Виды, классификация и проблемы применения финансовых санкций в современной экономике

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

Тема: Виды, классификация и проблемы применения финансовых санкций в современной экономике.

КУРСОВАЯ РАБОТА

Челябинск

2013

Содержание:

Введение……………………………………………….. 2-3 стр.

Глава 1. Финансовые санкции

1.1 Понятие финансовых санкций…………………….. 4-9 стр.

1.2 Виды и  классификация финансовых санкций……10-18 стр.

1.3 Порядок применения финансовых санкций………18-24 стр.

Глава 2. Финансовый контроль

2.1 Понятие финансового  контроля…………………...  24-26 стр.

2.2 Виды финансового контроля………………………  26-31 стр.

Глава 3. Проблемы применения финансовых санкций в современной экономике и пути их решения. ………………………… 31-36 стр.

Заключение ……………………………………………… 37-38 стр.

Список использованной литературы ………………….. 39-40 стр.

Введение

На сегодняшний день одним  из условий устойчивого развития рыночной экономики является эффективный  механизм выявления экономических  правонарушений и применение финансовых санкций к правонарушителям.

Финансовые санкции можно  определить как меры принудительного  воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к организациям в результате нарушения или действующего законодательства в финансово-хозяйственной  деятельности или закона.

Финансовые санкции являются выражением финансовой ответственности, что не означает, что сфера их применения лежит только в области  финансовых операций. Финансовая ответственность  относится к административной, а  потому санкции к ней применяются  наряду с уголовной или дисциплинарной ответственностью во всех отраслях права.

Финансовые санкции имеют  принципиальное значение для предупреждения нарушений финансового законодательства, наказания правонарушителя с  учетом его характеристики, а также  для компенсации потерь соответствующих  фондов денежных средств.

В большинстве стран с  развитой рыночной экономикой в активно  применяются финансовые санкции  в случае правонарушений, опираясь как на законодательные акты, так  и на условия заключенных договоров. Система финансовых санкций России существовала и в советский период, но в плане отношений между экономическими субъектами и государством, имеет начало с перехода экономики на рыночные отношения в 1991 году. В рамках данной курсовой работы будут рассмотрены финансовые санкции России в основных отраслях права.

Сегодня с финансовыми  санкциями могут столкнуться  выступающие в правоотношениях  от лица экономического субъекта или  субъекта бюджетного процесса. Необходима четко отлаженная система применения финансовых санкций для полноценного развития экономики, которая требует работы над выявлением и устранением недостатков, что придает актуальность выбранной теме.

Цель данной курсовой работы заключается в рассмотрении сущности финансовых санкций, механизм их применения, проблемы применения и  изучение путей  улучшения действующей системы  финансовых санкций.

Задачи курсовой работы:

изучение теоретических  организационно-правовых основ финансовых санкций в России;

механизм применения финансовых санкций;

проблемы применения финансовых санкций ;

Рассмотрение  направлений  совершенствования механизма финансовых санкций.

Источниками информации курсовой работы являются: федеральные законы, научная литература и статьи по заявленной теме.

Глава 1. Финансовые санкции.

1.1 Понятие финансовых  санкций

   Соблюдение финансово-правовых  норм обеспечивается возможностью государства применять меры принуждения за нарушение обязанностей, предусмотренных финансовым законодательством. Ответственность за финансовые правонарушения находит свое выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией. Анализ действующих финансовых нормативно-правовых актов позволяет сделать вывод, что ретроспективная финансовая ответственность невозможна без взыскания с виновного лица финансовой санкции, так как финансовое законодательство не содержит института полного освобождения от ответственности по основаниям малозначительности содеянного, деятельного раскаяния либо снижения размера штрафа в зависимости от количества обстоятельств, смягчающих вину.

   Финансово-правые  санкции включены в общеправовую систему мер государственного принуждения, поэтому им свойственны все признаки юридических санкций. Согласно общей теории права санкцией признаются закрепленные в правовых нормах предписания о мерах принуждения за неисполнение обязанностей в целях защиты прав других лиц.

