Ответственность за нарушение валютного законодательства

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Ответственность за нарушение валютного законодательства………5

1. Понятие нарушения валютного законодательства………………………5

2. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства…………………………………………………………..9

Глава 2. Основания для привлечения к ответственности……………………..11

2.1. Порядок привлечения к административной ответственности…………...11

2.2. Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства.19

2.3. Санкции, применяемые к нарушителям валютного законодательства….22

Глава 3. Кодекс РФ об административных правонарушениях……………….25

Заключение……………………………………………………………………….28

Список литературы……………………………………………………………....30

Введение

Говоря о порядке  совершения валютных операций в Российской Федерации, нельзя не сказать об ответственности, предусмотренной за нарушение этого  порядка. Она установлена в ст.14 закона о валютном регулировании.

В соответствии с п.2 ст.11 закона «О валютном регулировании» органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство РФ. Фактически органами валютного контроля являлись до недавнего времени Центральный банк РФ, Государственный таможенный комитет РФ в соответствии с ст.198 ТК РФ, Министерство по налогам и сборам РФ в соответствии с п.14 ст.7 закона "О налоговых органах РФ" с 1999 года и Федеральная служба по валютному и экспортному контролю в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.06.93. Но такой порядок просуществовал недолго, так как указом Президента РФ 17.05.2000 №867 Федеральная служба по валютному и экспортному контролю была упразднена с передачей её функций Министерству финансов и Министерству экономического развития и торговли. В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства РФ от 23.08.2000 №624 Министерство финансов РФ осуществляет права и функции упразднённой Федеральной службы по валютному и экспортному контролю по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля. В соответствии с пунктом 4 постановления территориальные органы Федеральной службы по валютному и экспортному контролю передаются Министерству финансов РФ с сохранением прав и функций по проведению валютного контроля. Таким образом, в настоящий момент в Российской Федерации 5 органов исполнительной власти являются органами валютного контроля и, соответственно, могут применять санкции, предусмотренные ст.14 закона «О валютном регулировании».

Цель данного исследования - анализ правовой природы административной ответственности за нарушение валютного  законодательства на основе существующих норм права.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- дать понятие нарушения валютного законодательств;

- рассмотреть административную ответственность за нарушение валютного законодательства;

- выделить основания для привлечения к ответственности;

- выявить порядок привлечения к административной ответственности;

- рассмотреть уголовную ответственность за нарушение валютного законодательства;

- рассмотреть санкции, применяемые к нарушителям валютного законодательства.

В данном труде использованы следующие  методы: сравнительно-правовой, логический, функциональный, системный.

Предметом исследования выступает  валютное законодательство, а именно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Субъектом выступает ответственность, наступающая за нарушение валютного  законодательства.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе описывается  ответственность за нарушение валютного  законодательства. Во второй рассматриваются основания для привлечения к ответственности. В третьей главе выделяется кодекс об административных правонарушениях. 

Глава 1. Ответственность за нарушение валютного законодательства

1.1. Понятие нарушения валютного законодательства

Под понятием валютного  преступления полагается общественное виновно-опасное деяние, запрещенное  Уголовным Кодексом РФ под угрозой  наказания. Валютное преступление считается  преступлением средней тяжести, влекущее за собой такие уголовно-правовые последствия, как рецидив, освобождение от наказания, освобождение от ответственности  и прочие. В соответствии со ст.15 ч.3 УК РФ преступлениями средней тяжести  считаются неосторожные или умышленные деяния, совершение которых влечет за собой наказание в виде лишения  свободы не более, чем 5 лет. Следует отметить, что совершенное деяние не является преступлением, если оно, формально нося признаки преступления, в сущности, не представляет опасности для общества¹.

Согласно ст.193 УК РФ, ответственность  за нарушение валютного законодательства, квалифицируемое по нормам административного  права, признается в случаях не возврата иностранной валюты в пределы  РФ на сумму до 5 млн российских рублей, в рамках уголовного права – на сумму свыше 5млн. рублей. В соответствии со ст.8 УК РФ, руководитель юридического лица может нести ответственность за совершение валютных операций (также как и ответственность за нарушение налогового законодательства) только в доказанных случаях в деянии состава преступления.

Субъектом валютного преступления считается конкретное лицо, руководитель юридического лица, своевременно не принявший попыток к возврату иностранной валюты из-за границы. В данном случае виден прямой умысел преступления, поскольку субъект либо желал совершения этого деяния, либо точно осознавал не возврат иностранной валюты в РФ. Следует отметить, что при рассмотрении уголовных дел в отношении валютных преступлений, цели и основания не возврата иностранной валюты субъектом преступления особо не влияют на решение судебного процесса, они могут использоваться лишь как смягчающие или отягчающие обстоятельства.

