Валютные и финансовые условия контрактов во внешнеэкономических связях России

Федеральное агентство морского и речного  транспорта

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Волжская  государственная академия водного  транспорта

Экономический факультет

Кафедра «Учет,  анализ и  аудит»

Курсовая работа

 по дисциплине: Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности

Тема: Валютные и финансовые условия контрактов во внешнеэкономических  связях России

Выполнил

студент 5 курса

шифр У-11-538

Кафидова Е.И.

Проверил

к.э.н., доцент

Заматаева О.А.

Нижний Новгород

2013г.

Содержание

Введение 3

1. Понятие внешнеторгового контракта. 5

2. Валютные условия контракта во внешнеэкономической детельности. 9

3. Финансовые условия контрактов во внешнеэкономической деятельности. 16

Заключение 28

Список использованной литературы. 29

 Введение

Внешнеэкономическая деятельность, в отличие от внешнеэкономических  связей, осуществляется на уровне предприятий  с полной самостоятельностью в выборе партнера, внешнего рынка, номенклатуры товара, сроков и объемов поставки.

В условиях развивающейся рыночной экономики все больше предприятий понимают выгодность выхода на внешние рынки. Однако необходимо также понимать возможную опасность работы на мировом уровне. При неправильном составлении внешнеторгового контракта, при использовании невыгодных форм или средств расчетов, отсутствии валютных оговорок предприятие - субъект внешнеэкономической деятельности может нести убытки. Вероятность наступления рисков всегда присутствует в определенной мере при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Однако, ее можно снизить, оптимизировав валютно-финансовые условия контракта.

Контракт международной  купли-продажи товаров является наиболее часто встречающейся внешнеэкономической  сделкой, применяющейся в практике деятельности российских предпринимателей. Его составление требует специальных  знаний и навыков, учета специфических  особенностей внешнего рынка, существенно  отличающегося от внутригосударственного. А валютно-финансовые условия внешнеторговых контрактов являются важнейшими факторами, определяющими рентабельную работу предприятий, сокращающими до минимума валютный и законодательный риски.

К валютно-финансовым условиям контракта относят валюту цены, валюту платежа, способы фиксации цены, валютные оговорки, курс пересчета валют, средства, условия платежа, формы расчетов, финансовые гарантии. Вся эта структура  имеет множество видов и подвидов. Например, в настоящее время существуют и развиваются различные формы международных расчетов, обслуживающих внешнеторговые сделки, например, широко распространенные в мире аккредитивы, инкассо, денежные банковские переводы, а также расчеты авансом и открытый счет.

1. Понятие внешнеторгового контракта.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия (далее ВЭД) – один из аспектов внешнеэкономических связей, под которым понимают сферу организационной,  экономической и коммерческой деятельности предприятий, направленной на взаимодействие с иностранными партнерами.

Внешнеторговый договор (контракт) - это вид хозяйственной  сделки, то есть соглашение экономических  агентов, один из которых не является резидентом Российской Федерации либо, являясь резидентом РФ, имеет за рубежом коммерческую организацию, направленное на установление, изменение  или прекращение гражданских  прав и обязанностей при осуществлении  торговых (экспортных, импортных и  реэкспортных) операций.

В соответствии с международным  правом под внешнеторговым контрактом (ВТК) понимается сделка между двумя  или несколькими сторонами, которые  находятся в разных странах, на поставку установленного количества товарных единиц и (или) оказание услуг в соответствии с согласованными сторонами условиями. В практике международной торговли обычно используют типовые контракты, то есть примерные договоры или ряд унифицированных условий, которые изложены в письменной форме и заранее сформулированы с учетом торговой практики и обычаев, принятых договаривающимися сторонами после того, как они были согласованы с требованиями конкретной сделки.

Для внешнеторгового договора характерны следующие признаки:

• одним из контрагентов по сделке выступает юридическое или физическое лицо иностранного государства (нерезидент) либо резидент РФ, имеющий за рубежом коммерческую организацию;
• товар находится на территории иностранного государства;
• при исполнении договора товар, как правило, пересекает таможенную границу одного или нескольких иностранных государств.

