Ведение бухгалтерского учета на предприятии. 5

Министерство  образования  Российской Федерации

Алтайский государственный  технический

университет им. И.И.Ползунова

 

 

 

 

 

 

Факультет параллельного  образования

 

 

Кафедра «Финансовый менеджмент»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По бухгалтерскому учету

 

Вариант-1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

1. Учетная политика  предприятия………………………………………..3

2. Расчет основных экономических показателей………………………..7

3. Журнал регистрации хозяйственных  операций………………………15

4. Учетные регистры. Главные книги. Оборотная ведомость …………20

5. Баланс……………………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учетная политика  предприятия.

Руководствуясь  Законом РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 года № 34н, начиная с 1 марта 2008 года применять следующую учетную политику предприятия:

 

1. Бухгалтерский учет в 2008году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 года № 94н.

 

2 Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.

 

3 При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

 

4. Объекты основных средств стоимостью не более 5000  рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

 

5. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

 

6. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

 

7. При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по плановой себестоимости.

 

8. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

 

9. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

 

10. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.

 

11. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.

 

12. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

 

13. Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально прямым материальным затратам.

 

14. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.

 

15. Организацией в отчетном году резервы не создаются.

 

16. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно.

 

17. Причитающиеся суммы процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям включать в состав операционных расходов отчетного периода, к которому относятся данные начисления.

 

18. Бюджетные средства признаются по мере фактического поступления ресурсов.

 

19. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

 

  20. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Росстатом РФ.

Утвердить формы первичных учетных  документов, формы сводных учетных  документов и формы бухгалтерской  отчетности на участках с автоматизированным способом обработки.

 

21. Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

 

22. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

 

 

1. Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2008 год.

 

2. Налоговый  учет в 2008 году вести смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

 

3. Дата получения дохода (осуществления расхода) определять по методу начисления.

 

4. Доходы от  сдачи имущества в аренду признавать  внереализационными доходами.

 

5. Расходы, которые  не могут быть непосредственно  отнесены на затраты по конкретному  виду деятельности, распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов нарастающим итогом.

 

6. К прямым  расходам, связанным с производством  и реализацией товаров (работ,  услуг) относить:

- материальные  расходы;

- расходы на  оплату труда (кроме сотрудников АУП);

- суммы единого  социального налога и взносы  на обязательное пенсионное страхование;

- суммы начисленной  амортизации по основным средствам,  используемым при производстве  и реализации товаров (работ,  услуг);

- иные расходы.

 

7. В случае оказания услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

 

8. Прямые расходы  на незавершенное производство  и на изготовленную в текущем  месяце продукцию (выполненные  работы, оказанные услуги) распределять  на остатки НЗП в доле, соответствующей  доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь.

 

9. В случае, если  отдельные прямые расходы отнести  к конкретному производственному  процессу по изготовлению данного  вида продукции (работ, услуг)  невозможно, распределять их пропорционально стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе.

 

10. Формировать  стоимость товаров, приобретенных  с целью их дальнейшей реализации без учета расходов, связанных с приобретением товаров.

 

11. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней стоимости.

 

12. При реализации  покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывать на расходы по средней стоимости.

 

13. Начислять  амортизацию по объектам основных  средств линейным методом.

 

14. Сумму ежемесячных  авансовых платежей налога на  прибыль определять равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

 

15. Резервы предстоящих  расходов не создавать.

 

16. В случае, если в течение календарного  года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), ведение раздельного учета обеспечивать путем применения соответствующих субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

В аналогичном  порядке вести учет операций, облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК по ставке «0» процентов.

Раздельный  учет обеспечивть как по самим  хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций.

 

17. Амортизацию  объектов основных средств производить  линейным способом.

 

18. Вновь приобретенные  объекты основных средств стоимостью не более 5000 рублей за единиц, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

 

19. Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1 Расчет основных экономических показателей

1). Создано предприятие  – ООО – 26 февраля 2008 года:  

Распределение уставного  капитала между учредителями.

