Виды безналичных расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций

Челябинский юридический  колледж

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Банковские операции» и «Учёт в банках»

Виды безналичных  расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском  учете кредитных организаций

 

 

Студент

Гр БД-1-7-10 __________________Энс Т.Ю

«______»_______________2013г

Преподаватели __________Мордвинцева В.В

________________Ярина Ю.С

«_____»_______________2013г

 

 

 

Челябинск

2013

Оглавление

 

Введение…………………………………………...............................................................3

Глава 1. Общая характеристика безналичных  расчётов............................................6

1.1Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организации……………………...........................................................................................6

1. 2 Платёжная система России………………………………………..........10

1.3 Виды банковских счетов……………………………………………..12

Глава 2. Документальное оформление операций по безналичным счетам...................................................................................................................14

2.1Порядок открытия счетов ………………………………………………..14

2.2Формы безналичных расчётов………………………………………........17

Заключение………………………………………………………………….............34

Список  использованных источников…………….....................................................36

Приложения………………………………………….................................................38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В данной курсовой работе рассматривается виды безналичных расчетов. Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота.

Расчеты осуществляются с  поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами. Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков.

Целью данной курсовой работы является рассмотрении безналичных расчетов как важнейшего элемента банковской системе. Выявление основных черт правил их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете.

Безналичный расчёт-это одна  из основных банковских операций, поскольку  положение Банка России от 19.06.2012 №383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств” устанавливает новые правила перевода денежных средств ЦБР кредитными организациями в России в рублях. Это связано с принятием Закона о национальной платежной системе. Положения ЦБР о безналичных расчетах в России, о порядке их осуществления физическими лицами утрачивают силу.  
Новое положение касается всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием внешнеэкономического банка.  
Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия последних на основании распоряжений о переводе.  
Предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками; перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования); перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось). ¹ 
При переводе денежных средств в качестве промежуточных этапов выделяются и операции с наличными (напр., выдача получателям-физлицам и прием от плательщиков-физлиц). 

Принципы безналичных  расчётов:

1. Расчёты производятся по банковским счетам через учреждения банков;
2. Банки производят платежи со счетов по распоряжению владельца счетов в порядке установления очерёдности платежей и в пределах остатка средств на счёте;
3. Свобода выбора хозяйствующими субъектами, форма безналичных расчётов и закрепление их в договоре при этом банк не имеет право вмешиваться в договорные отношения;
4. Срочные платежи- расчёты производятся строго исходя из сроков установления договора, поскольку получатель платежа заинтересован получить средства в фиксированный срок, чтобы иметь возможность планировать свои доходы и расходы, денежный оборот и потребность взаимных средствах. Банк также производит платежи строго в определённые сроки, законодательно установленный максимальный срок безналичного расчёта три рабочих дня;
5. Обеспеченность платежа- это принцип предполагает, что плательщик для совершения платежа в адрес получателя должен иметь средства на своём счёте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Общая характеристика безналичных  расчётов

 

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организации

 

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими  данную сферу общественных отношений, являются:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон «О Центральном банке»;
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;
• Налоговый кодекс РФ;
• Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002г. №2-П.

Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства  РФ, нормативными актами Банка России. Банка России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим  организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка  России относится установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления  безналичных расчетов.

Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих  субъектов, равно как и устанавливается  ответственность за нарушение этих обязательств. Например, гл. 45, 46 ГК РФ посвящены  договору банковского счета и  механизму его реализации. В соответствии со ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» расчетные отношения  между клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено  Законом. В договоре должны быть указаны  стоимость банковских услуг и  сроки их выполнения, в том числе  сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность  сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

При проведение расчетных операций основными видами деятельности банка являются:

• зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;
• списание по поручению клиента соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов;
• прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;
• выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;
• контроль законности и возможности проведения денежной операции;
• определение остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д. зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;
• извещение всех участников операций о их проведении и результатах.
• Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы организации расчетных отношений. В соответствии с этими принципами:
• все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке на соответствующих счетах;
• в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в прела лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием;
• денежные средства между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через бани;
• платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами.