Обычно договор содержит вводную часть, реквизиты сторон (юридический адрес и банковские реквизиты) и следующие основные условия:

• предмет и объект поставки (наименование и количество товара);
• способы определения качества и количества товара;
• срок и место поставки;
• базисные условия поставки;
• цена товара и общая стоимость поставки;
• условия платежа;
• порядок сдачи-приемки товара;
• условия перевозки;
• условия о гарантиях и санкциях;
• порядок разрешения споров;
• обстоятельства освобождения от ответственности (форс-мажор).

В контракт могут быть также  внесены положения, общие для  обязательств продавца и покупателя:

• порядок исчисления убытков и их возмещение при возможном нарушении обязательств одной из сторон;
• санкции при просрочке платежа;
• транспортный и валютный риски;
• процедуры освобождения от ответственности;
• право на приостановление исполнения обязательств;
• страхование товара;
• порядок расторжения договора.

В практике международной  торговли широко применяются типовые  формы контракта, которые разрабатываются  крупными экспортерами и импортерами  и их ассоциациями. Наиболее часто  встречающаяся форма типового контракта  состоит из двух частей - согласуемой  и унифицированной.

Внешнеторговый договор  в соответствии с ГК РФ заключается  в простой письменной форме. Следует, однако, иметь в виду, что Венская  Конвенция 1980 г. о договорах международной  купли-продажи не требует заключения договора в письменной форме. Он может  доказываться любыми средствами, включая  свидетельские показания. СССР ратифицировал  Венскую Конвенцию с оговоркой, что требование Конвенции о форме  сделки для него неприемлемо. Поэтому  внешнеторговая сделка, совершаемая  резидентом РФ, подчиняется российскому  законодательству.

Процесс заключения договора (в том числе внешнеторгового) регулируется нормами ГК РФ (ст. 432-444). Юридическими инструментами этого  процесса являются оферта и акцепт. При заключении и исполнении внешнеторгового  договора необходимо соблюдать общие  нормы права, применимые к имущественному обороту (ГК РФ), и специальные нормы  российского законодательства (таможенного, валютного, налогового, внешнеторгового  и т. д.).

Написание внешнеэкономического договора должно основываться на единых правилах, изложенных в документе Инкотермс 2010. На основании требований Инкотермс производят согласование ответственности, возложенной на стороны, заключающие договор, по транспортировке, передаче груза и прочие технические вопросы. Часто внешнеэкономический договор получает уникальный номер в виде трёх групп, каждая из которых состоит из буквенно-цифрового кода, в котором содержится информация о стране покупателя или продавца, код предприятия по общероссийскому стандарту и порядковый номер заключаемого международного договора.

Особое внимание при составлении договора стоит  обратить на согласование проведения оплаты, в связи с тем, что договор  заключается между субъектами, осуществляющими  деятельность в странах с разными  основными валютами. Поэтому для  внешнеэкономического договора важно согласование курса валют. Для расчетов по ним, как правило, используется наиболее распространённые иностранные валюты, доллар или евро. Так как котировка курса валют изменяется ежедневно, в договор включается валютная оговорка, которой устанавливается фиксированная стоимость валюты, либо курс прикрепляется к действующему курсу валюты одного из участников контракта.

Процесс заключения договора (в том числе внешнеторгового) регулируется нормами ГК РФ (ст. 432—444). Юридическими инструментами этого  процесса являются оферта и акцепт. При заключении и исполнении внешнеторгового  договора необходимо соблюдать общие  нормы права, применимые к имущественному обороту (ГК РФ), и специальные нормы  российского законодательства (таможенного, валютного, налогового, внешнеторгового  и т. д.).

Источники правового регулирования  внешнеторгового договора купли-продажи. К отношениям, возникшим на основании  внешнеторгового договора, может  применяться как российское, так  и зарубежное право. Выбор законодательства партнеры осуществляют по соглашению. 

2. Валютные условия контракта во внешнеэкономической деятельности.

Валютные условия внешнеторговой сделки устанавливаются по договоренности сторон и предусматривают валюту цены и способ ее отправления, валюту платежа, курс пересчета валюты цены в валюту платежа, а также различные  оговорки, защищающие интересы сторон от возможных валютных рисков.

Валютно-финансовые условия  контракта включают в себя принципы и формы расчетов между экспортером  и импортером, выбор валюты цены и платежа, систему страхования  риска валютных потерь и различного рода гарантий от неплатежа или необоснованной его задержки.