Объектом валютного  преступления считаются общественные отношения в области валютного  контроля и валютного регулирования, возникающие между юридическим  лицом и непосредственно, уполномоченной банковской (кредитной) организацией, и напрямую связанные с возвратом  иностранной валюты на территорию РФ. В свою очередь, в соответствии с п.8ст.1 Закона № 173-ФЗ, уполномоченными банковскими организациями считаются – любая кредитная организация, созданная на основе Российского законодательства (и соответственно, несущая ответственность за нарушение российского законодательства), и имеющая лицензии ЦБ РФ для осуществления валютных операций, либо филиал кредитной организации, действующий на территории РФ, и также имеющий право осуществлять банковские операции в иностранной валюте.

Ответственность за нарушение  валютного законодательства делится  на – уголовную, и административную. В свою очередь, согласно действующему законодательству, административная ответственность  предусматривает четыре основных состава  валютных правонарушений – осуществление  каких-либо валютных операций без наличия  лицензии ЦБ РФ, влекущее за собой наказание  в виде штрафа от 1\10 части до полной суммы в размере произведенной  незаконной валютной операции; невыполнение обязанностей по ввозу товаров на территорию РФ в установленный срок на сумму, эквивалентную уплаченных за них средств в иностранной валюте (в данном случае речь идет о сумме, не превышающей 5млн рублей), влекущее за собой наказание в виде штрафа от 1\10 части до полной суммы в размере произведенной незаконной валютной операции; нарушение порядка выплаты на счета уполномоченных банков оплаты за проведение экспортированных работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, влекущее за собой наказание в виде штрафа в размере полной стоимости оказанных работ; несоблюдение порядка при учете, ведении, представлении отчетности по проведенным валютным операциям, влекущее за собой наказание в виде штрафа на должностных лиц – от 50 до 100 МРОТ, на юридических – от 400 до 500 МРОТ.

Вопросы ответственности за нарушение  валютного законодательства регулируются различными правовыми нормами: финансового, административного, уголовного права.

I. Так, в соответствии с нормами финансового права за нарушения:

• порядка осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ,
• порядка приобретения и использования в РФ валюты РФ нерезидентами,
• вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, а также ввоз и пересылка в РФ валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ,
• порядка совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом в РФ,
• порядка продажи и покупки иностранной валюты за валюту РФ,
• порядка перевода, вывоза и пересылки нерезидентами из РФ валютных ценностей резиденты, включая, уполномоченные банки и нерезиденты несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход  государства всего полученного  по недействительным сделкам;

б) взыскания в доход  государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение  учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление  или несвоевременное представление  органам и агентам валютного  контроля документов и информации несут  ответственность в виде штрафов  в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении вышеуказанных  положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и  нерезиденты несут ответственность  в виде:

а) взыскания в доход государства  вышеуказанных сумм, а также штрафов  в пределах пятикратного размера  этих сумм, осуществляемого Центральным  банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;

б) приостановления действия или  лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

в) других санкций, установленных законодательством  Российской Федерации.

Взыскание данных санкций производится по решению соответствующих органов  валютного контроля, в том числе  по решению, вынесенному на основании  представления агентов валютного  контроля.

II. При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством.

III. По действующему уголовному законодательству уголовно наказуемыми являются:

1. легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных незаконным путем;
2. незаконное получение кредита;
3. злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;
4. злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии);
5. изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;
6. изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов;
7. незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга;
8. нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней;
9. невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.

1.2. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Объективную сторону валютного  преступления составляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета Основания привлечения к административной ответственности

Административная ответственность  за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного  регулирования установлена ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Статья 15.25 КоАП РФ включает в себя несколько составов административных правонарушений, совершенных  в процессе обращения валютных ценностей, из которых целесообразно остановиться на самых распространенных правонарушениях, совершаемых в процессе осуществления  предпринимательской деятельности.

Но прежде чем обратиться к конкретным правонарушениям в  сфере валютного регулирования, следует обратить внимание на содержание административного правонарушения, которое характеризуется наличием четырех обязательных признаков (объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения и субъективная сторона правонарушения). Отсутствие одного из них исключает наличие состава правонарушения и, следовательно, на основании ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Общим объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения валютных ценностей. Объективная сторона выражается в совершении деяния (действия или бездействия), предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, за которое установлена административная ответственность. Субъектом правонарушения могут быть как резиденты (граждане только по достижении 16 лет), так и нерезиденты, при условии осуществления валютной операции, противоречащей законодательству РФ и совершенной на ее территории. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной (в форме умысла или неосторожности). Поэтому вина подлежит доказыванию во всех случаях привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Обязанность по доказыванию вины лица, привлекаемого к ответственности, возлагается на органы валютного контроля.

