Внебюджетные фонды. 39

Содержание

Содержание

Введение

Особенности внебюджетных фондов их формирование и использование.

Государственные внебюджетные фонды

Пенсионный  фонд.

Фонд социального страхования РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Заключение

Список литературы:

Приложение

Введение

Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использова­ния финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансиро­вания некоторых общественных потребностей и комплексно расходуе­мых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общегосударственных финансов.

Впервые внебюджетные фонды появились в конце 20-х — начале 30-х гг. XX в. И с этого времени они сформировались на более регулярной основе и в значительно больших объемах. После Второй мировой войны внебюджетные фонды создаваться особенно активно, первоначально в развитых страна Западной Европы.

Появление внебюджетных фондов (в виде различных специальных фондов, специальных счетов и т. д.) было вызвано необходимостью решения на том или ином этапе возникающих острых социально-экономических проблем, решение которых по разным причинам оказывалось невозможным за счет бюджетных ресурсов.  В отличие от бюджетных фондов, предназначенных для удовлетворения огромного круга общественных потребностей, внебюджетные фонды часто создавались для решения относительно узких конкретных задач, что объективно требовало формирования особых финансовых механизмов привлечения и использования средств.

В современном мире образование различных, притом весьма значительных по объему внебюджетных фондов стало обычной практикой. Огромные объемы аккумулируемых во внебюджетных фондах средств являются, по существу, вторым бюджетом центральных правительств, а значит, расширяют и финансовые ресурсы; и возможности целенаправленного регулирования социально-экономических процессов.

Целевые внебюджетные фонды в РФ стали создаваться в пе­риод перехода страны на рыночные отношения. Основным мотивом их создания было стремление «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета  финансировались с большим напряжением.

В настоящее время задачами функционирования внебюджетных фондов яв­ляются: обеспечение дополнительными средствами приоритет­ных сфер народного хозяйства страны; резервирование денеж­ных средств помимо государственного бюджета для финансиро­вания незапланированных расходов; стимулирование увеличения количества услуг социального характера населению.

Постепенно из бюджета  выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды. Специфика внебюджетных социальных фондов – четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

Особенности внебюджетных фондов их формирование и использование. 

Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фон­дов или особых счетов задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства — бюджета. Государственная власть с расши­рением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили временный характер. С выполнением государством намеченных мероприя­тий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фон­дов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями.

Первый путь — это выделение из бюджета определенных расходов, име­ющих особо важное значение.

Второй путь — формирование внебюджетно­го фонда с собственными источниками доходов для определенных це­лей. К последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социаль­ной поддержки определенных групп населения.

Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со сто­роны общества.

Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход[1]. Преобладающая часть фондов создается в процессе пе­рераспределения национального дохода. Основные методы мобилиза­ции национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюд­жета и займы.             

Внебюджетные фонды могут создаваться федеральным и региональ­ными органами государственной власти и органами местного самоуправ­ления. Средства в эти фонды могут поступать как в обязательном поряд­ке, так и на добровольной основе. Расходование средств фондов осущест­вляется по строго целевому назначению на государственное социальное страхование и социальное обеспечение, финансирование от­раслей экономики, а развитие социальной и производствен­ной инфраструктуры отдельных территорий и т. д.

С помощью внебюджетных фондов возможно:

      влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирова­ния, кредитования отечественных предприятий;

      обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет спе­циально определенных источников и штрафов за загрязнение окружаю­щей среды;

      оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

      предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республикан­ских и местных.

Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фон­ды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги.

Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций явля­ются дополнительными источниками финансирования затрат соответ­ствующего фонда.

Государственные внебюджетные фонды

Государственный внебюджетный фонд - это, с одной стороны, фонд денежных средств, созданный государством отдельно от бюджета для финансового обеспечения выполнения определенных задач, а с другой стороны, организация, осуществляющая управление этим де­нежным фондом.

Государственные внебюджетные фонды представляют собой элемент системы государственных финансов, теснейшим образом связанный с бюджетной системой страны. Прежде всего их объединяет единый ис­точник финансовых ресурсов - национальный доход. Государство ак­кумулирует часть национального дохода и осуществляет перераспреде­ление сформированных финансовых ресурсов между отраслями и сек­торами экономики, а также между             отдельными слоями и группами населения.

Правовую основу деятельности государственных внебюджетных фондов РФ составляют:

Конституция РФ — выступает главным источником права по всем отраслям общественной жизни. Применительно к государственным вне­бюджетным фондам ее роль состоит в реализации принципов социально­го государства, закрепленных в этом документе;

Налоговый кодекс РФ -  в части, посвященной единому социальному налогу (ЕСН), законодательно закрепляет один из источников поступле­ния средств в государственные внебюджетные фонды;

Бюджетный кодекс - определяет основы функционирования госу­дарственных внебюджетных фондов как элементов бюджетной системы РФ   ;

нормативно-правовые акты, касающиеся деятельности отдельных фондов, - необходимы для решения организационных вопросов, связанных с деятельностью конкретного фонда, т. е. отражают специфику деятельности каждого фонда. К ним относятся Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ.

