Валютные отношения и бартерные операции

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………….2 

Глава 1. Валютные отношения во внешнеэкономической  деятельности 

1.1 Механизм валютного контроля и валютного регулирования в РФ……...….2 

1.2 Бартерная сделка………………………………………………………………11 

Глава 2.  Валютный контроль бартерных сделок 

2.1 Паспорт сделки - основной документ валютного контроля………………..14 

2.2 Осуществление валютного контроля  за исполнением внешнеторговых бартерных сделок………………………………………………………………….18 

Заключение……………………………………………………………………..…..21 

Список литературы……………………………………………………………..….23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Эффективное функционирование национальной экономики  в системе мирохозяйственных связей предлагает выработку каждой страной собственной валютной политики.

     Обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества в настоящее время регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле».

     Настоящий Федеральный закон устанавливает  правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

     Для создания эффективной системы валютного регулирования и контроля ВЭД в России стало принятие в 1996 г. ряда законодательных и нормативных документов, устанавливающих действенный контроль за бартерными сделками. Необходимость в принятие мер по упорядочению бартерных операций диктовалась стремлением сократить неоправданно высокий их удельный вес во внешнеторговом обороте страны, приносящий большие косвенные валютные потери, особенно из-за неэквивалентного обмена и несбалансированности экспорта и импорта бартерных товаров. 

Глава 1. Валютные отношения  во внешнеэкономической  деятельности

1. Механизм валютного контроля и валютного регулирования в РФ

    Валютные  отношения занимают особое место  не только в мировом, но и в национальном хозяйстве. На национальном уровне их регулированию уделяется значительное внимание, так как в них как в зеркале отражаются проблемы политики и экономики, дипломатии и коммерции, промышленного производства и торговли. Именно поэтому изучение мирового опыта необходимо для российских предпринимателей.                                     

Регулирование валютных отношений в России возникло после того, как                              

валютная монополия государства сменилась государственным регулированием этих отношений. Причиной такого рода изменений явилось значительное увеличение объема внешнеэкономических связей России, в результате чего валютные отношения стали играть огромную роль в экономике страны. С точки зрения правового регулирования начало этого процесса было заложено в 1991 г. С принятием Указа Президента РФ "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РФ" выполнение валютных операций было разрешено всем российским предприятиям при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

    Под государственно-правовым регулированием валютных отношений в РФ понимается деятельность компетентных органов государственной власти по нормативному закреплению:

      - порядка совершения валютных операций;

      - порядка образования централизованного валютного фонда страны;

     - порядка ввоза и вывоза российской и иностранной валюты;

    - и обязанностей юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;

    - мер ответственности за нарушение валютного законодательства.

      Правовое регулирование валютных отношений в России осуществляется на законодательном уровне, уровне подзаконных актов, уровне нормативных актов, принимаемых Центральным банком РФ, совместных инструкций ЦБ РФ и ГТК РФ (ФТС). Такое многоуровневое регулирование объяснимо, тем, что Закон РФ 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" содержал лишь основные принципы регулирования валютных отношений, а большинство его статей имели бланкетный характер, т.е. относили определение порядка решения тех или иных вопросов регулирования к ведению Центрального банка России или отсылали к другим нормативным актам. Все аспекты практического регулирования валютных отношений были отнесены к ведению ЦБ РФ, что сделало его фактическим монополистом в сфере валютного регулирования. Практическое применение таких актов вследствие их многообразия вызывает определенные трудности и из-за отсутствия их систематизации.

    Особенностью сферы валютных отношений является то, что здесь используются нормы различных отраслей права: гражданского, финансового, административного, т.е. регулирование носит комплексный характер. Тем не менее следует отметить, что в России в начале 90-х годов была создана правовая основа осуществления валютных отношений и валютного контроля, при этом были урегулированы все основные аспекты таких отношений, а именно был определен порядок открытия и  ведения валютных счетов, осуществления валютных операций, купли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке через валютные биржи непосредственно между уполномоченными банками, а также создана система валютного контроля за проведением валютных операций и расчетов в валюте по экспортным и импортным сделкам. Вступление России в международные валютно-финансовые структуры во многом способствовало этому процессу. В целом законодательное и нормативное регулирование отношений соответствовало как законодательной практике других стран, так и основному требованию Международного валютного фонда по отношению к стране-члену - обязательности отказа от валютных ограничений в своем законодательстве. Российское валютное законодательство в основном отменило существовавшие ранее валютные ограничения по отношению к резидентам, хотя некоторые ограничения валютных операций нерезидентов все еще присутствуют в нашем законодательстве. Это положение можно признать как частично соответствующее международной практике, так как представляется вполне логичным, что государство должно регулировать деятельность нерезидентов на территории своей страны.

    Большинство нормативных актов, принятых в 1992-1996 гг., к настоящему времени успело пройти испытание на практике, а с учетом изменений, произошедших в экономике нашей страны в последние годы, способствовало принятию новых правовых актов. Основное место среди них принадлежит Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле".¹

    Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" установил правовые основы и принципы правового регулирована валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования и валютного контроля, определил права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и расположения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации.

