Валютно обменные операции

Содержание

Введение 

1 Организация валютно-обменных операций банка

1.1 Валюта, валютный  рынок, валютные операции 

банков их классификация

1.2 Содержание  валютно-обменных операций банков 

и их правовое регулирование

1.3 Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов

1.4 Порядок осуществления  операций с наличной 

валютой и чеками

1.5 Порядок закрытия  операционного дня работы 

обменного пункта и списание средств                                                                                                                     

2 Оформление и учет валютно-обменных операций банка                                  

2.1 Организация  учета валютно-обменных операций

2.3 Учет  обеспечения обменных пунктов  авансами 

и бланками строгой отчетности

2.4 Учет  операций с дорожными чеками

2.5 Учет  операций по инкассации ценностей 

обменных  пунктов и заключение операционного  дня

Заключение

Список  использованных источников

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Валютно-обменные операции являются одной из самых  распространенных банковских услуг, которые предоставляются населению. Кроме того, к числу валютно-обменных операций относятся размен банкнот, существует также возможность реализовать, заменить или сдать на инкассо изношенные или поврежденные купюры, отдать денежные единицы на экспертизу пoдлиннoсти, если возникают сомнения. Деятельность банков, связaннaя с проведением валютно-обменных операций, строго регламентируется Инструкцией Центрального Банка России «О порядке организации рaбoты обменных пунктов на территории Российской Федерации». Наиболее популярными вaлютнo - oбмeнными операциями считаются покупка и торговля наличной валюты. Это связано с тем, что, пытаясь уберечься от потери своего капитала в результате действия инфляции или других негативно сказывающихся факторов, в процессе накопления денежных средств люди отдают предпочтение иностранной валюте. Наибольшей популярностью у граждан РФ пользуются такие валюты, будто aмeрикaнский доллар и евро, существенно oтстaют от них швейцарские франки и английские фунты стерлингов. Сообразно этой инструкции банки вправе самостоятельно устанавливать курсы продажи и покупки иностранной валюты.

      Важное  место в деле организации валютно-обменных операций занимает учет таких операций, поэтому задачами написания курсовой работы является курсовой:

1. Изучить теоретические основы организации валютно-обменных операций
2. Изучить теоретические основы построения учета
3. Оценить постановку учета в действующей кредитной организации
4. Определить пути совершенствования учета валютно-обменных операций
5. Изучить международный опыт ведения учета валютно-обменных операций

     2 Оформление и учет валютно-обменных  операций банка

     2.1 Организация учета валютно-обменных  операций 

     Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает  и открывает обменные пункты инвалют. Регламент их работы изложен в инструкции о порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков».[3]

        Обменный пункт - структурное подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях: 
валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно; 
за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно. 
Открываются обменные пункты на основании приказа руководителя банка с выполнением всех требований. [3] 

     Пункты  по обмену валюты могут производить следующие операции: 
а) покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

б) продажу  и покупку платежных документов (дорожных чеков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных  карточек) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту; 
в) обратный обмен неизрасходованных гражданами-нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета; 
г) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; 
д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение; 
е) покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные  рубли;

ж) обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства; размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

  Обменные пункты имеют право покупать   и    продавать    находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России. 
 Обменные   пункты не  имеют   права  совершать операции только  по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно. 
 Банки      (обменные   пункты)   не имеют   права   вводить    какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии. 
 Банки (обменные пункты) не имеют права также вводить ограничения на покупку и продажу валюты Российской Федерации по тем же признакам. 
Кассир обменного пункта - штатный работник банка, т. е. физическое лицо-резидент, основным местом работы  которого в соответствии с  трудовым законодательством   Российской  Федерации   является   коммерческий   банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций [3]. 
 
 
 
 
 

     2.2 Документальное оформление и учет обеспечения обменных пунктов авансами и бланками строгой отчетности

       Банк обеспечивает обменный пункт  до начала его работы в соответствии  с утвержденным режимом работы  обмененного пункта авансом в  наличных рублях и в наличной  иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности "Справка ф. N 327" и другими бланками документов, необходимыми для выполнения требований настоящей Инструкции.

