделений, до окончания срока  выкупа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

1.3. Содержание, порядок составления и сроки представления

 бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерская отчетность служит основным источником  информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских  отчетов  раскрывает причины достигнутых  успехов, а также недостатков  в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам  и администрации предприятия  для принятия решений об оценке своей  деятельности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия. Он выступает  как реальное средство коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, о правильности  выбранного стратегического курса,  об эффективности использования  ресурсов и принятых решениях  по самым разнообразным вопросам  управления предприятием;

- аудиторы  получают подсказку для выбора  правильного решения в  процессе  аудирования, планирования своей  проверки, выявления слабых  мест  в  системе учета и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок во внешней отчетности  клиента;