Отчетность предприятия

 

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

на тему:

 

Отчетность предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. Классификация отчетности

2. Состав бухгалтерской отчетности

3. Подготовительные работы  перед составлением     бухгалтерской отчетности

4. Порядок составления, представления и утверждения  бухгалтерской отчетности

5. Бухгалтерский баланс

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций. Результаты хозяйственной деятельности предприятий и организаций отражаются в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенное время, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них в сгруппированном виде переносится в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса, это совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательства и финансовое положение предприятия за отчетный период.

Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования активов предприятия, при этом имеется возможность определить обеспеченность организации собственными, кредитными и другими заемными источниками.

При составлении бухгалтерской отчетности должны соблюдаться следующие основные требования:

– необходимо достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности;

– включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

– обоснование информации данными унифицированных форм первичной учетной документации, синтетического и аналитического учета;

– при выявлении расхождений между фактическим наличием имущества и данными инвентаризации, недостачу и порчу имущества в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения, а сверх норм – на виновных лиц;

– соответствие данных вступительного баланса показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному;

– исправление ошибок обязательно подтверждается подписью лиц, их исправивших, с указанием даты исправления.

Цель настоящей курсовой работы – подробно изучить отчетность предприятия, раскрыть сущность и значимость отчетности в современных условиях хозяйствования. В связи с поставленной целью в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

1. дать определение отчетности;

2. классифицировать бухгалтерскую  отчетность;

3. изучить порядок составления, представления  и утверждения бухгалтерской  отчетности;

4. Поанализировать баланс, его структуру, а также другие, установленные законодательством формы бухгалтерской отчетности.

Информационными источниками для написания курсовой работы послужили: Закон Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности; специализированные учебные пособия по курсу «Бухгалтерский учет», а также иная нормативно-правовая литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Классификация отчетности

 

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления  внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятия.

Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресована акционерам и клиентуре данного предприятия, т.е. тем людям и организациям, которые заинтересованы в получении достоверной информации о результате его деятельности. С другой стороны эта же отчетности используется руководителями предприятий для принятия управленческих решений.

При составлении годового отчета предприятия должны руководствоваться Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, инструкцией «О составе и порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятий и организаций», а также другими нормативными и законодательными актами.

Представляемая предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления, роли в народном хозяйстве, объему, способу отправления.

По видам она делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия за отчетный период в удобной и понятной форме. Она базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим предприятия с их партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.

Она составляется на основании синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами, использует также данные оперативной и статистической отчетности. В Республике Беларусь введена новая бухгалтерская отчетность, которая в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета и отвечает условиям рыночной экономики. Взаимоотношения предприятий в области их снабженческой, производственной и сбытовой деятельности универсальны. В связи с этим установлены единые формы бухгалтерской отчетности, порядок их заполнения и представления для предприятий и организации всех отраслей народного хозяйства, являющихся юридическими лицами, независимо от их форм собственности.

Единая по составу и показателям бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет целью удовлетворение потребностей в необходимой информации всех пользователей.

В условиях рыночной экономики может составляться три вида отчетности: для собственных нужд производства и управления; для сторонних пользователей, заинтересованных в получении необходимой информации об организации, представляемая непосредственно (участникам) в соответствии с учредительными документами и публикуемая в средствах массовой информации. 
 Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для

статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности предприятия.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении плана поставок материалов, производства важнейших видов продукции, соблюдении договоров, финансовом положении предприятий.

По периодичности представления различают периодическую (внутригодовую) и годовую отчетность.

Периодическая отчетность составляется за квартал, полугодие и 9 месяцев. Она более краткая, содержит ограниченное количество форм и показателей, а сроки ее представления более сжатые. Анализ периодической отчетности позволяет определять и быстро исправлять недостатки в работе, предотвратить их появление в дальнейшем.

Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности и финансовые результаты работы предприятия за год.

В соответствии со значением в народном хозяйстве отчетность подразделяется на общегосударственную и внутризаводскую. Общегосударственная отчетность включает данные производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которые нужны для анализа развития экономики республики. Внутризаводская отчетность содержит показатели, необходимые для контроля за работой цехов, участков, смен, бригад за определенный период, а также краткие сведения о выполнении плана по выпуску и отгрузке продукции, работе оборудования и т.п.

В зависимости от объема отчетность бывает первичной и сводной. Первичные отчеты составляются по данным текущего учета. Сводная отчетность составляется по данным текущего учета. Сводная отчетность составляется вышестоящими организациями, статистическими органами по территориальному принципу и отраслям производства путем обработки первичной отчетности подведомственных предприятий. Она содержит обобщенные показатели деятельности вышестоящей организации. В сводные отчеты включают отчетность подчиненных ей предприятий на конец отчетного периода. Сводная отчетность составляется по тем же формам, что и отчетность предприятий.

