Ответственность за нарушение валютного законодательства. 2

Кафедра Бухгалтерского учета анализа и аудита 

Специальность Экономика и управление на предприятии 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине _Валютно-финансовые операции на предприятиях гостиничного хозяйства_______________ _______________________

(наименование дисциплины)

Тема: Ответственность за нарушение валютного законодательства _______________________  

Выполнил(а) студент(ка)_4 ____________курса, группы_ЭУ1-28С(И) ______________

____Павлова Елизавета  Михайловна __________________________________________________________                                     (фамилия, имя отчество)  

Руководитель работы: Звягина Ольга Владимировна

___________________________________________                                       (ученая степень, звание, инициалы, фамилия)  
 

К защите__________________________ 

                                                                                                       (дата, подпись руководителя)

                                                                               Работа защищена с оценкой___________

                                                                           ________________   _______________

                                                                                      (подпись руководителя)                   Ф.И.О.

                                                                             «___» __________________200_г. 
 
 
 
 

Пермь 2011г. 

Оглавление

Введение  3

Глава 1. Содержание валютного законодательства.    6

1.1. Основные  понятия валютного законодательства 7

1.2 Принципы валютного  регулирования и валютное законодательство 8

1.3  Валютные  операции 10

1.4. Ввоз и вывоз валюты и ценных бумаг 16

Глава 2.  Валютный контроль 21

Глава 3. Виды и содержание ответственности  за нарушение валютного законодательства.                                                                                                  23

3.1 Уголовная  ответственность за нарушение  валютного законодательства  27

3.2 Административная  ответственность за нарушение  валютного законодательства                                                                                                   30

Заключение 37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В узком смысле слова под термином «валюта» (в переводе с итальянского языка, буквально — стоимость) понимают денежную единицу какого-либо государства (национальная валюта) или иностранного государства (иностранная валюта).

     Понятия «национальная валюта» и «иностранная валюта» содержатся в законодательстве различных государств, в том числе и в валютном законодательстве РФ. Так, согласно п. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» под валютой РФ следует понимать: 
- денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении как законное средство наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Иностранной валютной единицей является законодательно установленная денежная единица другого государства, которая признана в качестве таковой в других государствах. Согласно п. 2 ст. 1 Закона под иностранной валютой следует понимать: 
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении как законное средство наличного, платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; 

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

     Кроме того, к объектам валютных отношений относятся валютные ценности. Согласно п. 5 ст. 1 Закона к валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги. В свою очередь, внешние ценные бумаги (п. 4 ст. 1) — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам (п. З ст. 1): 
а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

     Элементы системы валютного регулирования в целом совпадают с целями валютного регулирования: а) выравнивание платежного баланса страны; б) поддержание курса национальной валюты; в) концентрация валютных ценностей в руках государства для решения текущих или стратегических экономических и политических задач.

     Одним из важнейших аспектов валютного регулирования является ответственность за нарушения валютного законодательства, рассмотреть которую является целью данной работы.

    Исторически валютное законодательство включали в состав законодательства о финансах и кредите, рассматривая как составную часть финансового права. Действительно, предметы финансового и валютного права очень близки, а непосредственно финансовое и валютное право имеют общие области регулирования, такие как осуществление валютного контроля, создание и использование государством и муниципальными образованьями фондов в иностранной валюте и некоторые другие.

     Становление высокоэффективной российской экономики невозможно без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный рынок. Являясь формой организации движения валютных ценностей в Российской Федерации, валютный рынок в последние годы развивался быстрыми темпами: появились новые уполномоченные банки, валютные биржи, валютные отделы на фондовых биржах, широкая сеть обменных пунктов, растет объем валютной выручки предприятий от экспорта товаров, работ и услуг, развивается торговля валютными фьючерсами и опционами.

     Валютный рынок представляет собой финансовый центр, в котором сосредоточена купля-продажа валют и валютных ценностей на основе спроса и предложения на них. С функциональной точки зрения валютные рынки стран мира обеспечивают своевременное осуществление международных расчетов, страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов, валютную интервенцию, получение прибыли от разных курсов валют.

     В результате развития регулирования операций с валютными ценностями в российском праве фактически сложилась новая отрасль права – валютное, которое объединяет совокупность правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения в сфере обращения валютных ценностей и регулирующая их. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Содержание валютного законодательства.

     Внешнеторговая деятельность российских организаций тесно связана с движением валютных средств. Такие операции подлежат строгому государственному контролю. До 18.06.2004 действовало валютное законодательство, основанное на Законе РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон N 3615-1). За 12 лет закон устарел, поэтому был принят новый Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон).

     Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля) (ст. 2 Закона).

     Принятие нового Закона вызвано необходимостью привести национальное валютное законодательство России в соответствие с требованиями современного международного законодательства о свободном перемещении капитала. Кроме того, за эти годы было выпущено достаточно много указаний, разъяснений и писем по вопросам валютного законодательства, устанавливающих ограничения, и разобраться в них было сложно.

     В целом Закон представляет собой шаг на пути дальнейшей либерализации государственной валютной политики, хотя валютный контроль в стране по-прежнему сохраняется. Изменения направлены на повышение «прозрачности» национального валютного законодательства, расширение возможностей резидентов по развитию внешнеэкономической деятельности и увеличению экспорта, что будет способствовать укреплению российской экономики. Кроме того, создаются благоприятные условия для иностранных инвестиций в российскую экономику, развитие международных связей и деловой активности иностранных граждан в РФ.

     Закон вступает в силу с 1 января 2007 года, он более прогрессивен по сравнению с Законом N 3615-1. [1]

    1.1. Основные понятия валютного законодательства

     Закон вносит определенные изменения в понятийный аппарат законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

     Прежде всего, уточнены понятия валюты РФ и иностранной валюты, резидентов, нерезидентов, уполномоченных банков. Определения этих понятий приведены в соответствие с другими отраслями законодательства, и прежде всего с ГК РФ.

     Так, например, валюта Российской Федерации в Законе определяется:

·   как денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

· как средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

     Внутренние ценные бумаги - эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, и иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

     Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом к внутренним ценным бумагам.

     Ранее использовались понятия "ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте" и "ценные бумаги, номинированные в валюте Российской Федерации", к которым относились платежные документы (чеки, векселя и др.), эмиссионные ценные бумаги (включая акции и облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации.

     В Законе введены новые понятия "специальный счет" и "валютные биржи».

     Внесены изменения в состав "валютных ценностей". В них теперь  включаются только иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Из состава валютных ценностей и сферы валютного контроля исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Их обращение регулируется Федеральным законом от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

     В понятийном аппарате Закона N 173-ФЗ уточнено и более четко сформулировано понятие "резидентство". [11]

    1.2 Принципы валютного регулирования и валютное законодательство

     Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются (ст.3 Закона):

1) приоритет  экономических мер в реализации  государственной политики в области  валютного регулирования;

2) исключение  неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство  внешней и внутренней валютной  политики Российской Федерации;

4) единство  системы валютного регулирования  и валютного контроля;

5) обеспечение  государством защиты прав и  экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

В соответствии со статьей 4 Закона валютное законодательство Российской Федерации состоит из Закона N 173-ФЗ и принятых в соответствии с ним федеральных законов (актов  валютного законодательства Российской Федерации).

     Органами валютного регулирования являются Правительство РФ и Центральный банк РФ (ст.5 Закона). Они вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных Законом (абзац 2 части 1 ст.4).

     К органам валютного контроля относятся: федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации, и Центральный банк Российской Федерации.

     Таким образом, Банк России сохранил статус и органа валютного регулирования (часть 1 ст.5), и органа валютного контроля (часть 2 ст.22 Закона).

     Органы валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования (акты органов валютного регулирования) только в случаях, предусмотренных Законом. Эти акты обязательны для резидентов и нерезидентов.

     Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Законом, применяются правила указанного международного договора.

     Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (акты органов валютного контроля), только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (часть 5 ст.4 Закона).

     Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные акты валютного законодательства Российской Федерации, акты органов валютного регулирования не применяются (за исключением тех, которые содержат сведения, относящиеся к государственной тайне).

     Пунктом 6 ст.4 Закона установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. [12]

  1.3  Валютные операции

     В Законе уточнено понятие "валютные операции". Теперь это любые операции, связанные с переходом прав собственности на валютные ценности, переводы средств одним и тем же лицом со счета на счет или ввоз-вывоз валюты на (с) территорию России.

     К валютным операциям относятся:

·   приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование резидентами валютных ценностей в качестве средства платежа;

·   приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·   приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·   перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за рубежом, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за рубежом;

·   перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета, открытого на территории Российской Федерации, на другой счет, открытый на территории Российской Федерации;

·   ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг. [20]

    Капитальными операциями признаются всего четыре группы расчетов и переводов между российскими и зарубежными партнерами:

1) с  предоставлением нерезиденту отсрочки  платежа на срок более 180 дней;

2) при  приобретении у нерезидентов  долей, вкладов и паев в имуществе  юридических лиц;

3) при  предоставлении кредитов и займов  в иностранной валюте;

4) при  проведении операций с внешними  ценными бумагами.