При осуществление расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный характер, т. е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии несоблюдения банком или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента.

Для банка нарушение в  одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную выгоду, которая должна быть возмещена в  полном объеме. Подобные нарушения  приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях. Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выбора оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента.

Основанием для осуществления  расчетов является договор банковского  счета, если иное не предусмотрено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются:

• своевременность выполнения расчетов по договору;
• сохранность документации;
• конфиденциальность полученной банком информации от клиента;
• ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг.

По договору банковского  счёта банк обязуется принимать  и зачислять поступающие на счёт, открытый клиенту (владельцу счёта), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счёта и  проведении других операций по счёту.

Банк может использовать имеющиеся на счёте денежных средств, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

В соответствии с договором  банковского счета устанавливаются  сроки проведения платежей и расчетов банком. Оптимальным способом осуществления  расчетов являются платежи, проводимые банком в день предоставления документации клиентов, если иное не предусмотрено  договором.²

Важной составляющей расчетных  взаимоотношений клиента и банка  является сохранность документации, которая возлагается на банк и  подлежит обязательному выполнению.

Банк также должен гарантировать  клиенту конфиденциальность полученной информации. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяется соглашением сторон.

Таким образом, объем соответствующих  сведений должен быть определен в  договоре. Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное  соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной всему банку  в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение  этой обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления  банковских операций.

Банк несет ответственность  за ненадлежащие качество выполнения расчетных операций. если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний в праве расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк.³

 

1.2 Платёжная система России

 

Платежная система – это  совокупность денежных отношений, возникающих  по поводу выполнения платежных обязательств, организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному  обращению.

В России функционирование платежной системы регулируются Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «О Центральном  банке РФ», «О банках и банковской деятельности» и нормативными и  документами ЦБ РФ. Отношения между  Банком России и его клиентами  – кредитными организациями и  их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или  банковского счета.

Платежный оборот делится  на налично-денежный и безналичный. Банки проводят операции как с наличными деньгами, так и безналичные расчеты, которые осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 №383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств” и "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 года N 373-П 

Платежный оборот – процесс  непрерывного движения средств платежа во всех формах.

Денежный оборот - составная  часть платежного оборота, представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной  формах.

Денежное обращение –  часть денежного оборота, налично-денежный оборот – переход денежных знаков от одних субъектов к другим.

Безналичный оборот денег  в современных условиях играет ведущую  роль. В некоторых странах безналичные  расчеты составляют около 90%.

Безналичный оборот (расчеты) осуществляются в виде записей по депозитным счетам (депозитные деньги), основан не на вещественном носителе, а на информации о праве собственности  на деньги.

Безналичные расчеты представляют собой расчеты путем записей  по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика  и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты осуществляются на базе определенных принципов. Механизм безналичных расчетов в Российской Федерации определен в Положением Банка России от 19.06.2012 №383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств”

Платежные карты и вексельные расчеты – особые инструменты  расчетов. В Гражданском кодексе Российской Федерации и Положении Центрального банка Российской Федерации № 2-П не выделены.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа  на бумажном носителе или установленных  случаях электронного платежного документа  распоряжение:

• плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
• получателя (взыскателя) – на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем платежа.

Ведущую роль в организации  бесперебойного и надежного функционирования системы расчетов играет Банк России. Он осуществляет расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему  расчетно-кассовых центров (РКЦ).

Банки открывают в одном  из РКЦ корреспондентский счет, через  который осуществляется их обслуживание, филиалы банков имеют корреспондентские  субсчета.

Система безналичных расчетов охватывает расчеты:

• клиентов банков – юридических лиц (межхозяйственный оборот) и физических лиц;
• внутрибанковские расчеты (по счетам межфилиальных расчетов);
• межбанковские расчеты;
• международные расчеты.