Глава 2. Основания  для привлечения к ответственности

2.1. Порядок привлечения  к административной ответственности

Основаниями для привлечения  к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ являются:

• осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ;
• осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Санкцией за совершение данного  правонарушения является наложение  административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц  в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных  и (или) зачисленных с невыполнением  установленного требования о резервировании².

При применении данной части  ст. 15.25 КоАП РФ необходимо обратить внимание на следующее.

Правовые основы регулирования  валютной деятельности установлены  Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (далее —  Федеральный закон № 173-ФЗ). Следует  отметить, что хотя Федеральный закон  № 173-ФЗ и стал более либеральным  по сравнению с ранее действовавшим  законом, однако и он содержит ряд  запретов, которые обязаны соблюдать  резиденты и нерезиденты при  осуществлении валютных операций.

Так, в ст. 7, 8 и 11 названного закона установлены ограничения  валютных операций между резидентами  и нерезидентами по операциям  движения капитала и купли-продажи наличной иностранной валюты и чеков. Статьей 9 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных операций, перечисленных в данной статье.

В отношении валютных операций движения капитала, указанных в ст. 7–8 Федерального закона № 173-ФЗ, органы валютного регулирования (Правительство  и Банк России) вправе устанавливать  валютные ограничения в виде требования о резервировании и использовании  специального счета.

В части резервирования обращаем внимание, что резервирование является новым понятием, введенным Федеральным  законом № 173-ФЗ. Здесь важно знать, что резервирование является временным валютным ограничением для поддержания устойчивости платежного баланса России, поскольку этот режим будет действовать только до 1 января 2007 г. Случаи резервирования (в том числе сроки и суммы) указаны в ст. 7 Федерального закона № 173-ФЗ. В частности, Банк России вправе ввести требования о резервировании при валютных операциях движения капитала с внешними ценными бумагами, кредитами и займами, при валютных операциях кредитных организаций (за исключением банковских). В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 173-ФЗ порядок резервирования и возврата устанавливается Банком России. Соответственно Банк России принял 1 июня 2004 г. за № 114-И Инструкцию «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций».

На основании ч. 2–3 ст. 8 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России вправе установить требование об использовании  резидентами и нерезидентами  специального счета. Виды и особенности  использования специальных счетов определены Инструкцией Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И в редакции от 16 декабря 2004 г.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении  валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, если иное не установлено названным законом. Пунктом 3 ст. 14 названного закона также предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением отдельных операций, носящих исчерпывающий характер.

Следует отметить, что большинство  споров между контролирующим органом (Росфиннадзором) и резидентами возникает как раз в случае оплаты товара при осуществлении валютных операций за наличный расчет.

Пример 1

Арбитражным судом Новгородской области было рассмотрено заявление  ООО (далее — заявитель) о признании  незаконным и подлежащим отмене постановления  территориального управления Росфиннадзора (далее — Управление) о привлечении заявителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Как следует из материалов дела, заявитель ввез на территорию РФ товары на сумму 1090 лат. При этом товар был приобретен за наличный расчет, что, по мнению Управления, противоречит ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

По мнению заявителя, в  его действиях отсутствует состав правонарушения, поскольку товар  был приобретен заместителем генерального директора, который не имел соответствующих  полномочий.

Рассмотрев материалы  дела, суд первой инстанции установил  в действиях заявителя состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, — осуществление  валютной операции, запрещенной валютным законодательством, в нарушение  ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Довод  заявителя о том, что товар  был приобретен должностным лицом  без надлежащих полномочий, был отвергнут судом на основании п. 3 ст. 132 Таможенного кодекса РФ (далее — ТК РФ) и того, что в грузовой таможенной декларации получателем товара было указано ООО.

Вместе с тем суд  также выявил нарушения процессуального  порядка: протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие представителя заявителя. На этом основании суд признал оспариваемое постановление управления незаконным как противоречащее положениям ст. 28.2 КоАП РФ, предусматривающей предоставление соответствующих гарантий лицам, привлекаемым к административной ответственности.

Кассационная инстанция  арбитражного суда оставила решение  суда без изменений (постановление  от 4 августа 2005 г. по делу № А44-1271/05-13-А).