   Вместе с тем  финансово-правовая санкция представляет  собой форму реагирования государства на нарушение законодательства, регулирующего порядок аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и является внешним материальным выражением государственно-властного принуждения за совершение финансового проступка. Санкции в финансовом праве, тем самым, обладают рядом особенностей, обусловленных спецификой механизма правового регулирования отношений, складывающихся в процессе публичной финансовой деятельности.

   К определению  финансовых санкций можно выделить  два подхода:

  1. Как санкции за  нарушение финансового законодательства

   Под этим обычно  понимается вид финансовых санкций:  неустойка, блокировка счетов, штраф  и т. д.

  2. Как мера ответственности  в денежной форме за нарушение  норм законодательства или условий  договора

   Здесь мера ответственности выступает в значении «в какой мере человек добровольно, сознательно, намеренно, принял решение и действовал в соответствии с ним

   Финансово-правовая  санкция представляет собой элемент финансово-правовой нормы, предусматривающий неблагоприятные финансово-имущественные последствия неисполнения либо несоблюдения финансовых обязанностей, сформулированных в диспозициях финансово-правовых норм, и применяемый в особом процессуальном порядке.

   Финансовые санкции  — это меры государственного  принуж­дения, предусмотренные финансово-правовыми нормами, возла­гающими на правонарушителей дополнительные обременения в виде финансовых пеней и штрафов. Иначе говоря, финансово-пра­вовые санкции — это и есть меры финансово-правовой ответственности.

   За налоговые правонарушения  финансово-правовые санкции предусмотрены  в ст. 116-129, 132-135, а также в ст. 75 НК РФ.

   За бюджетные правонарушения  санкции предусматриваются в  ежегодно принимаемых законах  о бюджетах на очередной финансовый год.

   Финансово-правовые  санкции предусмотрены и в  ст. 124 Таможенного кодекса РФ.

   Особенность финансово-правовых  санкций про­является в их открытом перечне: ст. 282 БК РФ допускает возможность применения к нарушителям бюджетного законодательства иных мер в соответствии с федеральными законами.

   Установление финансово-правовых  санкций в бюджетном законодательстве  объясняется отсылочным характером  норм БК РФ, устанавливающих составы  бюджетных правонарушений. По замыслу  законодателя в бюджетных правоотношениях  меры от­ветственности и их размер должны содержаться в КоАП РФ. Однако такой подход разрывает охранительную финансово-пра­вовую норму, делает ее применение невозможной в силу разного предназначения финансового и административного права. К тому же санкции за финансовые правонарушения установлены КоАП РФ только по отношению к трем составам, остальные остались без мер государственной защиты. Поэтому пробелы действующего законодательства восполняются законодателем при принятии ежегодного федерального закона о федеральном бюджете.

   Особенность финансово-правовых  санкций проявляется в их предназначении  в системе охранительных финансовых правоотношений. Поскольку финансовая ответственность выполняет правовосстановительную и карательную функцию, то и финансово-правовые санкции нацелены на восполнение финансовых потерь государства, принудительное выполнение обязанностей, устранение противоправных состояний. Наличие восстановительных санкций не исключает необходимость воз­действия на правонарушителя с целью общей и частной превенции.

   Специфические признаки  позволяют отличить финансово-правовые  санкции от административно-правовых:

  - применяются в сфере  финансовой деятельности государства  за нарушение финансовой дисциплины;

  - они предусмотрены  нормами финансового права;

  - являются мерой финансовой  ответственности. Ее применение  предполагает оценку деяния как  финансового правонарушения и  его осуждение со стороны государства;

  - имеют имущественно-организационный характер, поскольку связаны с принудительным воздействием не просто на денежные средства правонарушителя (его имущество), а на фонды денежных средств, принадлежащие правонарушителю. При этом финансовые санкции необязательно предполагают, изъятие денежных средств - правонарушителя. Они могут быть направлены, на ограничения возможности пополнять соответствующий денежный фонд или использовать его средства;

  - основанием применения  является совершение финансового  правонарушения, которое состоит  в неисполнении виновным лицом  определенной денежной обязанности,  носящей публично-правовой характер;

