Валютный контроль в неторговом обороте. 2

МИНИСТРЕСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Омский Государственный Технический Университет»

Кафедра «Государственное муниципальное управление и таможенное дело»

Специальность «Таможенное дело»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

На тему: «Валютный контроль в неторговом обороте»

По дисциплине: «Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности»

 

Студентка:          Муратова Анастасия Викторовна        группы ЗТД-519

 

 

 

 

Руководитель проекта (работы)

Коновалов И.А.

___________________________

(Подпись, дата)

Разработал студент

Муратова А.В.

___________________________

(подпись, дата)

 

 

 

 

 

 

Омск 2014

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

Валютная политика государства является одним из инструментов регулирования внешнеэкономических отношений страны, и является частью государственного контроля обеспечения законности проведения валютных операций. Направление и формы, валютной политики, определяются валютно-экономическим положением страны, а так же расстановкой сил на мировой арене. Валютная политика представляет собой совокупность мероприятий, осуществляемых органами власти в сфере валютных и иных экономических отношений на национальном и международном уровнях.

Валютный контроль является одним из главных элементов государственной финансовой системы. Его функционирование связано с национальной и международной валютными системами, валютными рынками, внутриэкономическими потоками валют и капиталов. Одним из важнейших направлений валютного контроля - контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта и импорта. Таможенные органы осуществляют валютный контроль с целью обеспечения соблюдения норм и правил, регулирующих перемещение через границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами иностранной валюты, ценных бумаг в валюте РФ, драгоценных металлов и камней.

Актуальность данной темы состоит в том что, валютный контроль является важнейшим участником финансовой системы, который регулирует устойчивость курса национальной валюты и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных фондов, обеспечение соблюдения законодательства при совершении валютных операций, а так же состояние внешнеэкономического и инвестиционного потенциала страны.

Объектом исследования данной курсовой работы является анализ литературы и нормативной документации по теме исследования.

Предмет – валютный контроль в неторговом обороте. Целью написания курсовой работы является изучение теоретических, методических и практических аспектов изучения валютного контроля в неторговом обороте.

Исходя из поставленной цели, в настоящей работе предпринята попытка решения следующих основных задач:

- изучить литературу по  теме исследования;

- изучить понятие, сущность  и виды валютного контроля;

- ознакомиться с органами  осуществляющими валютный контроль;

- исследовать правовую  базу валютного контроля в  неторговом обороте;

- рассмотреть санкции  за нарушение правил валютного  контроля.

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются труды ведущих ученых по исследуемой теме, а так же при написании курсовой работы использовалась нормативно-правовая база и информация в Интернете.

 

 

Глава 1. Основные положения валютного контроля

 

1. Понятие, цели и методы валютного контроля

 

Осуществляя регулировании внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость осуществления валютного контроля вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товаров как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

Валютный контроль – это контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством.

Валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством.

Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки – денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке. [9, с. 23-25]

В соответствии со ст. 10 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.[4]

Основными направления валютного контроля являются:

- определение соответствия  проводимых валютных операций  действующему законодательству  и наличия необходимых для  них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения  резидентами обязательств в иностранной  валюте перед государством, а  так же обязательств по продаже  валюты на внутреннем рынке  Российской Федерации;

- проверка обоснованности  платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и  объективности учета и отчетности  по валютным операциям, а также  по операция нерезидентов в  валюте Российской Федерации.[4]

Методы валютного контроля – это приемы и способы его осуществления. Методами валютного контроля является наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.

Наблюдение – ознакомление с деятельность объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации.

Обследование затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации документального характера, опросов, анкетирования.

Анализ характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических и математических приемов. Метод может применятся как дополнительный.

Проверка касается, как правило, специальных вопросов деятельности объекта, исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений законодательства.

Ревизия – изучение любых сторон финансово – хозяйственной деятельности на основе проверки документальных и фактических данных.[10, с.123-131]

 

2. Виды и сущность валютного контроля

 

Под формой валютного контроля подразумевается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Например, оформление паспорта сделки как основного документа валютного контроля. В зависимости от времени совершения контрольных действий, выделяются три формы контроля – предварительный, текущий и завершающий.

В зависимости от форм осуществления можно выделить следующие виды валютного контроля в таможенной сфере:

1) валютный контроль за экспортом  товаров;

2) валютный контроль за обоснованностью  платежей в иностранной валюте  за импортируемые товары;

3) валютный контроль за иными  внешнеэкономическими операциями.

Валютный контроль предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ таких разновидностей товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений. Механизм валютного контроля при экспорте товаров предполагает активное взаимодействие трех категорий субъектов:

1. Юридического лица – экспортера;
2. Уполномоченного банка;
3. Таможенного органа.

Основной документ валютного контроля – паспорт экспортной (импортной) сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента, условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Один экземпляр паспорта сделки находится у экспортера, другой остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля, которое представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Досье формирует банк. [10, с.73-76]

Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней с даты фактического их вывоза. Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение. Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера. После этого в течение семи календарных дней до 30 % иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет, а образовавшаяся рублевая масса – на расчетный счет предприятия.

