Валютно-обменные операции. 2

Введение.           4

Глава 1. Валютно-обменные и кассовые операции в иностранной валюте:  

1. Валютно-обменные операции банков:       

1.1.1.Валютно-обменные операции и  их виды.      5

1.1.2.Операции покупки-продажи иностранной валюты

         посредством  уполномоченных банков.      6

1.1.3.Методические рекомендации по открытию и организации работы

        обменных пунктов  коммерческих банков.      8

1.1.4.Порядок совершения операций в обменном пункте коммерческого банка.       14   

1.2.Кассовые операции в иностранной валюте:        

1.2.1.Особенности учета кассовых  операций в иностранной валюте.    15 

1.2.2.Учет операций с наличной  иностранной валютой.     16

1.3.Курсы валют:

1.3.1.Обменный валютный курс.        18

1.3.2.Виды обменных курсов.        20

1.4.Отражение в учете валютно-обменных и кассовых операций в   

       иностранной валюте.         21

Глава 2. Практическая работа.        24

Заключение.           30

Список используемой литературы.       31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

   У каждой страны есть свои деньги. Они служат средством обмена или средством платежа, единицей счета, средством сохранения стоимости, а также используются как мера отложенных платежей. Причем не только на внутреннем, но и на внешнем рынке в качестве национальной валюты.

 Но ведь  национальных валют столько же, сколько и суверенных государств. Следовательно,  существует такое  же количество обособленных структур  процентных ставок и государственных  налоговых политик. 

Либерализация внешнеэкономической  деятельности, режима иностранных инвестиций и порядка въезда и выезда граждан за рубеж обусловила выход на международный рынок тысяч российских самостоятельных  хозяйствующих субъектов, проводящих масштабные операции в иностранной валюте, значительное двустороннее движение капитала и репатриацию валютной прибыли,  многочисленные потоки выезжающих за границу туристов.

Иностранная валюта стала теперь доступной  любому юридическому лицу и любому гражданину.  Ее можно покупать в  практически неограниченных  размерах,  как для импорта товаров, так и в личных целях.

Цель данной  работы заключается в более глубоком осмыслении понятий валютного курса и обменных операций, в попытке проследить  технологическую последовательность осуществления функций банками. В данной работе нас будет интересовать, как формируется валютный курс, какое значение имеет и на какие секторы и области экономики воздействует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫЕ И КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ В ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЕ.

1.1.Валютно-обменные операции банков.

1.1.1.Валютно-обменные операции и их виды

Валютные операции - это соглашения участников валютного рынка по купле-продаже, предоставлению в ссуду, платежам иностранной валюты на конкретных условиях (сумма, курс, наименование валюты).

Правовой основой валютных операций коммерческих банков РФ служит Валютное

Законодательство - совокупность правовых норм, определяющих порядок осуществления международных расчетов, операций с валютными ценностями и контроля за соблюдением валютного законодательства. Базовым документом валютного законодательства является Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ.

Целью закона является:

- обеспечение реализации единой  государственной валютной политики;

-  устойчивость валюты РФ;

- стабильность внутреннего валютного рынка России.

Валютные операции подразделяются:

1.Приобретение валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2.Ввоз на таможенную территорию России и вывоз с таможенной территории России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

3.Перевод иностранной валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета открытого за пределами территории России, на счет того же лица, открытый на территории России и со счета, открытого на территории России на счет того же лица за её пределами.

4.Перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории России, на счет того же лица, открытый на территории России.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Исключение составляют операции движения капитала. Ограничения в отношении этих операций устанавливаются в целях:

- предотвращения существенного  сокращения золотовалютных резервов;

- резких колебаний курса рубля;

- для поддержания устойчивости  платежного баланса России.

На крупные коммерческие банки  приходиться основная доля валютных операций. Они:

- покупают и продают валюту;

- осуществляют международные расчеты;

- хранят запасы иностранной  валюты;

- определяют курсы валют;

- более мелкие банки обращаются  к ним за котировкой и покупают  у них валюту для своих клиентов.

Активность банков на валютном рынке  зависит не только от величины банка, но и от его репутации, степени  развития зарубежной сети отделений  и филиалов, оснащенности ЭВМ, телефонной и телеграфной связью.