С точки зрения правового  сопровождения ВЭД на практике, сложности  с валютно-финансовыми условиями  контракта обычно возникают в  первую очередь в связи с соблюдением  требований российского валютного  законодательства. Другой практической проблемой нередко является необходимость  правильного формулирования контрактных  условий по расчетам аккредитивами  и по применению банковских гарантий. Помимо этого, в связи с обязанностью банков принимать меры по борьбе с  терроризмом и отмыванием денег, можно настоятельно рекомендовать  не допускать в валютно-финансовых условиях контракта признаков, так называемых сомнительных банковских операций.

Валютно-финансовые условия  представляют собой порядок определения валюты и платежа, системы расчетов, валютных оговорок.

К валютно-финансовым и платежным условиям внешнеэкономической сделки входят такие элементы:

• валюта цены;
• валюта платежа;
• условия платежа;
• средства платежа;
• формы расчетов и банки, из-за которых эти расчеты будут осуществляться.

Валютные условия внешнеторговой сделки устанавливаются по договоренности сторон и предусматривают валюту цены и способ ее отправления, валюту платежа, курс пересчета валюты цены в валюту платежа, а также различные  оговорки, защищающие интересы сторон от возможных валютных рисков.

Валютные условия контракта  неразрывно связаны с его основным содержанием (количеством, качеством, ассортиментом поставляемой продукции, периодом поставки) и предполагают прежде всего обоснованный выбор валюты, в которой будет определяться цена и совершаться платеж.

Валюта цены.

Валюта цены устанавливается  исходя из межгосударственных и торговых соглашений, предусмотренных между  странами, и в зависимости от способов реализации на мировом рынке конкретных товаров (через международные биржи  и аукционы).

При выборе предполагаемой валюты цены необходимо стремиться к  сокращению возможного пересчета валют  при совершении платежа, что достигается  фиксацией цены и платежа в  одной и той же валюте. В международной  практике предусматривается вариант, предполагающий использование при  пересчете валют курса телеграфного перевода (или курса продавца), действующего в той стране, в валюте которой  производится платеж, как более выгодного  для экспортера, и среднего курса  продавца и покупателя (среднеарифметической величины).

Валютные условия контракта  включают:

1. валюту цены и способ  определения цены;

2. валюту платежа;

3. курс пересчета валюты  цены в валюту платежа или  способ его определения (если  валюта цены и валюта платежа  не совпадают);

4. валютные оговорки, которые  используют контрагенты для защиты  от возможных потерь в связи  с изменением курса валют.

Цена в контракте может  быть установлена за определенную количественную единицу или за определенное количество единиц; либо же за весовую единицу.

Цена контракта - это количество денежных единиц, которые должен заплатить  покупатель продавцу в той или  иной валюте за весь товар или за единицу товара, который продавец доставляет в указанный в контракте  географический пункт на базисных условиях.

Определение цены в контракте  является одним из наиболее существенных вопросов, которые решаются при заключении сделки. Существует несколько способов установления и фиксации контрактных  цен. Валюта, в которой установлена цена продаваемого товара, называется валютой цены или валютой сделки. В качестве валюты сделки может быть использована валюта страны экспортера, импортера или третьих стран.

На выбор валюты цены влияет конъюнктура мировых товарных рынков, состояние отдельных валют, а  также традиции торговли конкретным товаром.

Одновременно с установлением  валюты цены во внешнеторговом контракте  стороны определяют способ фиксации цены товара:

• твердая цена – цена, по которой производится расчет между контрагентами и которая зафиксирована в контракте на момент его подписания; цена не может быть изменена в ходе выполнения контракта;
• цена с последующей фиксацией – устанавливается в процессе исполнения контракта; в контракте стороны определяют принцип расчета цены. Покупателю условиями контракта может быть предоставлено время выбора фиксации цены в исполнении контракта. Условиями контракта предусматривается также какие источники информации покупатель имеет право использовать для определения уровня цены.

Источники информации: биржевые котировки, цены отраслевых справочников.

• скользящая цена – цена, которая в момент исполнения коммерческого контракта подлежит пересмотру в зависимости от издержек производства товара.