Операции банков с наличными  деньгами составляют систему кассового  обслуживания.⁴

 

1.3 Виды банковских счетов

 

Каждый хозяйствующий  субъект имеет право иметь  неограниченное число счетов в разных банках, но в одном банке он имеет  право иметь только один основной счёт для совершения расчётных операций.

Расчётный счёт - открывается  коммерческие предприятия- юридическим лицам и физическим лицам предпринимателя. Средствами на этом счёте имеет право распоряжаться только его владелец, совершать с него текущие платёжи получать средства на этот счёт.

При открытии в банке расчётного счёта, заключается договор банковского расчёта в соответствии с договором банк осуществляет комплекс расчётно-кассового обслуживания предприятия в соответствии с установленными ими тарифами.

Для открытия расчётного счёта клиент предоставляет оригиналы документов и их копии заверенные нотариально или в банке.

Эти документы сдаются  главному юристконсульту или главному бухгалтеру банка, после их проверки формируется досье или дело клиентов, банк открывает расчётный счёт, которому присваивается двадцатизначный  номер в соответствии с банковским банком сетов.

Банк несёт ответственность  за совершённость и правильность списания средств со счёта клиента, несёт ответственность за достоверность  клиентов представленные в банк для  открытия счёта. За нарушение сроков оплат услуг банка.

Субрасчётный счёт - открывается филиалом и представительскими организациями, для зачисления денежной выручки и перечисления её в главную организацию, как правило предусматривается периодичность перечисления средств на расчётном счёте главной организации, количество видов платежей проводится по субрасчётному счёту очень ограниченно.

 Временный расчётный счёт – открывается в следующих случаях:

• учредителям коммерческим организациям для внесения средств в уставный капитал, как правило после регистрации организация становится постоянным расчётным счётом;
• строящемуся предприятию, частично введенному в эксплуатацию.

Бюджетные счета - открываются для зачисления средств поступающих в бюджет в виде налогов и иных платежей, органом федерального казначейства, распорядителями бюджетных средств.

Текущий счёт - открываются организациями, которые не занимаются коммерческой деятельностью, - это организации, финансируемые из бюджета, и общественные организации. Владельцы такого счёта, распоряжаются средствами на счёте строго в соответствии со сметой, утверждённой в вышестоящей организации.

Глава 2. Документальное оформление операций по безналичным  счетам

 

2.1 Порядок открытия счетов

 

Для открытия расчётного, текущего и бюджетного счёта клиент представляет в банк следующий пакет документов:

• Заявление на открытие счета по установленной форме, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счёта; 
• нотариально заверенную копию решения о создании или реорганизации организации или копию учредительного договора;
• документ государственной регистрации  предприятия: нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в органе местной власти;
• копию надлежаще оформленного документа, на основании которого действует организация или предприятие (копию устава или положения о предприятии);
• карточку с образцами подписей и оттиском печати (в одном экземпляре  к каждому банковскому счёту). Необходимое количество копий такой карточки для  использования в работе изготавливает сама кредитная организация (филиал).Такую карточку представляют в банк все юридические лица, их нехозрасчётные подразделения, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учёта. При отсутствии в штате клиента - юридического лица (обособленного подразделения) лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учёта, в карточку с образцами подписей и оттиска печати включается только образец подписи лица (лиц), наделённых правом первой подписи. Подлинность собственноручных подписей лиц, обладающих  правом первой или второй подписи, может быть удостоверена нотариально. В то же время допускается оформление карточки без нотариального свидетельствования подлинности подписей в присутствии сотрудника кредитной организации (филиала), подпись которого скрепляется печатью банка;
• свидетельство о постановке  организации  на учёт в налоговой инспекции;
• копию протокола (приказа) об утверждении в должности руководителей организации;
• документ о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
• справка Росстата о присвоении кодов ОКПО;
• ксерокопии паспортов лиц, имеющих право подписи банковских документов. 