Размер уставного капитала, руб.	Количество учредителей	Доля, принадлежащая каждому  участнику, %
		1	2	3	4	5
180000-00	4 ф.л.	15	35	40	10	-

1. 180000*0,15=27000 руб.
2. 180000*,35=63000 руб.
3. 180000*0,4=72000 руб.
4. 180000*0,1=18000 руб.

Итого: 27000+63000+72000+18000=180000 руб. 

Имущество, вносимое в  качестве вклада в уставный капитал  на момент регистрации.

Имущество, вносимое каждым участником
1	2	3	4	5
80% денежных средств  на расчетный счет	100% денежных средств  в кассу	50% денежный средств  на расчетный счет	60% денежных средств на расчетный счет	-

1. 27000*0,8=21600 руб., на р/с
2. 63000*1=63000 руб., в кассу
3. 72000*0,5=36000 руб., на р/с
4. 18000*0,6=10800 руб., на р/с

Итого: 21600+63000+36000+10800=131400 руб. (собственных средств).

Планируемый вид деятельности: производство макаронных изделий в ассортименте.

Необходимое оборудование для производства:

Наименование	Количество шт.	Мощность, кг/час готовой  продукции	Срок полезного использования, лет
1. Полуавтомат	2	65	8
2. Шкаф сушильный	4	35	6

Сырье для производства:

Наименование	Норма для получения 0,8 кг макаронных изделий
Мука в/с	1
Яйцо	1

 

1).Получен счет поставщика - ОАО «Машиностроитель» на приобретение оборудования для основного производства.

С/ф № 72 от 01 марта 2008 г.

Договором предусмотрена 100% предоплата по счету.

Поставщик ОАО «Машиностроитель».

Покупатель – ООО.

Наименование	Ед.из.	Кол-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происхожд	Номер ГТК
Полуавтомат	Шт.	2	350000	700000	-	18%	126000	826000	РФ	-
Шкаф сушильный	Шт.	4	85000	340000		18%	61200	401200
Итого							187200	1227200

Оборудование введено  в эксплуатацию 03 марта 2008г.

2). Арендованы помещения,  необходимы для деятельности:

- производственное помещение  (150 кв.м.);

- складское помещение  (20 кв.м.);

- помещение под офис (50 кв.м.).

Получен счет от арендодателя:

Договором предусмотрена  оплата 100 % от общей суммы до 10 числа  следующего месяца.

 

 

 

 

3). Арендные платежи:  С/ф № 63 от 30 марта 2008 г.

Поставщик ОАО «Услуга».

Покупатель ООО.

Наименование	Ед.изд.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Аренда произв. пом.	Кв.м.	150	700	105000	-	18%	18900	123900	РФ	-
Аренда склада	Кв.м.	20	230	4600	-	18%	828	5428	РФ	-
Аренда офиса	Кв.м.	50	500	25000	-	18%	4500	29500	РФ	-
итого							24228	158828

 

Расчет необходимого объема сырья и его стоимости.

Норма для получения 0,8 кг макаронных изделий: мука в/с – 1 кг,           яйцо – 1 шт. Т.о. для производства 1 кг макаронных изделий необходимо: 
мука – 1,25 кг, яйцо – 1,25 шт.

Из условия задачи предприятие работает 21 день в месяц по 8 часов в день. Общая производительность полуавтоматов – 130 кг/ч, сушильных шкафов – 140 кг/ч. Таким образом можно рассчитать нормативный максимально возможный объем выработки продукции в месяц:

Объем выпуска=21 дней/мес.* 8 ч*130 кг/ч=21840 кг/мес.

Для производства такого объема продукции необходимо: 
мука – 27300 кг, яйцо – 2730 шт.

4).  Получен счет  от поставщика:

Договором предусмотрена 50% предоплата по счету, а затем  30 % от общей  суммы 18 марта 2008г. (т.е. 165165 руб. предоплата по счету, и 99099 руб. 18 марта)

С/ф № 155 от 03 марта 2008 г.

Поставщик ОАО «Мельник».

Покупатель – ООО.