 

3. Органы осуществляющие валютный контроль

 

В соответствии с частью 1,2 ст.22 Федерального закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля являются Центральный Банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительство Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация «Банк развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», таможенные органы и налоговые органы.[2]

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) проводить проверки соблюдения  резидентами и нерезидентами  актов валютного законодательства  РФ и актов органов валютного  регулирования;

2) проводить проверки полноты  и достоверности учета и отчетности  по валютным операциям резидентов  и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы  и информацию, которые связаны  с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления  документов по запросам органов  и агентов валютного контроля  не может составлять менее  семи рабочих дней со дня  подачи запроса.

Центральный банк РФ управляет валютными операциями, выдает коммерческим банкам лицензии на осуществлении валютных операций на российской территории и за границей, выдает разрешения на открытие счетов за границей.

Федеральная налоговая служба России обеспечивает валютный контроль:

- внешнеторговых сделок, предметы  которых не имеют материально - вещественной формы (работы, услуги  и интеллектуальная собственность);

- обоснованности расчетов и  платежей резидентов и нерезидентов  в иностранной валюте в пределах  таможенной территории Российской  Федерации;

- полноты поступления в Российскую  Федерацию валютной выручки от  экспорта работ, услуг и интеллектуальной  деятельности.

Таможенные органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль:

- за перемещением валюты Российской  Федерации, ценных бумаг в валюте  Российской Федерации и валютных  ценностей через таможенную границу  Российской Федерации;

- валютных операций, связанных  с перемещением или предполагаемым  перемещением через таможенную  границу товаров и транспортных  средств;

- своевременности и полноты  поступления в Российскую Федерацию  валютной выручки от экспорта  товаров;

- за ведением учета и составлением  отчетности по валютным операциям, установленных ФТС России совместно  с Банком России. [11, с. 45-49]

 

1.4 Таможенные органы как агенты  валютного контроля

 

В системе валютного регулирования и валютного контроля таможенные органы РФ также играют важную роль. Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.

В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля за:

- полнотой и своевременностью  поступления выручки от экспорта  товаров;

- обоснованностью оплаты резидентами  импортируемых товаров;

- эквивалентностью и соблюдением  сроков встречных поставок при  исполнении внешнеторговых бартерных  сделок;

- законностью операций неторгового  характера, связанных с использованием  наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в  документарной форме и валютных  ценностей;

- соблюдением валютного законодательства  при реализации других внешнеторговых  сделок в пределах своей компетенции. [12, с.36-42]

Субъектами, реализующими функции по валютному контролю, являются:

1. в Федеральной таможенной службе России – управление валютного контроля;
2. в региональном таможенном управлении – отдел валютного контроля;
3. на таможне – отдел (отделение) валютного контроля или отдел валютного контроля и таможенной стоимости, а также отделы таможенного оформления и таможенного контроля;
4. на таможенном посту – должностные лица, ответственные за осуществление соответствующих процедур.

При этом вышестоящий таможенный орган полномочен принимать решения по вопросам осуществления валютного контроля, относящимся к компетенции нижестоящего таможенного органа.

Управление валютного контроля ФТС России осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля за выполнением таможенными органами функций агентов валютного контроля, организацию информационного обмена (в том числе межведомственного).

Отдел валютного контроля регионального таможенного управления организует и координирует деятельность, в том числе осуществляя и методического руководство подразделениями валютного контроля нижестоящих таможенных органов, по вопросам валютного контроля, контроля за совершением внешнеторговых бартерных сделок и исполнения обязательств по ним, контроля за перемещением валюты и валютных ценностей в соответствии с нормативными правовыми документам ФТС России. [13, с. 145-149]

Отдел валютного контроля таможни осуществляет мероприятия по обеспечению выполнения таможней и участниками внешнеэкономической деятельности требований законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок, законодательства РФ об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента РФ, решений Правительства РФ, приказов и распоряжений Федеральной таможенной службы России, РТУ, таможни по вопросам валютного контроля.

 

 

Глава 2. Валютный контроль в неторговом обороте

 

2.1 Понятие  и сущность валютного контроля  в неторговом обороте

таможенный валютный контроль неторговый

Таможенные органы осуществляют валютный контроль в неторговом обороте с целью обеспечения соблюдения норм и правил, регулирующих перемещение через границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами иностранной валюты, ценных бумаг в валюте РФ, драгоценных металлов и камней.

При пересечении границы Российской Федерации в ту или иную сторону без каких либо ограничений и заполнения пассажирской таможенной декларации можно провозить сумму не больше или равную 10 000 долларов США.