  - могут применяться  как к физическим лицам, организациям  и к публично-правовым образованиям (субъектам Российской Федерации  и муниципальным образованиям);

  - в основе применения  лежит метод бесспорного списания  денежных средств со счетов  правонарушителей в банках и  иных кредитно-финансовых учреждениях;

  - денежные средства, изъятые у правонарушителя при  применении финансовой санкции,  подлежат зачислению в бюджет  соответствующего уровня или  в государственный или муниципальный  внебюджетный фонд, и таким образом  финансовые санкции являются  источником их формирования;

  - правовосстановительный и штрафной характер, который реализуется при устранении негативных последствий для публичных финансов, вызванных правонарушением, как правило, путем пополнения государственных и муниципальных централизованных фондов за счет взыскания денежных средств с правонарушителя;

  - имеют специфические  виды принуждения;

  - для них характерен  специальный порядок применения  и круг органов, их применяющих.

   Финансово-правовые  санкции применяются к субъектам  финансовых правоотношений, которые  являются реальными участниками  конкретных правоотношений. В теории  финансового права данный круг  субъектов разделяется на три  основные группы: общественно-территориальные  образования, коллективные субъекты, индивидуальные субъекты.

   Субъект финансового  права, привлекаемый к финансовой  ответственности, вправе оспаривать  взыскание санкций любого вида, участвовать в производстве по исследованию обстоятельств совершения правонарушения.

   Размеры финансовых  санкций предусматриваются специальными статьями нормативных правовых актов отраслевого зако­нодательства, устанавливаются и применяются, как правило, в виде денежных взысканий относительно лица, признанного виновным в совершении финансового правонарушения. Денеж­ная форма финансовых санкций обусловлена характером финансовых обязанностей субъектов финансового права, которые также выражены в денежной форме: налогоплательщик обязан уплачивать налоги в денежной форме; распорядители бюджет­ных средств обязаны их использовать по целевому назначению; предприятия обязаны совершать денежные расчеты между собой в безналичной форме, перечислять валютную выручку на счета в уполномоченных банках и т. д.

   Несмотря на различные  способы исчисления, все финансовые санкции имеют общую юридическую природу и характерную особенность, заключающуюся в смене права собственности посредством принудительного изъятия денежных средств у фи­зического лица или организации в пользу государства. Тем не менее, процессуальный порядок применения финансово-право­вых санкций зависит от их вида.

   Нарушение финансового  законодательства неминуемо при­чиняет вред имущественным интересам государства, поэтому задача финансовых санкций состоит в максимальной нейтрали­зации денежных потерь казны, восстановлении нарушенных прав и наказании правонарушителя.

Функции финансовых санкций

   Значение финансовых  санкций можно определить исходя  из основных функций, исполняемых  ею.

   Штрафная функция  финансово-правовой ответственности  реализуется в виде наказания  и выступает как реакция государства  на вред, причиненный общественным  отношениям. Применение штрафных  санкций должно соответствовать  принципу индивидуализации ответственности  и зависеть от характера и  степени общественной опасности  с учетом формы вины, мотива, цели, смягчающих и отягчающих ответственность  обстоятельств, что наиболее полно  отражено в главе 15 Налогового  кодекса РФ.

   Превентивная (предупредительная)  функция ответственности главной  целью имеет недопущение нарушений  норм, устанавливающих порядок осуществления  финансовой деятельности. Эта функция  ответственности проявляется в  том, что возможное последующее  в случае нарушения норм финансового  права общественное осуждение  виновного, выражающееся в виде  претерпевания правонарушителем лишений имущественного либо организационного характера, является нежелательным последствием для него.

   Защитная  или правовосстановительная (компенсационная)  функция. Часто меры финансово-правовой ответственности направлены не на фактическое наказание виновного, а на обеспечение защиты интересов общества и восстановление нарушенных противоправным поведением субъекта финансовых интересов государства и муниципальных образований. Наиболее отчетливо правовосстановительная (компенсационная) функцию проявляется при реализации санкций, установленных бюджетным законодательством, когда устранение правонарушений приводит к восстановлению правопорядка (например, через взыскание сумм нецелевого использования).