После проверки документов с юридической точки зрения заявление  подписывают юрист и главный  бухгалтер банка. Право  принятия окончательного решения об открытии клиентского счёта принадлежит  руководителю банка. Операции по счёту  клиента производятся банком только на основании распоряжения владельца  счёта. Без распоряжения клиента  списание денежных средств по счёту  допускается только в случаях, предусмотренных  законодательством или договором  между банком и клиентом.

При наличии на счёте денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счёту, списание этих средств происходит в порядке  календарной  очерёдности, т.е в порядке поступления распоряжений клиента или других документов на списание. Если средств на счёте недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то оплата расчётных документов производится в порядке установленной законодательно очерёдности платежей.

Платёжные документы могут  быть изготовлены как в бумажном, так и в электронном виде. С учётом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчётов они должны содержать ряд обязательных реквизитов: наименование; дату выписки; номер расчётного документа и код его формы; вид платежа; наименование плательщика и получателя, номер их счетов, идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН); наименование и местонахождения банка плательщика и банка получателя, номера их корреспондентских счетов или субсчетов, банковских идентификационных номеров (БИК); назначение и сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; очерёдность платежа; вид операции в соответствии с перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

При заполнении расчётных  документов не допускаются никакие  исправления, помарки и подчистки. Выписывается и сдаётся  в банк число экземпляров, необходимое  для всех участников расчётов. Расчётные  документы действительных к предъявлению в обслуживающий банк в течении десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.

Закрытие счетов клиентов возможно:

• если принято решение собственников о ликвидации предприятия;
• по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию предприятия;
• при наличии решения о прекращении деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ;
• на основании решения суда;
• в случае нарушения клиентом условий договора на банковское обслуживание или признания предприятия банкротом.

Если счёт закрывается  по желанию его владельца, то вместе с заявлением последний возвращает чековую книжку и письменно подтверждает остаток средств на счёте на день закрытия. В данной ситуации остаток средств на счёте выдаётся клиенту или перечисления на другой счёт⁵.

 

2.2 Формы безналичных расчётов

 

При проведении безналичных расчётов в настоящее время могут быть использованы следующие формы между плательщиком и получателем средств: платёжные поручения; аккредитивы; чеки; платёжные требования; инкассовая форма расчётов.

Платёжное поручение

Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца  счёта банку о перечислении определённой суммы с его счёта (расчётного, текущего, бюджетного) на счёт другого  предприятия– получатель средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. Возможности применения в расчётах платёжных поручений многообразны. Они могут использоваться в расчётах как по товарным, так и по нетоварным операциям, причём все нетоварные платежи совершаются исключительно платёжными поручениями. При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платёжными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчёты осуществляются не по каждой отдельной отгрузки или услуге, а путём периодического перечисления средств со счёта покупателя на счёт поставщика в конкретные сроки и в определённой сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал.

Платёжное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в четырёх экземплярах, каждый из которых имеет своё определённое назначение. Платёжное поручение принимается банком к исполнению независимо от того, достаточно ли средств на счёте плательщика для его оплаты. Схема документооборота при осуществлении расчётов платёжными поручениями представлена в (приложении 1).

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счёте плательщика, если договором банковского счёта  не определены условия оплаты расчётных  документов сверх имеющихся на счёте  денежных средств, платёжные поручения  помещаются в картотеку по внебалансовому счёту №90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок”. На лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. В этом случае оплата платёжных поручений будет производиться по мере поступления средств в порядке установленной законодательством очерёдности. Возможна и частичная оплата платёжных поручений, помещённых в картотеку. Она осуществляется на основании платёжного ордера формы 0401066.

Расчёты платёжными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчётов: относительно простая схема организации документооборота; обеспечение ускорения движения денежных средств; наличие у плательщика  возможности предварительного контроля качества оплачиваемых товаров и  услуг; возможность использования  данной формы расчётов при нетоварных платежах.