1. 10 000 – это сумма всех имеющихся с собой валют, поэтому если у человека с собой есть 7 000 долларов + 30 000 рублей + 3 000 евро в дорожных чеках, то ему придётся заполнять декларацию и проходить через «Красный коридор»
2. 10 000 долларов – сумма на каждого человека, включая детей. Так, пара с ребёнком может в сумме без декларирования провезти до 30 000 долларов.
3. Деньги на карточках и в эту сумму не входят. Таможенных офицеров интересует исключительно наличность. Само наличие у человека подобных карт также декларировать не нужно.
4. Деньги в дорожных чеках считаются за наличность, поэтому их и нужно плюсовать к наличным.

При ввозе или вывозе денег на сумму, превышающую 10 000 долларов США, человеку необходимо декларировать всю сумму полностью.

Ввоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путём подачи пассажирской таможенной декларации.

Перерасчет суммы перемещаемой валюты, а так же ценных бумаг в доллары США осуществляются по курсу, установленному в соответствии с законодательством той Стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

Для целей декларирования принимается:

1) для эмиссионных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных  бумаг;

2) для иных ценных бумаг, удостоверяющих  право на получение валюты, - соответствующая  сумма в валюте государства-члена  ТС или иностранной валюте, право  на получение которой удостоверяет  указанная ценная бумага. [17]

 

2.2 Нормативно  правовая база

 

Валютный контроль не может осуществляться, не имея соответствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно – правовой и информационной форме.

Нормативно–правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций.[10,с. 77-78 ]

В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным вопроса определены:

- основные принципы осуществления  валютных операций;

- виды валют и валютных ценностей, применяемы в РФ;

- права и обязанности резидентов  и нерезидентов в отношении  владения, пользования и распоряжения  валютами и валютными ценностями  на территории РФ;

- полномочия и функции органов  и агентов валютного контроля;

- положения о федеральном ведении  решения вопросов, связанных с  таможенным регулированием и  его законодательном оформлении.

Основными законодательными актами и нормативными материала являются:

- Конституция РФ;

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон Российской  Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О  валютном регулировании и валютном  контроле» (в ред. от 02.07.2013г.);

- Таможенный кодекс таможенного  союза;

- Федеральный закон Российской  Федерации от 08.12.2003г. № 164-ФЗ «Об  основах государственного регулирования  внешнеторговой деятельности»;

- Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И (ред. от 29.11.2006г., с изм. от 02.04.2010) «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

- Инструкция Банка России  от 4.06.2012 № 138-И (ред. от 1.10.2012г.) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;

- Инструкция Банка России от 15.07.2005 № 124-И (ред. от 28.04.2012г.) «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».

 

2.3 Паспорт  сделки

 

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операция между резидентами и нерезидентами (Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банками документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»). [6]

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Представление паспорта сделки (паспорта импортной сделки, паспорта бартерной сделки) (далее - паспорт сделки) и указание его реквизитов (номера и даты) в таможенной декларации требуется при помещении товаров под заявляемую таможенный процедуру, если перемещение товаров через часть таможенной границы Таможенного Союза проходящей через Таможенную границу ТС, либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении паспорта сделки; [15]

Паспорт сделки не представляют при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, перемещение припасов, иные специальные таможенные процедуры (раздел 7, главы 27 и 32 ТК ТС):

1. Не требуется повторного представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации, если паспорт сделки представлялся при помещении товаров на основании того же договора под ранее заявленную таможенную процедуру (в этом случае при их декларировании путем подачи грузовой таможенной декларации в графе 28 под номером 1 указывается код таможенной процедуры, при заявлении которого представлялся паспорт сделки);
2. Не требуется представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки. [2]

Таможенные органы не выдают разрешение на помещение под заявленную таможенную процедуру товаров, вывозимых с Таможенной территории ТС, а также при изменении таможенное процедуры ранее вывезенных с таможенной территории ТС товаров (за исключением изменения таможенной процедуры в связи с их вывозом на таможенную территорию ТС) в случае не предоставления паспорта сделки (копии паспорта сделки, заверенной в соответствии с установленным порядком).

Формы (бланки) паспортов сделок приведена в Приложении 4 к Инструкции ЦБ № 138-И. Предусмотрены разные формы ПС для контрактов на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ (форма 1,Приложение А) и для кредитных договоров, договоров займа (форма 2, Приложение Б). [6]

 

 

4. Ответственность за нарушение валютного законодательства

 

Юридическая ответственность - это важная мера защиты интересов личности, общества и государства. Она наступает в результате нарушения предписания правовых норм и проявляется в форме применения к правонарушителю мер государственного принуждения. Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным, таможенным и уголовным законодательством РФ.

В соответствии с административным законодательством:

1. Осуществление незаконных валютных операций – влечет наложение штрафа граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех до четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ - влечет наложение штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати МРОТ, на должностных лиц - от пятидесяти до ста МРОТ, на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи МРОТ.
3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.
4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных, средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц -от четырехсот до пятисот МРОТ.
7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и из РФ валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме - влечет наложение штрафа на граждан в размере от пяти до десяти МРОТ; на должностных лиц - от десяти до двадцати МРОТ; на юридических лиц - от пятидесяти до ста МРОТ.