Указы Президента при необходимости конкретизируют и дополняют  действующие законодательные акты, используются как механизм оперативного решения отдельных вопросов социальной политики. Нормативные акты правительства играют важную роль в обеспечении социальных прав граждан, поскольку оно непосредственно ответственно за реализа­цию единой государственной политики.

В Бюджетном кодексе государственные внебюджетные фонды оп­ределены как участники бюджетного процесса, т. е. процесса по со­ставлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением бюджетов. Бюджетный кодекс определяет основные по­ложения, регулирующие деятельность государственного внебюджетного фонда.

В соответствии со ст. 13 Бюджетного кодекса государственный вне­бюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне феде­рального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и пред­назначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсион­ное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в реальной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы и изъ­ятию не подлежат.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов состав­ляются органами управления указанных фондов и направляются органа­ми исполнительной власти на рассмотрение законодательных (предста­вительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Фе­дерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджет­ных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации на рассмотрение законодательных (представи­тельных) органов субъектов Российской Федерации одновременно с проектами законов субъектов Российской Федерации о бюджете на оче­редной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием за­конов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финан­совый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

-    обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

-     добровольных взносов физических и юридических лиц;

-    других доходов, предусмотренных законодательством Российской  Федерации.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательство российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламенти­рующим их Деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Рос­сийской Федерации.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осу­ществляется Федеральным казначейством.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Прави­тельством Российской Федерации на рассмотрение и утверждение Феде­ральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и пред­ставляется органом исполнительной власти субъекта Российской Феде­рации на рассмотрение и утверждение законодательному (представи­тельному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъ­екта Российской Федерации.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджет­ных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Бюджетным кодек­сом для соответствующих бюджетов.

Порядок и сроки представления отчетности государственных вне­бюджетных фондов, в том числе публикуемой, определяются в соответст­вии с указанным кодексом для соответствующих бюджетов.

Государственными внебюджетными фондами РФ являются (ст. 144 Бюджетного кодекса):

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Эти фонды созданы в целях аккумулирования средств для реализации социальных гаран­тий, государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и пр.

Пенсионный  фонд.

Основной целью создания пенсионного фонда РФ (ПФР) является управление финансами пенсионного обеспечения РФ. Основными функциями ПФР служат аккумуляция страховых взносов и расходование средств 'фонда в соответствии с дей­ствующим законодательством.

ПФР начал свою деятельность 1 января 1992 г. В настоящее время ПФР самый крупный вне­бюджетный фонд - на его долю приходится почти 75% средств внебюджетных социальных фондов, а расходы на пенсионное обеспечение являются самым объемным потоком социальных трансфертных платежей в РФ.               _

ПФР призван решать следующие задачи:

  осуществлять це­левой сбор и аккумуляцию страховых взносов в соответствии с целями ПФР;

  организовывать работу по взысканию сумм го­сударственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания и Т.д.;

  привлекать доб­ровольные взносы;

  контролировать своевременность и полное поступление в ПФР страховых взносов, а также правильность расходования средств;

  осуществлять межгосударственное и международное сотрудничество по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.               .

Источниками образования ПФР по закону выступают сред­ства, формируемые за счет:

      части единого социального налога,

      суммы единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности,      поступающие в фонд;

      ассигнований из федерального бюджета РФ на выплату государственных пен­сий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям, социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предо­ставление льгот в части пенсий;

      средств, взыскиваемых с ра­ботодателей и граждан в результате предъявления регрессив­ных требований; добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Средства ПФР используются на выплату:

  пенсии по возрасту,

  инвалидности,

  потере кормильца,

  за выслугу лет,

  пенсий воен­нослужащим,

  а также пособий на детей в возрасте от полутора до шести лет,

  пособий одиноким матерям,

  пособий на детей,

  ин­фицированных вирусом иммунодефицита,

  пособий постра­давшим на Чернобыльской АЭС,

  материальной помощи преста­релым и инвалидам. (см.приложение таблица1)

Средства фонда также идут на финан­сирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФР могут быть вложены в ценные бумаги для «роста» в условиях инфляции. Всем зарегистрированным в ПФР гражданам предоставлено право выбирать компанию для управления их накоплениями в ПФР с целью увеличения нако­пительной части их пенсии.

В процессе перехода России к рыночным отношениям про­исходила трансформация всех сфер экономики. Пенсионная система также стала объектом реформ. Предпосылками реформирования пенсионной системы РФ являлись следующие фак­ты:

       низкий размер пенсии,

       малый учет вклада тех, кто много за­рабатывает и делает большие пенсионные взносы,

       сложность и запутанность пенсионного законодательства, невозможность заранее рассчитать каждому свою пенсию.