    Закон отдает приоритет экономическим мерам в реализации государственной политики в области валютного регулирования (ст. 3), воспроизводит конституционные принципы исключения неоправданного вмешательства государства в валютные операции резидентов и нерезидентов, обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций.

    Следует сказать о том, что в действующем Законе 2003 г. даны следующие определения понятия "резидент" и "нерезидент":

      «6. Резиденты

   а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно 
проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;  

        б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании   вида  на                                                                                             

жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

   в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством 
Российской Федерации;

   г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

   д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных и межправительственных организациях;

    е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятым в соответствии с ними иными федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами.

      7. Нерезиденты:

    а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта  6 настоящей статьи;

    б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; 

      в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с  законодательством иностранных                                                                                                                                      государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

   г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

   д) межгосударственные и межправительственные организации филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

   е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов».

   К правам резидентов и нерезидентов Закон  относит осуществление, между ними валютных операций за исключением ограничений, предусмотренных в отношении операций, связанных с движением капитала (ст. 7,8,11 Закона).

   Для валютных операций резидент обязан оформить специальный счет в уполномоченном банке.

    Закон разграничивает права и обязанности по валютным операциям между резидентами и между нерезидентами. В целом валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ст. 6),  а операции между резидентами запрещены. Исключения составляют операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования, операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов) в федеральный бюджет и бюджет субъекта Федерации в иностранной валюте. Без ограничений проводятся валютные операции между резидентами и уполномоченными банками по операциям, отнесенным законодательством к банковским операциям в соответствии с законом (ст. 9).

      Валютные операции между нерезидентами  могут осуществляться без ограничений через банковские счета как в уполномоченных банках, так и в банках за пределами территории Российской Федерации (ст. 10).

    Резиденты Российской Федерации могут открывать  счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств. Причем такое право предоставляется им без ограничений, если банки расположены в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). При этом резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии и закрытии таких счетов не позднее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора. Для открытия счета (вклада) в банках стран, не входящих в указанные международные структуры, резиденты обязаны пройти предварительную регистрацию открываемого счета в налоговых органах РФ. (ст. 12).

    Предварительной регистрации подлежат и операции по вывозу (пересылке) или ввозу резидентами и нерезидентами валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме. Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами. Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года.                В соответствии со ст. 19 Закона при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные контрактом, обеспечить получение от нерезидентов денежных средств за переданные им товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности или возврат средств за невыполнение ими указанных обязательств. От такой обязанности резиденты освобождаются в определенных законом случаях, в частности при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов за пределами территории РФ в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

   Как и ранее действовавший Закон о валютном регулировании и валютном контроле, Закон 2003 г. предусматривает обязательную продажу части валютной выручки резидентами на внутреннем валютном рынке РФ. Все резиденты - участники внешнеэкономической деятельности не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления выручки по сделкам с нерезидентами обязаны продать на внутреннем валютном рынке 30% валютной выручки. Этот процент устанавливается ЦБ РФ, он может меняться, но не должен превышать 30% ее суммы.

     Глава 4 Закона 2003 г. посвящена валютному контролю, органам и агентам валютного контроля. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

   Агентами  валютного контроля названы уполномоченный банки, а также другие профессиональные участники рынка ценных бумаг таможенные и налоговые органы. Координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов валютного контроля обеспечивает Правительство РФ.

     Либерализация внешнеэкономической деятельности в России с 1991г. привела к появлению такой серьезной проблемы, как сокрытие валютных средств за рубежом. Трансграничный характер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественное использование иностранной валюты при выполнении расчетов, вследствие чего экспортно-импортные операции стали одним из основных способов вывоза капитала из России. Правовое регулирование отношений по использованию иностранной валюты внешнеторговой деятельности направлено на преодоление данной тенденции и осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.

 Контроль  за проведением валютных операций при  экспорте и импорте товара

возложен на ФТС РФ и ЦБ РФ.

     В соответствии со ст. 199 ТК РФ таможенные органы осуществляют валютный контроль по двум направлениям: 1) за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации национальной валюты, ценных бумаг, обязательства по которым выражены в рублях, валютных ценностей; 2) контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств, т. е. всеми операциями, непосредственно связанными с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности.

     В настоящее время ЦБ России совместно с ФТС РФ разработана система мер по совместному проведению валютного контроля при экспорте/импорте товаров, основы которой были заложены Постановлением Совета Министров РФ от 6 марта 1993 г. № 205 "Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка". Постановлением были установлены правила проведения валютных операций, включающих выдачу банками подтверждения о регистрации экспортного контракта для расчетов через банк. Кроме того, были приняты нормы об обязательных для банков правилах международных расчетов по импорту товаров, устанавливающих обязанность представлять в банк товарораспорядительный документ, подтверждающий отправку товаров в Российскую Федерацию в качестве

условия платежа по импорту.

      Система таможенно-банковского контроля включает следующие направления:

   валютный  контроль за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров (валютный контроль экспорта);

   валютный  контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары (валютный контроль импорта).