Покупка и продажа иностранной  валюты в РФ производится через уполномоченные банки. По новому закону уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством  России и имеющие право на основании лицензий Центрального Банка осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории России в соответствии с лицензиями Центрального Банка филиалы кредитных учреждений, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Центральным Банком РФ выдаются следующие  виды валютных лицензий:

- на осуществление банковских  операций со средствами в рублях и иностранной валюте. При наличии этой лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков;

- на привлечение во вклады  денежных средств физических  лиц в рублях и иностранной  валюте;

- генеральная лицензия, которая  может быть выдана банку, имеющему  лицензии на осуществление всех  банковских операций со средствами  в рублях и иностранной валюте.

 

1.1.2. Операции по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Уполномоченные коммерческие банки могут осуществлять операции покупки-продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет предприятий и других кредитных организаций, выступая посредником, а также за счет своих средств при наличии у него лимита открытой валютной позиции, т.е. для контроля над валютными операциями банки используют понятие валютной позиции. Валютная позиция рассчитывается самими банками и лимитируется ЦБ РФ.

Валютная позиция  – остатки средств в иностранных  валютах, которые формируют активы и пассивы в соответствующих  валютах и создают в связи  с этим риск получения дополнительных расходов при изменении обменных курсов валют.

Банки по поручению  организации могут продавать  иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно  уполномоченному банку или через  биржу) или Центральному банку РФ.

Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Уполномоченные  банки осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, по поручению организации только при наличии у последних разрешений (лицензий) Центрального банка РФ на проведение этих операций. Уполномоченный банк получает право на открытие позиций в иностранных валютах с даты получения им от Банка России лицензии на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте. Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте.

Контроль над соблюдением лимитов  открытых позиций уполномоченных банков РФ

осуществляется Банком России в  рамках надзора за деятельностью  кредитных организаций. С целью ограничения валютного риска уполномоченных банков Банком России устанавливаются следующие лимиты открытых валютных позиций:

- по состоянию на конец каждого  операционного дня суммарная  величина всех длинных открытых  валютных позиций не должна  превышать 20% собственных средств  банка;

- валютные позиции, открываемые  уполномоченными банками в течение операционного дня, не регулируются Банком России и самостоятельно контролируются уполномоченными банками исходя из самостоятельной оценки допустимого уровня валютного риска;

- отчеты об открытых валютных  позициях составляются по данным  бухгалтерского учета валютных операций и направляются уполномоченными банками в Главное управление Банка России, начиная с момента проведения первой валютной операции;

- превышение установленных лимитов  открытых валютных позиций не  могут переноситься банком на следующий операционный день и должны до конца текущего операционного дня ими закрываться путем проведения балансирующих сделок.

Предприятия имеют право покупать на внутреннем валютном рынке иностранную  валюту для платежей в погашение  основного долга по кредитам, полученным в инвалюте, а предприятия-экспортеры обязаны продавать часть экспортной валютной выручки в валюте. До настоящего времени экспортер обязан продавать 10% экспортной выручки на внутреннем валютном рынке с 20.01.06 г. Банк России отменил это правило. Не подлежали обязательной продаже следующие поступления СКВ от нерезидентов:

- взносы в уставный капитал  и доходы (дивиденды) полученные;

- поступления от продажи фондовых  ценностей (акций, облигаций), а  также доходы по ним;

- поступления в виде первичных средств (кредиты, депозиты, вклады), и суммы в погашение их;

- пожертвования на благотворительные  цели;

- валюта, купленная на внутреннем  валютном рынке.

При зачислении экспортной валютной выручки на транзитный счет банк извещает клиента через выписку на следующий день. Клиент-экспортер в 14-дневный срок со дня валютирования его выручки должен представить в коммерческий банк поручение об обязательной продаже и одновременном перечислении оставшейся части выручки на его расчетный счет. После обязательной продажи валютных средств с транзитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисляется по поручению предприятия на их текущие валютные счета и может быть использована на любые цели в соответствии с законодательством.

1.1.3. Методические рекомендации по открытию и организации работы обменных пунктов КБ.

Традиционно все коммерческие банки, получившие право совершения банковских операций с иностранной валютой, начинали свою деятельность в новой  для себя области с покупки  и продажи наличной иностранной валюты. Это свидетельствовало о несомненной простоте осуществления данного вида операций. Проблема заключалась лишь в захвате наиболее оживленных точек в городах (железнодорожные вокзалы, аэропорты, гостиницы и т.д.). Кроме того, сама по себе данная операция была весьма привлекательна для населения как надежное средство спасения сбережений от инфляции.

После, так называемого, «черного вторника» со стороны ЦБ РФ и Правительства был предпринят ряд мер по вытеснению доллара не только как платежного средства из экономики страны, но и как  средства сбережения (прекратились расчеты в наличной иностранной валюте за товары, работы, услуги; юридическим лицам наличную иностранную валюту выдают только на командировочные расходы сотрудников; введен налог на покупку иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли и т. д.).