,  где:

Р(0) – договорная базисная цена, которая устанавливается на момент подписания контракта;

М(1/0) – средневзвешенная цена на используемые сырье, материалы  на момент исполнения / заключения контракта;

S(1/0) – заработная плата, включая все виды отчислений на момент заключения / исполнения контракта;

a, b, c – установленное в контракте процентное соотношение отдельных элементов договорной цены: a + b + c = 1;

a – постоянная часть расходов;

b – доля расходов на сырье и материалы;

c – доля расходов на заработную плату.

Данный способ фиксации цены используется в контрактах на поставку судов, крупного машинного оборудования и других товаров, изготовление которых  требует длительного периода  времени.

Валюта цены контракта  может быть установлена исходя их международных и торговых соглашений, предусмотренных между странами, а также согласно сложившейся  международной практике в зависимости  от способов реализации на международном  рынке конкретных товаров. При совершении ВТС (внешнеторговых сделок) с партнерами из государств, не располагающих конвертируемой валютой, необходимо фиксировать в  контракте цены в валюте третьих  стран и выполнять пересчет валют. В качестве курса пересчета обычно принимают текущий рыночный валютный курс на день платежа или предшествующий ему день. При определении курса пересчета валют необходимо учитывать разнонаправленность интересов экспортера и импортера: экспортер стремится к более высокому курсу, импортер заинтересован в обратном. В связи с этим можно использовать средний курс продавца и покупателя (среднеарифметическая величина).

Валюта платежа.

Валюта, которой будет  производиться платеж, называется валютой  платежа или валютой расчета.

Валюта платежа может  совпадать с валютой цены либо в качестве валюты платежа может  быть выбрана любая другая валюта,  при этом необходимо учесть вопрос о курсе пересчета.

В целом, валютные условия  должны обеспечить оптимальное сочетание  валютных и ценовых условий внешнеторговой сделки, поэтому выбор валюты расчета  должен удовлетворять двум требованиям.

1. Позволить добиться оптимальной цены при выборе валюты расчетов.
2. Устранить (свести к минимуму) возможные валютные потери.

Оправданным является установление цены товара в одной валюте, а  платежа в другой, что позволяет "застраховаться" от возможных  потерь.

При заключении внешнеторгового  контракта стороны должны учитывать  следующие моменты:

• Взаимные курсы валют на разных рынках имеют разное соотношение, поэтому необходимо определять валютный рынок экспортера, импортера или третьей стороны, котировка валют которой будет принята за базу пересчета валюты цены в валюту платежа.
• Величина валютного курса зависит от вида платежного инструмента, с помощью которого производится платеж (перевод, чек, вексель).
• КБ продают и покупают валюту не по единому курсу, а по курсу продавцов и покупателей. Во внешнеторговом контракте используется средний курс между курсом продажи и покупки.
• Валютные курсы изменяются во времени, поэтому указывается день по котировке валютного рынка которого будет произведен пересчет на день платежа.

Валютные риски появляются при исполнении экспортных контрактов, рассчитанных на длительные сроки поставки или при продаже на условиях кредита. Объективной причиной возникновения  рисков является изменение конъюнктуры  мировых финансовых рынков.

Валютный риск – возможные  потери, вызванные изменением реальной стоимости платежа, выраженной в  иностранной валюте в связи с  колебанием ее курса.

Валютные риски различают  как курсовые (потери при колебании  валютных курсов), так и инфляционные (обесценивание национальной валюты вследствие инфляции).

Одним из способов нейтрализации  валютных рисков является сокращение сроков между заключением сделки и осуществлением платежа.

Специальными мерами страхования  от валютных рисков являются валютные оговорки или защитные оговорки. В  их основе лежит принцип увязки платежей с изменениями, происходящими на валютных и товарных рынках. Цель валютных оговорок  – сохранение содержания расчетного обязательства, выраженного  в конкретной валюте.

Валютная оговорка – это  условие, включенное в текст контракта, в соответствии с которым сумма  платежа изменяется пропорционально  курсу валюты платежа по отношению  к курсу валюты оговорки.

Виды валютных оговорок:

1. Двухсторонние.

 Предусматривают пересчет  суммы платежа в соответствии  с изменением курса валюты  платежа. Такая валютная оговорка  дает возможность  убытки и  возможные выгоды распространить  в равной степени на обоих  партнеров.

2. Односторонние.

Защищают интересы одной  из сторон, так как предусматривают  пересчет платежа только в случае повышения или только в случае понижения валютного курса.