Большинство показателей определяется суммированием  соответствующих показателей отчетных форм предприятий. Отдельные показатели определяются расчетным методом.

По способу отправления отчетность делится на почтовую и телеграфную.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав бухгалтерской отчетности

 

Объем бухгалтерской отчетности определяется табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков представления. Основанием для заполнения табеля служит Закон о бухгалтерском учете и отчетности, а также ведомственные инструкции.

Бухгалтерский баланс составляется ежемесячно, отчет о прибылях и убытках формы № 2 – поквартально и используется на предприятиях для управления.

В целях рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации. В плане отчетности приводятся перечень отчетных форм, отчетный период, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, получающих отчетность, способ представления отчетов и фамилии работников, отвечающих за составление отчетности, с точным указанием выполняемых работ. Организация составляет самостоятельный баланс по всем видам деятельности, отражающий состав имущества и источники их формирования.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия. Типовые и специализированные формы ее устанавливаются Министерством финансов и регламентируются Законом о бухгалтерском учете и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения форм годовой отчетности. Он включает следующие формы:

бухгалтерский баланс (ф.1);

отчет о прибылях и убытках (ф.2);

отчет о движении фондов и других средств (ф. 3);

отчет о движении денежных средств (ф. 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5). 
В качестве приложения к годовому отчету дается пояснительная записка, подготавливаемая работниками соответствующих отделов, а в случае проверки аудиторской организацией – аудиторское заключение. В пояснительной записке должна содержаться следующая информация, раскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику.

1. Должна быть приведена  информация о данных, не нашедших  отражения в формах годовой  бухгалтерской отчетности.

2. Следует привести краткую  характеристику организации (виды  текущей, инвестиционной и финансовой  деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и  финансовые результаты деятельность организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации.

3. При раскрытии осуществляемых  природоохранных мероприятий рекомендуется  пояснить основные проводимые  организацией мероприятия в области  охраны окружающей среды, влияние  этих мероприятий на уровень  капиталовложений организации и прибыли в отчетности году и охарактеризовать финансовые последствия для будущих периодов.

4. При изменении вступительного  баланса на начало года в  пояснительной записке объясняются  причины изменений; должны быть  раскрыты избранные при формировании  учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году.

5. Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и виде деятельности.

6.При изложении основных  показателей деятельность может  быть приведена характеристика  основных средств, нематериальных  активов,  
финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, научно-технического уровня и продукции.

7. При оценке финансового  состояния предприятия приводятся  основные факторы, повлиявшие на  финансовые и хозяйственные результаты; аналитические расшифровки и комментарии к различным статьям отчетности. Характеристика платежеспособности предприятия конкретизируется такими показателями, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банке и иных кредитных учреждениях, в кассе предприятия, коэффициенты ликвидности, просроченные дебиторская  и кредиторская задолженности; не погашенные в срок кредиты и займы, полнота перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате), штрафные санкции за неиспользование обязательств перед бюджетом организации должны привести расшифровку кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения согласно договорам.

8. Акционерные общества  приводят состав (фамилии и должности) членов совета директоров, членов  исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения.

9. В пояснительной записке  могут быть приведены: оценка  деловой активности организации, критериями которой являются  широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на  экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечения заданных темпов его роста; уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описание будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности организаций, финансируемых из бюджета, определяется Министерством финансов Республики Беларусь.

Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности, представляют бухгалтерскую отчетность по итогам отчетного года в упрощенном составе:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, если Законом не предусмотрено иное.

По предприятию, ликвидированному или реорганизованному, поменявшему форму собственности в отчетности году, представляется отчет по действующим формам годового отчета за период с начала года до момента ликвидации.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетными годом для созданной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если иное не предусмотрено законодательством

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Подготовительные работы  перед составлением бухгалтерской      отчетности

 

Основными предпосылками реальности отчетности (принципами составления отчетности) являются:

– полнота отражения хозяйственных операций, осуществленных за отчетный период;

– правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

– разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальные вложения;

– соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;

– соблюдение принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки объектов учета;

– подтверждение всех статей годового баланса и других форм годовой отчетности данными инвентаризации.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным синтетических счетов Главной книги и регистров аналитического учета, представленных в журналах-ордерах, ведомостях и машинограммах.

Годовому отчету предшествует подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных.