Однако совсем запретить совершение валютно-обменных операций на территории РФ нельзя т.к. от этого зависит стабильность национальной валюты, гарантированность ее обмена на иностранную валюту.

«Гарантия возможности обменять рубли  на иностранную валюту, когда это  понадобится, позволяет даже «ослабленным»  рублям в условиях инфляции выполнять  определенную функцию денег. Всего  лишь подозрение, что такой возможности  не будет, может привести к колоссальной панике. В этом смысле ликвидность даже важнее стабильного курса. Кроме того, рынок никогда не избавляется от тех форм, которые работают и приносят прибыль».

Обменные пункты коммерческих банков, это та инфраструктура валютного рынка, которая призвана «дотянуться»  до клиентуры и снять необходимость поиска контрагента за пределами этого банка.

Банк должен полностью замыкать эту цепочку, как бы аккумулировать и спрос, и предложение.

С целью координации и управления обменными операциями и операциями по купле/продаже иностранной валюты за рубли в банках формируются специальные подразделения обменных операций, которые должны располагать обменным фондом, необходимым для постоянной интенсификации обменных операций и удовлетворения запросов клиентов.

Необходимость создания в банке  обменного оборотного фонда диктуется  тем, что только с помощью имеющихся  в нем валютных средств возможно наиболее полное удовлетворение потребности  клиентов банка в других валютах.. Особенно остро проблема удовлетворения спроса на различные валюты стоит на современной стадии формирования внутреннего валютного рынка при слабой его интеграции в международный валютный рынок.

Коммерческий банк открывает обменный пункт при наличии лицензии ЦБ РФ на право работы с рублями и иностранной валютой. Если ОП открывает филиал КБ, то это право должно быть зафиксировано в «Положении о филиале».

Процедура открытия и регистрации  обменного пункта отражена в Приложении  4.

В соответствии с Инструкцией  ЦБ РФ от 28.04.2004 № 113-И «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков» уполномоченные коммерческие банки обязаны зарегистрировать открывающиеся пункты обмена валют в главном территориальном управлении ЦБ РФ, которое, в свою очередь, должно обеспечить проведение проверок каждого зарегистрированного обменного пункта не менее одного раза в течение шести календарных месяцев с даты регистрации.

Запрещается открытие обменных пунктов на территории  страны нерезидентами, если иное не установлено  Банком России, а также открытие обменных пунктов резидентами, не являющимся банками.

Банк, получивший лицензию Банка России, может открывать  обменные пункты по месту своего нахождения на всей территории, подведомственной соответствующему ТГУ ЦБ РФ. Обменные пункты могут располагаться в помещении кассового узла банка, а также вне помещения кассового узла или здания банка, при условии соблюдения технических требований на проектирование и устройство помещений стационарных обменных пунктов. Запрещается открытие банком обменного пункта в помещении другого банка.

В приказе по банку об открытии обменного пункта указывается:

• адрес ОП;
• штатная численность кассиров;
• перечень операций, совершаемых в ОП;
• лимит аванса;
• режим работы ОП;
• должностные лица банка, на которых возлагается руководство и контроль за деятельностью обменного пункта.

Заявление о регистрации обменного  пункта должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением. К данному  заявлению следует приложить  пакет следующих документов:

• копия приказа об открытии ОП;
• копия приказа руководителя банка и образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать приказ об открытии обменного пункта и распоряжения об установленных курсах;
• копия договора аренды помещения под ОП, если заявляемый ОП расположен не на территории банка;
• акт технического обследования ОП;
• «Положение о филиале», если обменный пункт открывает филиал КБ;
• Копия документа, свидетельствующего о прохождении кассиром ОП специальной подготовки по способам выявления неподлинных денежных знаков [право на совершение валютно-обменных операций].

Требования, предъявляемые к кассиру  ОП.

Для совершения валютно-обменных операций руководители КБ, получившего лицензию Банка России, должны обеспечить подбор и подготовку кассовых работников.

При этом в отношении сотрудников, назначаемых на должности, связанные с совершением кассовых операций, охраной и транспортировкой валютных ценностей, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения,  имея  в  виду,  что  к   проведению   операций   с   иностранной  валютой не допускаются лица, не удовлетворяющие требованиям.