Другой распространенной ситуацией, при которой наступает  административная ответственность  по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является оплата наличными средствами на территории иностранного государства за товар, ввозимый на территорию РФ.

Вместе с тем в силу подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента  либо нерезидентом у резидента и  отчуждение резидентом в пользу нерезидента  либо нерезидентом в пользу резидента  валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа  отнесены к валютным операциям. Пункт 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ содержит исчерпывающий перечень валютных операций физических лиц, осуществляемых помимо счета в уполномоченном банке. Оплата импортного контракта наличной иностранной валютой не включена в этот перечень. Таким образом, операция, совершенная заявителем, является незаконной и влечет административную ответственность на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Кроме того, суд разъяснил, что нормы Федерального закона № 173-ФЗ регулируют отношения между определенными субъектами (резиденты и нерезиденты в различных сочетаниях) по поводу конкретных объектов (валютные ценности, валюта РФ, внутренние ценные бумаги) независимо от места осуществления валютных операций. Об этом свидетельствует анализ отдельных положений Федерального закона № 173-ФЗ (п. 1 ст. 10, ст. 12, пп. 2, 4 ст. 14), придающих юридическую значимость действиям субъектов, совершенным за пределами территории РФ. По смыслу ст. 2 Федерального закона № 173-ФЗ сфера действия данного закона не ограничивается территорией РФ. Пределы распространения положений данного закона очерчены субъектным составом и объектами правоотношений. В ряде случаев названный закон связывает юридические последствия с действиями резидентов, совершенными за пределами РФ. Следовательно, ссылка заявителя на то, что оплата товара произведена на территории иностранного государства, не может быть принята во внимание (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 августа 2005 г. по делу № А52-662/2005/2).

Основанием для привлечения  к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности  по получению на свои банковские счета  в уполномоченных банках иностранной  валюты или валюты РФ, причитающейся  за переданные нерезидентам товары, выполненные  для нерезидентов работы, оказанные  нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительные права на них.

Санкцией за совершение данного  правонарушения является наложение  административного штрафа на должностных  и юридических лиц в размере  от трех четвертых до одного размера  суммы денежных средств, не зачисленных  на счета в уполномоченных банках.

С принятием Федерального закона № 173-ФЗ значительно изменились требования к порядку зачисления валютной выручки. Данная обязанность  установлена в ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ и заключается в  следующем. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резидент обязан обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями данных контрактов за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

И здесь необходимо обратить внимание на следующее. На основании п. 3 ст. 21 Федерального закона № 173-ФЗ выручкой, на которую распространяется вышеуказанная обязанность, признаются не всякие поступления от внешнеторговой деятельности, а поступления в пользу резидентов по внешнеторговым договорам за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Таким образом, обязанность по зачислению не распространяется на те поступления в пользу резидента из-за рубежа, основой получения которых не являются внешнеторговые договоры (например, дивиденды).

Другим существенным моментом при рассмотрении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является указание на срок, в течение  которого резидент должен исполнить  обязанность по зачислению денежных сумм на банковские счета в уполномоченных банках. Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ таким сроком является срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом для исполнения обязанностей нерезидентом по оплате товаров, работ, услуг или исключительных прав.

Вместе с тем из общего правила об обязательном зачислении валютной выручки установлены исключения, которые перечислены в ст. 19 названного закона. Так, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:

• при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц-резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше 2 лет (подп. 1 п. 2 ст. 19);
• при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств (подп. 2 п. 2 ст. 19);
• при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами РФ, для покрытия расходов по их проведению (подп. 3 п. 2 ст. 19);
• при проведении зачета встречных требований по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между нерезидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ (подп. 4 п. 2 ст. 19).

На практике применение ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ порождает много  вопросов, поскольку не всегда ясно, будет ли подлежать ответственности  резидент, если нерезидент отказывается платить за переданные ему товары, выполненные работы или оказанные  услуги.

Как было отмечено выше, одним  из обязательных признаков административного  правонарушения является вина нарушителя. В данном случае при применении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ контролирующие органы должны доказать, что у резидента  имелась возможность обеспечить получение на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной  валюты или валюты РФ от нерезидентов, но им не были приняты все зависящие  от него меры по выполнению указанной  обязанности. В связи с этим обратимся  к судебной практике в части выяснения, какие именно меры признает суд разумными  и достаточными со стороны резидента  для обеспечения получения валютной выручки.

Учитывая, что по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в ныне действующей редакции судебная практика еще не сформировалась, обратимся к арбитражной практике, сложившейся на основании применения ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ в ранее действовавшей редакции, что соответствует действующей ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.