     Остальные операции можно назвать текущими. При этом изменились критерии, согласно которым экспортные и импортные операции относились к текущим. Теперь считаются текущими расчеты между российскими и иностранными фирмами с отсрочкой платежа до 180 дней. То есть российская компания может предоставить иностранному покупателю при экспорте товаров отсрочку платежа по внешнеторговому контракту на срок не более 180 дней. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 7 Закона. Порядок предоставления отсрочки такого платежа должен устанавливаться Правительством Российской Федерации.

В новом  Законе валютные операции разграничены в зависимости от состава участников: на валютные операции между резидентами, между нерезидентами, между резидентами и нерезидентами. Такая классификация соответствует положениям международных договоров, в т.ч. Соглашения международного валютного фонда, принятого 22.07.1944. Новый Закон, в отличие от Закона N 3615-1, устанавливает нормы прямого действия по операциям движения капитала и в отношении других валютных операций между резидентами и нерезидентами, между резидентами и между нерезидентами. [16]

     Между резидентами

     Как и ранее, статьей 14 Закона установлено, что резиденты открывают банковские счета (вклады) в иностранной валюте в уполномоченных банках без ограничений. По общему правилу расчеты при осуществлении валютных операций проводятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

     Закон запрещает проведение валютных операций между резидентами (ст. 9 Закона).

     Одновременно в нем содержится перечень валютных операций, осуществление которых между резидентами разрешается в порядке исключения.

     Резиденты могут без ограничений рассчитываться валютой с уполномоченными банками по кредитам и займам, банковским вкладам и гарантиям, оплате банковской комиссии, купле-продаже чеков, наличной и безналичной иностранной валюты, с внесением и получением денег со своих счетов и т.д.

     Также без ограничений резиденты могут приобретать у уполномоченных банков векселя, выписанные этими или другими уполномоченными банками; предъявлять их к оплате и получать платеж, в том числе в порядке регресса; взыскивать по ним штрафные санкции; отчуждать указанные векселя уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".

     Разрешены валютные расчеты между комиссионерами, агентами, поверенными, с одной стороны, и комитентами, принципалами, доверителями, с другой стороны, по договорам между ними на оказание услуг, связанных с заключением и исполнением внешнеторговых контрактов с нерезидентами.

     Разрешены валютные расчеты в магазинах беспошлинной торговли и при реализации товаров и оказании услуг пассажирам при международных перевозках.

     Кроме того, в иностранной валюте могут производиться операции, связанные с обязательными платежами налогов, сборов и др. в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты в соответствии с законодательством РФ.

     Разрешены некоторые валютные операции с внешними ценными бумагами. К ним относятся: операции с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, если они осуществляются через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации и права на такие ценные бумаги учитываются в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также данные операции в случае, если расчеты осуществляются в рублях.

     Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами - физическими лицами и уполномоченными банками, связанные с куплей-продажей наличной и безналичной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за рубли и иностранную валюту, а также операции, связанные с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства; с приемом для направления на инкассо в зарубежные банки наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, но не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности.

     Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием этих средств, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации.

     Расчеты с физическими лицами - резидентами могут производиться за счет средств, зачисленных на зарубежные счета, открытые в соответствии с Законом, при осуществлении следующих валютных операций:

·   передача валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или образованию;

·   дарение валютных ценностей супругу или близким родственникам;

·   завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;

·   приобретение и отчуждение единичных денежных знаков и монет в целях коллекционирования.

     Физические лица - резиденты могут осуществлять переводы из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком РФ, который может предусматривать только ограничение суммы банковского и почтового перевода.

     Между нерезидентами в РФ

     Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

     Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено Законом (ст. 13).

     Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в рублях осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации.

     Статья 10 Закона декларирует полную свободу валютных операций между нерезидентами, лишь ограничивая их права на операции с внутренними ценными бумагами.

    Нерезиденты могут совершать между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ. Но при этом должны выполняться требования антимонопольного законодательства Российской Федерации, соблюдаться законодательство РФ о рынке ценных бумаг и порядок, установленный ЦБ РФ, который может предусматривать требование об использовании специального счета при совершении этих операций. Очевидно, это защитная мера, призванная предотвратить полный контроль нерезидентами крупных отечественных предприятий-эмитентов ценных бумаг.