     Допускается дополнительная доставка банком в обменный пункт наличных рублей и наличной иностранной валюты в размере установленного обменному пункту лимита аванса, бланков платежных документов, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" в течение операционного дня для обеспечения непрерывной работы обменного пункта в соответствии с утвержденным режимом его работы.

       В случае круглосуточного режима  работы обменного пункта допускается  получение аванса в наличных  рублях и в наличной иностранной  валюте в размере установленного банком обменному пункту лимита аванса кассиром обменного пункта очередной смены из остатка в наличных рублях и в наличной иностранной валюте от кассира предыдущей смены, а также неизрасходованных им бланков платежных документов и неиспользованных бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327".

       Доставка авансов в наличных  рублях и в наличной иностранной  валюте, бланков платежных документов, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" в обменный пункт должна осуществляться соответствующими службами банка или специализированными инкассаторскими службами, имеющими лицензию Банка России на проведение этой операции [3].

       Выдача аванса в наличных рублях  и в наличной иностранной валюте  производится по расходным кассовым  ордерам, бланков платежных документов и бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" - по мемориальным ордерам. [6]

       Расходный ордер на выдачу  аванса в наличной иностранной  валюте выписывается с указанием  суммы номиналов по каждому  виду наличной иностранной валюты  и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

     На  аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

     Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка  в трех экземплярах и подписываются  кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

     Первые  экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.

       Расходные ордера выписываются  бухгалтерией банка на основании  описи кассира банка. Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной иностранной валюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности "Справка ф. N 327" и отдельно на аванс в наличных рублях. Опись ценностей оформляется в трех экземплярах, и все экземпляры подписываются кассиром банка, выдавшим аванс. Первый экземпляр описи остается в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещается в кассовые документы дня. Третий экземпляр описи вместе с ценностями выдается инкассатору. Второй экземпляр описи и подготовленные к отправке ценности и бланки документов вкладываются кассиром банка в инкассаторскую сумку. Сумка пломбируется кассиром банка.

       Наличная иностранная валюта, бланки  платежных документов и бланки строгой отчетности "Справка ф. N 327" вкладываются в отдельную инкассаторскую сумку.

     При приеме сумок с ценностями и бланками документов инкассаторы проверяют  целостность упаковки, четкость оттисков пломбиров, соответствие суммы, указанной  на ярлыке, сумме, указанной в расходном ордере и в описи ценностей, и расписываются на расходных ордерах, а также на первом и третьем экземплярах описи.

       Кассир обменного пункта, получив  сумки с ценностями и бланками  документов, проверяет соответствие  суммы, указанной в описи, сумме, проставленной на ярлыке, целостность упаковки, четкость и соответствие оттисков пломбиров заверенным образцам, расписывается на третьем экземпляре описи и ставит печать обменного пункта. Третий экземпляр описи возвращается в кассу банка и является подтверждением в получении ценностей кассиром обменного пункта.

     На  обнаруженные при пересчете ценностей, поступивших в обменный пункт  в сумках с поврежденной либо исправной  упаковкой, излишки или недостачи  наличных рублей и наличной иностранной валюты, а также на выявленные неподлинные или неплатежные денежные знаки составляется акт в двух экземплярах и об этом немедленно сообщается в банк. Акт подписывается кассиром обменного пункта.

     При наличии в обменном пункте кассового  работника, выполняющего контрольные функции, пересчет сумки, в которой обнаружены расхождения, и оформление акта производится в его присутствии. Первый экземпляр акта направляется вместе с документами дня в кассу банка для рассмотрения и принятия решения руководством банка. Второй экземпляр акта остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.

     Получение аванса непосредственно кассиром обменного  пункта осуществляется по расходным  ордерам, выписываемым на основании  его заявки. Заявка кассира обменного  пункта составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заявки вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка. Второй экземпляр заявки и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету [3].

     Рассмотрим учет данных операции в таблице №1 [3]

2.3 Учет  операций по приему на инкассо,  замене неплатежных денежных знаков

     Обменные  пункты могут принимать на инкассо  наличную иностранную валюту и платежные  документы в иностранной валюте от физических лиц (резидентов и нерезидентов), а также производить замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства.