ТРЕБОВАНИЯ К ДОЛЖНОСТНЫМ ЛИЦАМ, СОВЕРШАЮЩИМ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ

Требования

Подтверждающий документ

1) Отсутствие судимости 2)Не находится под следствием 3)Отсутствие хронических психических заболеваний   4)Отсутствие пристрастия к наркотическим средствам   5)Должен быть физическим лицом, резидентом РФ         6)Должен быть штатным работником банка     7)Должен иметь право на совершение валютно-обменных операций

Справка из органов МВД Справка из органов МВД Справка от врача     Справка из наркологического диспансера   Паспорт РФ, паспорт СССР с вкладышем  о гражданстве РФ либо справка  о постановке на учет как физического  лица-плательщика подоходного налога   Выписка из приказа по банку о  назначении данного лица кассиром конкретного  обменного пункта   Удостоверение об окончании курсов по обнаружению фальсифицированных денежных знаков.

 

Рекомендуется в местах наиболее вероятного появления иностранных граждан  назначать на должность кассира  обменного пункта лиц, владеющих  иностранными языками.

Прием на работу кассового работника  оформляется приказом по банку. После  издания приказа кассовый работник должен быть ознакомлен с инструкциями, техническими порядками и правилами  совершения кассовых операций, действующих в банке, и заключить договор о полной материальной ответственности.

Кассовый работник несет материальную ответственность за полную сохранность  вверенных ему валютных и других ценностей в размерах, определенных договором, в котором оговариваются  обязанности и ответственность сторон в  случае причинения ущерба банку в результате, как умышленных действий, так и халатного или недобросовестного отношения кассового работника к своим служебным обязанностям.

По каждому случаю кассового  просчета или нанесения ущерба банку  должно быть проведено служебное расследование. Исходя, из результатов расследования руководителем коммерческого банка устанавливается, размер материальной ответственности кассовых работников.

Какие же валютные операции относятся  законодательством РФ к валютно-обменным? К валютно-обменным операциям относятся операции следующие операции и виды бухгалтерских документов, которые заполняются при совершении данных операций. Анализируя перечень валютно-обменных операций, можно сделать следующие заключения:

1. С точки зрения обязательности совершения операции:

Только две из них являются обязательными: покупка и продажа наличной иностранной  валюты за наличные рубли и прием  на экспертизу денежных знаков,  подлинность  которых вызывает сомнение.

Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли. Кассиру ОП разрешается совершать только часть данной обязательной операции (либо только покупку, либо только продажу) в случае израсходования, необходимых для нужной операции денежных средств.

Совершая операцию приема на экспертизу,  кассир обменного пункта выполняет не только функцию агента  валютного контроля, но и защищает от подделки  валюту РФ, выявляет фальсифицированную иностранную валюту.

Обе, указанные выше, валютно-обменные операции должны быть  указаны в  приказе об открытии ОП. В то же время, отсутствие данных операций в приказе  об открытии ОП не дает права кассиру  ОП не совершать данные обязательные операции.

2.С точки зрения возможности совершения в ОП других банковских операций.

Возможно, ли совмещать совершение валютно-обменных операций в ОП с обслуживанием валютных счетов физических лиц? Только в существующих операционных кассах Сбербанка России. Остальным КБ для такого совмещения необходимо специальное разрешение ГУ ЦБ РФ. В том случае, если такое разрешение будет получено, необходимо помнить, что бухгалтерский учет  и отчетность  валютно-обменных операций и операций по обслуживанию валютных счетов физических лиц ведется раздельно.

Для  получения полной информации об обменном пункте в удобном для  обозрения клиентами месте, должен быть оборудован стенд, на котором отражаются следующие сведения:

1. режим работы ОП;
2. информация о курсах покупки и продажи иностранной валюты;
3. о видах валютно-обменных операций, выполняемых ОП;
4. о правилах определения подлинности и платежности денежных знаков;
5. о комиссионном вознаграждении, взимаемом банком, в виде выписки из тарифа комиссионного вознаграждения, заверенной печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера;
6. нотариально заверенная копия Свидетельства об открытии ОП;
7. телефон ГУ ЦБ РФ, для приема жалоб клиентов на плохую работу ОП;

8) форма письменной жалобы клиента,  посылаемой по почте в адрес  ГУ ЦБ РФ.

Следует отметить, что в период регистрации ОП, при отсутствии у последнего Свидетельства о регистрации в ГУ ЦБ РФ и, соответственно, регистрационного номера   п.6 перечня требований к стенду можно не выполнять.

История  денег - это  вечная  борьба  между теми, кто   их   выпускает  в обращение  (эмитенты)  и теми, кто их подделывает (фальшивомонетчики).