   Особенности проведения валютного контроля за различные  внешнеторговой деятельности предопределены его целями. Основной целью валютного контроля при экспорте товаров является обеспечение контроля за реэкспортом валютной выручки, а при импорте - пресечение незаконного вывоза капитала за рубеж. Этим обусловлены различия в механизме валютного контроля импорта и экспорта.

   Валютный  контроль за экспортными операциями основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами об экспортируемом товаре (его стоимости, дате пересечения таможенной России и т. д.), с информацией уполномоченных банков о размере поступивших в оплату валютных средств и о дате их поступления. На данном этапе внешнеэкономической сделки проверяется правильность экспортером своей валютной и рублевой выручки на счет в банке, подписавшем паспорт сделки (ПС) по внешнеторговому контракту.

    Уполномоченные банки и таможенные органы обмениваются определенными документами, содержащими информацию о валютных операциях в электронном виде. Одним из таких документов, формируемых в электронной форме, является ведомость банковского контроля. Это документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по внешнеторговому контракту (ПС).

    Действительность таможенно-банковского контроля обеспечивается и экономическими мерами. Таможенное оформление товаров не будет выполнено без представления основного документа валютного контроля. Поэтому экспортер представляет в таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление экспортируемых товаров, одновременно с грузовой декларацией (ГТД) ксерокопию хранящегося у него оригинала ПС. Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, и условиям контракта.

   Экспорт и импорт работ, услуг и объектов интеллекту собственности имеют свои особенности, которые обуславливают особенности их валютного контроля. Они заключаются в том, что не происходит фактического перемещения этих нематериальных объектов через таможенную границу Российской Федерации, и поэтому не требуется их таможенного оформления. Следовательно, операции по экспорту/импорту работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности не подпадают под систему таможенно-банковского контроля.

   Если  механизм валютного контроля за экспортом/импортом основан на сопоставлении соответствующей информации о товаре, передаваемой таможенными органами, с информацией уполномоченных банков о движении денежных средств, то применительно к внешнеторговым сделкам по поводу нематериальных объектов такой механизм невозможен. Поэтому система валютного контроля за платежами в иностранной валюте при экспорте/импорте нематериальных объектов пока находится в стадии формирования.

     Тем не менее можно говорить об определенном порядке контроля за экспортом/импортом работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности. Во-первых, резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет резидента, внешнеторговый контракт, по которому осуществляется экспорт/импорт этих объектов. Во-вторых, банк зачисляет валютную выручку на счет экспортера и производит обязательную продажу части валютной выручки.

    1.2. Бартерная сделка.

    Внешнеторговая  бартерная сделка - сделка, совершаемая  при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ).

    Бартер  по классическому определению - товарообменная сделка, при которой один товар обменивается на другой, равный по стоимости. Отличительной чертой бартера является отсутствие в сделке платежа за поставляемые и получаемые товары в денежном выражении. Стоимость поставляемого товара компенсируется равной стоимостью встречных поставок товара. Бартер - это своего рода купля-продажа, но с оплатой не денежными средствами, а встречной поставкой товара равной стоимости.

    Внешнеторговые  бартерные сделки являются разновидностью товарообменных сделок. Российский поставщик за поставляемый экспортный товар получает от иностранного поставщика импортный товар, при этом стоимость товаров эквивалентна.

     В России бартерные сделки, в том числе во внешней торговле, получили широкое распространение в 90-х годах с целью сокрытия валютных средств за счет неэквивалентного обмена в рамках заключаемых и реализуемых бартерных контрактов, однако долго оставались вне государственного контроля.

     В целях совершенствования правовых основ при проведении бартерных  сделок, а также наведения надлежащего порядка при осуществлении были подписаны два основных документа:

1)  Указ  Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 "О государственном   регулировании   внешнеторговых   бартерных сделок";

2)    Постановление  Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1300 "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок".

     В соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 "О государственном  регулировании внешнеторговых бартерных  сделок" под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности). К внешнеторговым бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных и иных платежных средств, или так называемый смешанный бартер.

     Российские  лица, заключившие или от имени  которых заключены бартерные сделки, обязаны в сроки, установленные законодательством РФ для исполнения текущих валютных операций (исчисляемые с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами РФ либо с момента выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности), обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ эквивалентных по стоимости товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) с подтверждением факта ввоза соответствующими документами.

    Бартерные сделки совершаются в простой  письменной форме путем заключения двустороннего договора мены, который должен соответствовать следующим требованиям:

    а)   договор должен иметь дату и номер;

     б) договор оформляется в виде одного документа (за исключением бартерных сделок, заключаемых в счет выполнения международных соглашений, - в этом случае допускается оформление договора в виде нескольких документов, в которых должны содержаться сведения, позволяющие отнести договор к конкретному соглашению, а также установить взаимосвязь этих документов в целях определения условий исполнения бартерной сделки);

    в) в договоре должны быть определены:

    - номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товаров;

    - перечень работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности, их  стоимость, сроки выполнения работ,  момент предоставления услуг  и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

    - перечень документов, представляемых  российскому лицу для подтверждения  факта выполнения работ, предоставления  услуг и прав на результаты  интеллектуальной деятельности;