     Указанные операции могут производиться банками  только с неплатежными денежными знаками иностранных государств

     Прием на инкассо наличной иностранной  валюты и платежных документов в  иностранной валюте производится кассиром обменного пункта на основании письменного  заявления клиента.

     В письменном заявлении клиента указываются  полностью фамилия, имя и отчество (если есть) клиента, домашний адрес клиента, номер и серия документа, удостоверяющего личность клиента, а также наименование каждого платежного документа в иностранной валюте, его дата, номер, наименование эмитента платежного документа в иностранной валюте, кем выдан платежный документ в иностранной валюте, сумма каждого платежного документа в иностранной валюте и общая сумма всех принятых от клиента платежных документов в иностранной валюте на инкассо, номинал денежных знаков иностранных государств и их номера и иные существенные реквизиты денежных знаков, принятых от клиента на инкассо. При приеме на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте клиенту выдается квитанция.

     При приеме на инкассо наличной иностранной  валюты и платежных документов в  иностранной валюте кассир обменного  пункта обязан оформить и выдать клиенту  экземпляр клиента бланка строгой  отчетности "Справка ф. N 327".

     При приеме на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте кассир обменного пункта обязан на всех трех экземплярах квитанции о приеме на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте проставить номер выданной клиенту "Справки ф. N 327" (экземпляра клиента).

       После получения от иностранного  банка возмещения за принятые  на инкассо ценности клиенту  по его выбору может быть  выплачена сумма в наличной  иностранной валюте, в наличных  рублях, либо указанная сумма  может быть зачислена на валютный или рублевый счет клиента в банке.

     О получении возмещения от иностранного банка за принятые на инкассо ценности банк высылает письменное уведомление  клиенту по адресу, указанному в  квитанции о приеме на инкассо.

     В случае отказа иностранного банка от покупки принятой на инкассо наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте банк высылает клиенту уведомление об отказе иностранного банка в оплате ценностей с приложением к нему официального ответа иностранного банка об отказе от покупки ценности [3].

     Принятая  на инкассо наличная иностранная  валюта и платежные документы  в иностранной валюте учитываются  на внебалансовом счете N 91219 "Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо " в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61 [4]

     Неплатежный денежный знак иностранного государства, предъявленный физическим лицом (резидентом и нерезидентом), может быть заменен  банком на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства путем совершения операций по замене. Неплатежный денежный знак иностранного государства, принятый банком по операции по замене, отправляется на инкассо в соответствующий иностранный банк.

     Оформление  операции по замене неплатежного денежного  знака иностранного государства  на платежный денежный знак иностранного государства осуществляется в конце  операционного дня [3].

     Рассмотрим  учет операций по приему на инкассо, замене неплатежных денежных знаков в таблице №2 [8, с.348]

     Таблица №2 Учет операций по приему на инкассо, замене неплатежных денежных знаков

     2.4 Учет операций с дорожными  чеками

     Для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, предназначен счет 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».                                                     По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденций с корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

     По  кредиту отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

     В аналитическом учете ведутся  отдельны лицевые счета по визам чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют [8; с.350].

     Рассмотрим  проводки по покупке-продаже платежных  документов в иностранной валюте в таблице №3 [8; с.350]

     Таблица №3 Учет купли-продажи платежных документов в иностранной валюте

     Для учета оплаченных чеков (в том  числе дорожных), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам или филиалам своей кредитной организации, предназначен счет 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути».

     Счет  ведется в банке – отправителе чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

     По  дебиту счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных), номинальная  стоимость которых указана в  валюте, отосланные в другие банки  или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в валюте.

     По  кредиту счета проводятся списание сумм отосланных чеков (в том числе  дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком –получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, корреспонденций со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

     В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по каждому  банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе  дорожных), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по видам иностранных валют [8; с. 351].

     Рассмотрим  проводки по учету оплаченных чеков (в том числе дорожных) в таблице  №4[8, с. 351]

     Таблица №4 Учет оплаченных чеков (в том числе дорожных)