В число подготовительных работ входят:

– проведение инвентаризации имущества предприятия, финансовых обязательств и расчетов и отражение их результатов в учете;

– изучение инструкций о порядке заполнения отчетных форм;

– составление плана-графика организации работы в период составления годового отчета;

– издание приказа о порядке составления годового отчета с указанием в нем сроков проведения работ и ответственных исполнителей;

– проведение инструктажа – совещания с сотрудниками, привлекаемыми к подготовке годового отчета.

Далее производится заключительный цикл учетных работ:

– данные ведомостей переносятся в журналы-ордера;

– суммы, показанные в разработочных таблицах и ведомостях, сверяются с соответствующими записями в журналах-ордерах;

– взаимно сверяются данные журналов-ордеров;

– итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу;

– в Главной книге подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводятся с сальдо по каждому синтетическому счету;

– сверяются обороты и остатки по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги;

– остатки по счетам бухгалтерского учета сверяются с данными инвентаризации – денежных средств, материальных ценностей, основных средств и другого имущества и финансовых обязательств предприятия;

– производится взаимная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;

– остатки денежных средств на счетах в банке приводятся в балансы на основании выписок банка по соответствующим счетам.

Подготовительная работа, предшествующая годовому отчету обеспечивает своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке годового отчета.

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету, и выводится сальдо каждого счета. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

С целью определения финансовых результатов ежемесячно или по окончании года закрывают сопоставляющие счета. Проверяют систематические и хронологические записи, данные синтетического и аналитического учета путем сверки итогов, содержащихся в разных регистрах.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.

В процессе инвентаризации комиссия выявляет также тождественность расчетов с банками, вышестоящими организациями, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Объекты, сроки порядок проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия или уполномоченным им органом.

Персональный состав комиссии и сроки проведения инвентаризации объявляются приказом руководителя предприятия.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

До начала инвентаризации бухгалтерия обязана полностью обработать и записать в регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов, вывести остатки по счетам. По складам материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, и размерам; в местах хранения прикрепляют ярлыки с указанием количества, массы и меры проверяемых материалов. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и несписанных в расход ценностей.

Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей (при обязательном участии материально ответственного лица) путем их натурального пересчета, обмера, взвешивания. Результаты заносят в инвентаризационные описи, которые подписывают члены комиссии. На поврежденные или испорченные ценности составляются акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, а также виновных лиц.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Эти сведения записывают в сличительную ведомость, в которой указывают фактическое наличие средств по материалам инвентаризации и в соответствии с учетом, а также итоги сравнения излишков или недостач. На каждый вид средств составляют отдельную ведомость. В сличительную ведомость вписывают только те ценности, по каким выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают общей суммой.

Инвентаризация расчетных и текущих счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами заключается в выверке состояния расчетов по документам. Сверка расчетов производится путем высылки всем дебиторам выписок из лицевых счетов.

Дебиторы дают свои подтверждения или сообщают возражения. Результаты сверки оформляются актом.

Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность, а также лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.

По всем недостачам, потерям и излишкам инвентаризационная комиссия должна затребовать письменные объяснения работников. Затем она определяет порядок отражения в учете выявленных недостач, излишков, пересортицы. Предложения и решения инвентаризационная комиссия фиксирует в протоколе, где указывает причины и виновников недостач и принятые к ним меры. Протокол комиссии утверждает руководитель предприятия.

В годовом отчете должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Статьи баланса по расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть сверены с ними и тождественны.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятии в следующем порядке.

Выявленные в ходе инвентаризации излишки имущества подлежат оприходованию, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия по дебету счетов активов «Основных средств», «Нематериальных активов», « Материалов», «МБП», «Готовой продукции» и др. в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки».

Стоимость недостачи, порчи имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства или обращения.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц или за счет страхового возмещения. Невозмещенные недостачи списываются за счет прибыли или резервных фондов. При этом дебетуется счет 80 «Прибыли и убытки» или счет 86«Резервный фонд» в корреспонденции со счетами             84 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям.

 

4. Порядок составления, представления  и утверждения бухгалтерской                           отчетности

 

Составление бухгалтерской отчетности в республике основывается на общепризнанных принципах отчетности в условиях рыночной экономики.

Основными принципами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются следующие:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  состоит из образующих единое целое, взаимно увязанных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках; отчета о движении фондов и других средств; отчета о движении средств, приложений к бухгалтерскому балансу.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  должна быть полезна пользователям (настоящие и потенциальные инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительственные учреждения, общественность и другие заинтересованные пользователи).

3. Руководство также заинтересовано  в информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако руководство организации имеет доступ к дополнительной управленческой и финансовой информации, которая помогает планированию, принятию решений и контролю.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации и его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельность.

5. Информация, включаемая организациями  в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должна быть понятной, отвечать потребностям пользователей, быть правильной и сравнимой. При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности применимо требование значимости (существенности) информации.