В последнее время  на территории России отмечается тенденция  к резкому увеличению количества преступлений, имеющих отношение  к фальсификации и подделке денежных знаков. Следует отметить, что из-за применения фальшивомонетчиками современных технических средств (полиграфического и копировального оборудования) значительно улучшилось качество фальсификаций. Это привело к тому, что использование специальных приборов для определения подлинности денежных знаков не обеспечивает стопроцентного выявления фальшивых банкнот. Поэтому первоначальным и наиболее действенным способом обнаружения фальшивых банкнот является визуальный осмотр валюты. Выявление фальсификаций высокого качества требует от кассовых работников не только достаточной теоретической подготовки, но и соответствующего опыта работы – обычно 5-6 лет.

Чтобы оказать помощь кассиру ОП в определении фальшивых денежных знаков, до начала работы ОП должен быть оснащен справочными материалами и техническими средствами для определения подлинности и платежности денежных знаков.

К справочным материалам относятся  каталоги иностранных валют, выпущенные издательством «Консалтбанкир» (рекомендация ЦБ РФ)  и оперативная информация об изменениях в денежном обращении разных стран в виде писем и телеграмм Банка России.

Например, в продаже имеются  приборы разного типа для определения  наличия магнитных меток, но один из них, более дешевый, определяет только наличие магнитных меток, в то время как другой, более дорогостоящий, определяет и их расположение по полю купюры.  

При совершении валютно-обменных операций клиенту выдается чек. В процессе осуществления контроля за деятельностью ОП данный чек является многофункциональным документом.

Во-первых, она служит подтверждением факта совершения валютно-обменной операции. Во-вторых, чек является основным документом валютного контроля. В-третьих, чек может служить разрешением на вывоз иностранной валюты за пределы РФ, в то же время разрешением на вывоз валюты РФ чек не является. В-четвертых, чек является основным документом налогового контроля.

При выполнении любой валютно-обменной операции кассир должен выполнять одновременно несколько функций: агента ВК, агента налогового контроля и кассового  работника, т.е. материально ответственного лица.

Каждый следующий этап валютно-обменной операции может повлечь за собой выполнение функций, в общем-то, не свойственных кассиру банка.

К примеру, о совершении физическими  лицами (включая нерезидентов) операции на сумму, эквивалентную 10000 долларов США и выше банки обязаны информировать налоговые органы.

В настоящее время в некоторых областях есть прецеденты, когда ТГУ ЦБ РФ не требует от банков выполнения вышеуказанной обязанности. Это связано с тем, что в ст.25 Закона «О банках и банковской деятельности» говорится о том, что вся информация об операциях клиентов банка считается конфиденциальной, и, положения Указа Президента противоречат вышеуказанной статье Закона. Однако, п.8.2. Порядка применения положений Указа Президента РФ №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусматривает обязанность налоговых органов обеспечивать сохранность и конфиденциальность указанной информации в соответствии с требованиями, установленными Законодательством РФ, поэтому противоречия между ст.25 вышеназванного Закона и п.8 Указа Президента №1006 нет.

1.1.4.Порядок совершения операций в обменном пункте коммерческого банка.

 I. Клиент представляет кассиру документ, удостоверяющий личность, денежные знаки или платежные документы. Сообщает кассиру вид операции, которую желает совершить.

II. Кассир:

1)  принимает предъявленные (одновременно) вышеуказанные  документы

 и ценности и  проверяет  соответствие предъявленного документа;

        * В случае  если вид предъявленного документа  не соответствует Инструкции кассир

     имеет право потребовать  от клиента представления другого документа,  соответствующего 

    Инструкции. Если требование кассира не удовлетворяется, он имеет право  

     отказать клиенту  в совершении валютно-обменной  операции.

              Кассир не возвращает клиенту предъявленный документ до окончания валютно-обменной   операции.

2) определяет статус лица, совершающего  валютно-обменную операцию;

3)  пересчитывает материальные  ценности;

        ** В случае  совершения клиентом (резидентом или нерезидентом) разовой операции  в рублях или иностранной валюте на сумму,  эквивалентную   10 тысячам долларов США и более, банк сообщает об этом в налоговый орган по месту налогового учета банка.

4)  проводит проверку подлинности  предъявленных денежных знаков и платежных документов;

         *** Если  кассир сомневается в подлинности  предъявленных материальных ценностей,  он обязан совершить операцию  приема на экспертизу.

5) проводит проверку платежности  денежных знаков и платежных  документов;