   Информационная (сигнализационная) функция финансово-правовой ответственности  проявляется при характеристике  правонарушителя. Так, совершение  финансового правонарушения может  служить сигналом о необходимости  более пристального внимания  к данному субъекту со стороны  органов, осуществляющих финансовый  контроль.

   Финансово-правовые  санкции — это применение уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выражающихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью:

1) обеспечения общественных  и государственных финансовых  интересов,

2) возмещения недополученных  бюджетом и внебюджетными фондами денежных поступлений, а также

3) наказания нарушителей.

  2.2 Виды и классификация финансовых санкций

Правовосстановителъные и карательные санкции

    В финансовом  праве применяются санкции, которые  известны другим отраслям права и применимы для защиты имущественных интересов многих субъектов (штрафы и пени), а так­же меры государственного воздействия, свойственные только финансово-правовой сфере (взыскание недоимки, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях).

   Все финансово-правовые  санкции в зависимости от того, как они служат охране финансовых правоотношений и какую цель преследуют, подразделяются, на два вида: правовосстановителъные и штрафные (карательные).

   Правовосстановительные санкции направлены:

  - на устранение вреда, причиненного государству или муниципальному образованию финансовым правонарушением,

  - на принудительное исполнение невыполненных финансовых обязанностей и на восстановление нарушенных имущественных прав государства.

   Принудительное исполнение налогоплательщиком своей обязанности, существовавшей до нарушения финансового законодательства, имеет место при взыскании недоимки и пени.

   Согласно ст. 11 НК РФ недоимка представляет собой сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный налоговым законодательством срок, и носит компенсационный характер. Следовательно, принудительное изъятие сумм налогов и сборов является налоговой санкцией, обусловленной юридической природой налогового обязательства.

   Прообразом пени, взыскиваемой за нарушения налогового  законодательства, можно считать законную неустойку, применяемую в гражданско-правовых отношениях.

   Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка представляет  собой денежную сумму, определенную законом или договором на случай неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Одной из разновидностей неустойки является пеня, которая может быть договорной и законной. Законная неустойка устанавливается законодательством и применяется независимо от соглашения сторон.

   Наибольшее распространение  пеня как разновидность финансово-правовых  санкций получила в налоговом  праве.

   Согласно ст. 75 НК РФ пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

   Государственное принуждение прослеживается в механизме взыскания пени, заключающемся в принудительном изъятии за счет денежных средств правонарушителя на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика. С организаций пеня взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц — по решению суда.

   Функция пени как  финансово-правовой санкции заключается  в том, чтобы компенсировать  государству или муниципальному  образованию тот вред, а именно  убытки, которые они несут в  связи с несвоевременной уплатой  соответствующими субъектами в  бюджет налога, сбора, несвоевременным  возвратом бюджетных средств  и т.д. Таким образом, финансово-правовая  пеня это дополнительное обременение  для правонарушителя.

   Размер пени как  финансово-правовой санкции определен в законодательстве - НК РФ, БК РФ др.

   Пеня является  мерой юридической ответственности  и содержит ее необходимые  признаки:

• условия применения и механизм взыскания пени установле­ны законодательством;
• основанием применения пени выступает нарушение финан­сового законодательства;
• пеня является следствием совершения финансового право­нарушения и связана с реализацией санкции финансово-правовой нормы;
• взыскание пени сопровождается государственно-властным принуждением;
• уплата начисленной пени означает добровольную реализацию финансово-правовой (налоговой) обязанности;
• взыскание пени означает причинение правонарушителю имущественного урона в денежной форме.

   Финансово-правовые  пени в отличие от гражданско-правовых:

• не могут быть установлены соглашением сторон;
• суммы этих пеней взыскиваются исключительно в доход государства или муниципальных образований;
• взыскание этих пеней с организаций осуществляется в бесспорном порядке уполномоченными государственными органами, а гражданско-правовые пени могут быть взысканы только через суд.                   

   Карательные (штрафные) санкции, реализация которых направлена на предупреждение финансового правонарушения, а также на исправление и наказание нарушителей финансового законодательства. Они устанавливаются в виде штрафов.