Началом пенсион­ной реформы считается 2001. Новыми законами установлен ряд задач пенсионной сферы: выведение скрытых частей зарплат из тени и увеличение за счет этого поступления средств для вы­платы пенсий сегодняшним пенсионерам; создание стимулов для работающих к полной уплате взносов со всего объема своих доходов; обеспечение прозрачности пенсионной системы.(см.приложение график1)

Главной задачей пенсионной реформы стало формирование новой пенсионной ·системы, которая в настоящее время вклю­чает следующие части: государственное пенсионное обеспече­ние, обязательное пенсионное страхование; дополнительное пенсионное страхование и обеспечение. Основной идеей пен­сионной реформы было положение о том, что пенсия должна состоять из трех частей: базовой, страховой и накопительной. Кроме того, пенсия должна быть заработана человеком, а не назначена государством. В соответствии с этими идеями пен­сия приобрела трехуровневую структуру.

Основу новой пенсионной системы составляет индивиду­альный (персонифицированный) учет. Целями его введения стали:

создание условий для назначения трудовых пенсий в со­ответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

обеспечение достоверности сведений о стаже и заработ­ке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее на­значении;

создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства РФ, а так­же для назначения трудовых пенсий на основе страхового ста­жа застрахованных лиц и их страховых взносов;

развитие за­интересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в ПФР; создание условий для контроля за уплатой стра­ховых взносов ·застрахованными лицами; информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в ПФР;

упро­щение порядка и ускорение процедуры назначения трудовых пенсий застрахованным лицам.

Принципами индивидуального (персонифицированного) учета являются: единство и федеральный характер обязательно­го пенсионного страхования в РФ; всеобщность и обязательность уплаты страховых взносов в ПФР, доступность для каждого застрахованного лица сведений о нем, которыми располагают органы ПФР ; использование сведений о застрахованных  лицах, которыми располагают органы ПФР. Кроме того, сведения, содержащиеся в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, относятся к категориям конфиденциальной информации. 

Объектами обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу , установленные гл.24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 234) единый социальный налог (ЕСН) непосредственно предназначен для мобилизации средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

ЕСН был введен в действие с 1 января 2001 г., заменив собой совокупность уплачиваемых ранее взносов в социальные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. В состав ЕСН не были включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые должны были уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования, независимо от уплаты ЕСН.

С 1 января 2005 г. были значительно (почти на одну пятую часть) изменены ставки и изменена структура ЕСН.

Плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Льготы. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

— общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из

вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля за работной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

3) налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Объект налогообложения дифференцирован в зависимости от категории налогоплательщика. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей (организаций и индивидуальных предпринимателей) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков -  не работодателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с его развитием.

Налоговая база для налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база налогоплательщиков – не работодателей определяется

как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговым кодексом установлен перечень сумм, не подлежащих налогообложению, среди которых:

— государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;

— все виды установленных законодательством компенсационных выплат;

— суммы единовременной материальной помощи;

— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

— доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

— суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников;

— суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников;

Особенности исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет (т.е. на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии), уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Значение снижения ставок ЕСН и последствия этого трудно оценить однозначно. Столь существенное снижение налоговой нагрузки на фонды оплаты труда, безусловно, в интересах налогоплательщиков. Однако, как уже отмечалось, снижение ставок и объемов ЕСН как источника финансовых ресурсов негативно отражается на формировании доходов государственных внебюджетных фондов, сокращая их финансовый потенциал. Учитывая, что за счет ЕСН обеспечивается основная масса доходов государственных социальных внебюджетных фондов, политика сокращения стабильных и достаточно устойчивых доходных источников фактически означает курс на сокращение программ развития социального страхования и социального обеспечения, что противоречит принципам социального государства, каким провозглашена Россия в ее Основном законе (Конституции РФ).

Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования является вторым после Пенсионного фонда крупным источником финансовых ресурсов, предназначенных на социальные цели.

Фонд социального страхования РФ (ФСС России) организован в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. Юридически ФСС России является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. При этом управление ФСС России осуществляется Правительством РФ при участии объединений профсоюзов. Имущество фонда находится в его оперативном управлении и является федеральной собственностью.

Главной задачей ФСС России выступает выплата страхового обеспечения по следующим видам социальных страховых рисков:

       необходимость получения медицинской помощи;

       временная нетрудоспособность;

       трудовое увечье и профессиональное заболевание;

       материнство;

       инвалидность;

       наступление старости;

       потеря кормильца;

       признание безработным;

       смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов семьи, находящихся на его иждивении.

В соответствии с Законом от 16 июля 1999 г.№165-Ф3 «Об основах обязательного социального страхования» обязательное социальное страхование определено как часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхования работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения , в том числе по независящим от них обстоятельствам.

По закону для каждого вида социального страхового риска установлен определенный вид страхового обеспечения.

Так, основными видами социального страхового обеспечения являются: оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; пенсия по случаю потери кормильца; пособие по временной нетрудоспособности; пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет; пособие по безработице, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; пособие на санаторно-курортное лечение; социальное пособие на погребение; оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Кроме того, из средств ФСС России осуществляется финансирование: деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда; проведения научно-исследовательских работ по охране труда и социального страхования; программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.