Наименование	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Мука в/с	Кг	27300	11-00	300300	-	10%	30030	330330	РФ	-

 

 

 

 

5). Получен счет от  Новоалтайской птицефабрики:

Договором предусмотрена  предоплата 60% с отсрочкой платежа  до начала апреля. (т.е. 432432 руб. предоплата.)

С/ф № 45 от 02 марта 2008 г.

Поставщик ООО «НАП».

Покупатель ООО.

Наименование	Ед. из.	Кол-во	Цена	Сумма	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость
Яйцо, 1 с.	10 шт.	2730	24-00	65520	10%	6552	72072
Итого:						6552	72072

 

6). Работники ООО (выписка  из штатного расписания):

Должность	Оклад	Премия	Кол-во детей
Директор	16000	10%	2
Бухгалтер	11000	10%	1
Технолог	8300	10%	-
Наладчик оборудования	7000	10%	1
Кладовщик (с кг продукции)	0,4	10%	2
Работники в цехе 3 человека (с кг продукции каждому)	0,35	10%	-

7). Начислить заработную плату работникам за март 2008г, исходя из следующих условий:

- все работники приняты с 03 марта 2008 г.

- заработная плата  вспомогательному персоналу начисляется  от выработки основных рабочих.

- 5-ти дневная рабочая  неделя, 8-час. рабочий день.

- районный коэффициент  установлен 15%.

- налог на доходы  физических лиц начислить с учетом стандартных вычетов.

- 18 марта был выдан  аванс по заработной плате  из кассы в размере 50% от  оклада.

- заработная плата  выдается  3-го числа месяца.

Должность	Р/дни	Оклад	Премия 10%	Р/к 15%	Итого начислено	Стандартные вычеты (руб)		НДФЛ	Аванс	К выдаче
Технолог	21	8300	830	1369,50	10499,50	400		1312,93	4150	5036,57
Работники в цехе (3 чел)	21	0,35 руб/кг	764,40 (2293,20)	1261,26 (3783,78)	9669,66 (29008,98)	400 (1200)		1205,56 (3616,68)	3822 (11466)	4642,04 (13926,12)
Итого	Х	-	3123,20	5153,28	39508,48	1600		4929,61	15616	18962,69
Наладчик оборудования	21	7000	700	1155	8855	1000	1021,15		3500	4333,85
Кладовщик	21	0,4 руб/кг	873,6	1441,44	11051,04	1600		1228,64	4368	5454,40
Итого	Х	-	1573,60	2596,44	19906,04	2600		2249,79	7868	9788,25
Директор	21	16000	1600	2640	20240	1200		2475,2	8000	9764,8
Бухгалтер	21	11000	1100	1815	13915	1000		1678,95	5500	6736,05
Итого	Х	27000	2700	4455	34155	2200		4154,15	13500	16500,85

Начисление заработной платы работникам, руб.

 

 

 

Основные рабочие:

Работники цеха:

Норма выпуска – 130 килограмм в час, соответственно, за день работники изготавливают 1040 кг. 1040*0,35=364 руб. в день. За весь месяц – 364*21=7644 руб. Премия составляет 10%, соответственно 7644*0,1=764,40 руб. Тогда 7644+764,40=8408,40 руб. (премия + сдельно). Так как кол-во работников – 3 чел, то 8408,40*3=25225,20 (оклад+премия 3х работников цеха).

Вспомогательные рабочие:

Рабочие за месяц изготавливают 1040 килограмм. Значит, наладчик оборудования получит 1040*0,4=416 руб. в день. Тогда в месяц получится 416*21=8736 руб. Премия составляет 10%, соответственно, 8736*0,1=873,6 руб., 8736+873,6 =9609,60 руб. (премия + оклад).

 

Расчет ЕСН, руб.

Наименование	Налогооблагаемая база	ЕСН(26 %)
ОПР	39508,48	10272,21
Вспомогательные рабочие	19906,04	5175,57
АУП	34155	8880,30
Итого		24328,08

 

 

 

 

8). Получен счет за коммунальные услуги:

Договором предусмотрена  оплата с расчетного счета до 10 числа месяца, следующего за истекшим (т.е. оплату можно произвести да 10 апреля 2008г.).