   Штрафы за нарушения  финансового законодательства взыскиваются  только в судебном порядке  и в законодательно установленной  последовательности. Судебный порядок  взыскания финансовых санкций  является развитием принципа  неприкосновенности собственности,  закрепленного ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

   В некоторых случаях  финансовое законодательство предусматривает изменение порядка уплаты штрафа. Например, налоговые органы имеют право предоставить субъекту, виновному в нарушении налогового законодательства, рассрочку или отсрочку по уплате санкции.

   Финансово-правовые  штрафы за совершение налогового правонарушения взимаются в размерах, предусмотренных в НК (гл. 16) и БК РФ, Указах Президента РФ и др.

   Штраф как мера  финансово-правовой ответственности принципиально отличается от административного штрафа и гражданско-правового штрафа.

   Финансовый штраф  отличается от административного  по порядку его применения:

• во-первых, финансовый штраф не может быть заменен иным взысканием, а также уполномоченный орган не может по своему усмотрению освобождать от наложения штрафа;
• во-вторых, исключается возможность взыскания штрафа и обжалования постановления в наложении штрафа в порядке производства по, делам об административных правонарушениях;
• в-третьих, часто финансовый штраф налагается вместе с взысканием недоимки по налогам и пени (п. 3 ст. 101 НК РФ).

   Финансовый штраф  надо отличать и от гражданско-правового  штрафа:

• финансовый штраф, налагаемый за финансовые правонарушения, уплачивается налогоплательщиком, получателем бюджетных кредитов за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов, а гражданско-правовой штраф относится на внереализационные расходы предприятия.
• финансовый штраф предусматривается в законодательстве, а гражданско-правовой штраф, может устанавливаться, соглашением сторон.

   Основные различия  между штрафом как карательной санкцией и недоимкой и пеней как правовосстановительными санкциями заключаются в следующем:

        Имеющиеся различия в основаниях, механизме применения и реализации правовосстановительных и карательных санкций не означают их взаимоисключения.

   Единую правовую  природу финансовых санкций подчерки­вает и БК РФ. Пункт 2 ст. 41 БК РФ относит пени и штрафы к налоговым доходам бюджетов.

  В российском финансовом  праве санкции имеют еще один  общий аспект, наличие которого  существенно отличает финан­сово-правовую  ответственность от иных ее  видов. Все виды финансово-правовых  санкций не поглощаются никакими другими: штрафы взыскиваются по принципу сложения, а недоимки и пени взыскиваются до полного (как минимум) возмещения причиненного государству ущерба.

   Классификация финансово-правовых санкции возможна и по другим критериям.

    По основаниям  применения финансовые санкции  можно подразделить на финансовые  санкции, исходящие из норм  Международного права, договора, национального нормативно-правового  акта. Соответственно, если международным  договором Российской Федерации  установлены иные правила, чем  предусмотренные законом, то применяются  правила международного договора. Конституция РФ А национальные  нормативно-правовые акты, в свою очередь, первичны по отношению к договорам экономических субъектов.

   По основным отраслям  права финансовые санкции можно  подразделить на финансовые санкции  за нарушения бюджетного, налогового, валютного, таможенного законодательства. Соответственно, выбор применяемых  санкций определяется нормативно-правовым  актом, в сфере которого правонарушение  совершено - Налоговый кодекс, Бюджетный  кодекс и т.д.

   По форме финансовые  санкции подразделяются на неустойки,  штрафы, пени, блокировка счетов, блокировка  расходов, приостановление операций  по счетам в кредитных организациях.

   Неустойка - вид  финансовых санкций, который широко  применяется как способ обеспечения  исполнения обязательств. Неустойкой  признается определенная действительная  законом или договором денежная  сумма, которую должник обязан  уплатить кредитору в случае  неисполнения или ненадлежащего  исполнения обязательства, в частности  в случае просрочки исполнения. Гражданский кодекс статья 330.

   Штраф - денежное  взыскание, выплачиваемое нарушителем  обязательства, его размер определен  в твердой денежной сумме.