3. Прямые.

 Применяется при совпадении  валюты цены и валюты платежа,  но при этом цена товара  и сумма платежа ставятся в  зависимость от изменения валютного  курса другой более стабильной  валюты.

4. Мультивалютная оговорка.

 Пересчет суммы платежа  происходит в случае, когда изменяется  среднеарифметический курс набора  нескольких устойчивых валют  по отношению к валюте платежа.  Данная форма позволяет избежать  жесткой зависимости от одной  из конвертируемых валют, но  при этом отличается громоздкостью  расчетов и чаще всего заменяется  оговоркой об изменении суммы  платежа в зависимости от колебаний  курса EURO или SDR.

5. Индексные.

Ориентированные на изменение суммы платежа в зависимости от изменения цен.

6. Оговорки о пересмотре контрактной цены.

Предусматривают пересмотр контрактной цены в случае изменения курса валюты цены, выходящие за рамки пределов его колебания, установленные контрагентами.

Можно применять и неконтрактные  формы снижения валютного риска - форвардные, фьючерсные сделки, сделки с валютными опционами, хеджирование.

3. Финансовые условия контрактов во внешнеэкономической деятельности.

Финансовые условия внешнеторговой сделки определяют степень обеспеченности поступления валютной выручки за проданный товар, а также скорость оборачиваемости средств, вложенных  во внешнеторговую сделку.

Выбор финансовых условий  зависит от следующих обстоятельств.

1. Состояние конъюнктуры на конкретном мировом товарном рынке.
2. Установившиеся международные торговые правила и обычаи купли-продажи отдельных товаров.
3. Действующие нормы международного валютно-финансового права и нормы национального законодательства.
4. Наличие межправительственных соглашений, определяющих валютно-финансовые взаимоотношения сторон.
5. Валютно-финансовое положение зарубежного партнера (его деловая репутация).

Финансовые условия расчетов предусматривают:

• условия расчетов;
• формы расчетов;
• средства платежа;
• меры, предусматривающие финансовую ответственность сторон за неисполнение условий контракта;
• порядок оплаты договаривающимися сторонами банковских расходов, таможенных сборов, а также прочих затрат, связанных с использованием внешнеторговой сделки.

Условия расчетов предусматривают, на какой стадии движения проданного товара должна быть произведена оплата и каким образом (единовременно или по частям, например).

Международные расчеты  – это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными  отношениями между странами, юридическими лицами и гражданами разных государств.

С одной стороны  расчеты включают, условия и порядок  осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные международными документами и обычаями, с другой – ежедневную практическую деятельность банков по их проведению.

В международной торговой практике используются расчеты на условиях наличного платежа и в кредит.

Наличный расчет включает все виды расчетов, когда товар  оплачивается покупателем в полной стоимости в период его готовности для экспорта, до или в момент перехода товара в распоряжение покупателя; либо когда платеж осуществляется до или против передачи экспортером импортеру товарораспорядительных документов.

Под расчетом в кредит понимается продажа товара на условиях рассрочки  платежа, то есть предусматривается  осуществление расчета по сделке на основе предоставленного экспортером  импортеру фирменного коммерческого  кредита.

В настоящее время в  международной практике,  как  правило, совмещают вышеперечисленные  два способа расчетов в соотношении 20% наличными на 80% кредита.

К традиционным формам расчетов относят:

-    документарный  аккредитив;

• документарное инкассо;
• банковский перевод;
• открытый счет.

Документарный аккредитив и  его формы

Аккредитив – обязательство банка произвести по указанию и за счет покупателя платеж продавцу против предъявленных продавцом товоро-распорядительных документов.

Участниками аккредитивной  операции являются:

• импортер – приказодатель;
• бенефициар – лицо, в пользу которого выставляется аккредитив (экспортер;
• банк эмитент – банк, выставляющий аккредитив;
• другие банки, участвующие в аккредитивной операции.

В зависимости от характера  ответственности банка, аккредитивы  делятся на:

1. Отзывной (возвратный) аккредитив – может быть аннулирован или изменен досрочно по указанию приказодателя аккредитива или по инициативе банка эмитента без предварительного уведомления бенефициара.

Использование данной формы  аккредитива ограничено и обязательно  использование пометки "отзывной аккредитив".