С/ф. № 140029 от 31 марта 2008 г.

Поставщик ОАО «Алтайэнерго».

Покупатель ООО.

Наименование	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз		Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Э\э за март  по счетчику	Квт.	12000	1,76	21120	-	18%		3801,60	24921,60	РФ	-

9). Авансовые отчеты директора:

Получено 01.03.08 в подотчет директором на орг. и хозяйственные расходы – 5000р.

15.03.08г. – возврат  неиспользованных подотчетных сумм (300 руб.).

 

Документы по подотчету:

Авансовый отчет №1.

Оплата нотариусу за карточки с образцами печати и подписи – 300-00.

Оплата за коды статистики – 300-00.

Оплата за изготовление печати – 400-00.

Оплата за открытие счета (01.03.08) – 2000-00.

Оплата за канцтовары (бумага, папки, ручки, скрепки и т.п.) – 1200-00.

Калькулятор – 500-00.

 

10). Рассчитать сумму кредита необходимого на приобретение внеоборотных активов под 21% годовых сроком на 5 лет и на текущие расчеты с поставщиками под 23% годовых сроком на 6 месяцев (если необходимо).

 

Расчет кредита.

1. Расчет долгосрочного  кредита на приобретение внеоборотных активов.

 Необходимо:

• Приобрести оборудование для основного производства – 1.227.200 руб.

 

Сумма долгосрочного (5 лет под 21% годовых) кредита 1227200 руб. Ежемесячно будем  перечислять кредитору часть  суммы кредита и проценты:

Сумма_{(долгоср.)}=1227200/(5*12)+(((1227200*0,21)/5)/365)*30=24689,69 руб.

Процент: 4236,36 в мес.

 

2. Расчет краткосрочного кредита  на текущие расчеты с поставщиками.

Необходимо:

• Арендовать помещения – 158.828 руб.
• Оплатить открытие расчетного счета – 2000 руб.
• Приобрести канцелярские товары – 1200 руб.
• Оплата нотариусу за карточки с образцами печати и подписи – 300-00.
• Оплата за коды статистики – 300-00.
• Оплата за изготовление печати – 400-00.
• Калькулятор – 500-00
• Приобретение муки – 330330 руб.
• Приобретение яиц –72072 руб.
• Оплата коммунальных услуг – 24924,60 руб.
• Оплата заработной платы и ЕСН –  69581,57 руб. (36984 аванс 18.03.08 и 32597,51 03.04.08)

Собственные средства предприятия – 131.400 руб.

Тогда: 2000+1200+300+300+400+500+330330+51480+36984+158828+34320+24924,60+32597,51= 660436,17 руб.

Тогда 660436,17 -131400=529036,17 (за вычетом собств. средств).

Следовательно необходимо взять кредит на 529100 руб.

Сумма краткосрочного (6 мес. Под 23% годовых) кредита руб.

Сумма_{(краткоср.)}=529100/6+((529100*0,23)/365)*30=98185,49 руб.

Процент: 10002,16 в мес.

 

11). Начислить проценты за март за пользование кредитами и перечислить их 31.03.08

 

12). Рассчитать и начислить амортизацию основных средств

Поскольку производственные и непроизводственные помещения  являются арендованными, то по ним амортизация начисляться не будет. Т.о. амортизацию рассчитываем только по производственному оборудованию, исходя из его стоимости (без НДС), срока полезного использования и годовой нормы амортизации. Расчет амортизации производится линейным методом.

 

Наименование	Кол-во	Цена	Сумма	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Срок полезного использования  лет.	Годовая норма амортиза-  ции, %	Амортиза-  ционные отчисления в год, руб	Амортиза-  ционные отчисления в месяц, руб.
Полуавтомат	2	350000	700000	18%	126000	826000	8	12,5	103250	8604,17
Шкаф сушильный	4	85000	340000	18%	61200	401200	6	16,7	66866,67	5572,22
Итого									170116,67	14176,39