Внебюджетные фонды, их структура и источники формирования

Введение

В ходе развития современной цивилизации общество пришло к выводу о необходимости  социальной защиты людей. Для этих целей  за счет бюджетных источников, средств предприятий и населения во всех государствах создаются общественные фонды потребления. Общественные фонды потребления используются для финансирования учреждений просвещения и здравоохранения, содержания нетрудоспособных престарелых граждан, оказания материальной помощи отдельным группам населения.

Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, зависит от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального  производства. Источником формирования фондов, из которых финансируются  мероприятия по социальной защите населения, служит национальный доход, созданный  трудоспособными гражданами и прошедший  затем перераспределение через  бюджеты и внебюджетные фонды.

Мобилизуемые  в бюджеты и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику. Главная причина создания внебюджетных фондов - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов.

Актуальность темы курсовой работы: В современных условиях перехода к рыночной экономике используемый в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений. Важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны. Для дальнейшего совершенствования системы социального обеспечения и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов.

Целью данной курсовой является изучение роли внебюджетных фондов РФ, их структуры и источников формирования.

В рамках поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

1)    изучить экономическое  содержание и значение внебюджетных  фондов

2) изучить особенности  функционирования внебюджетных  фондов в Российской Федерации

3) дать обзор современного  состояния социальных внебюджетных  фондов РФ и определить перспективы  их развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Экономическое содержание и значение внебюджетных фондов.

 

1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.

 

Важным  звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в  распоряжении или региональных местных  органов самоуправления и имеющих  целевое назначение. Порядок их образования  и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения  национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп  населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения  для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными  средствами приоритетных сфер экономики  и расширение социальных услуг населения.

Первоначально внебюджетные фонды появились в  виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения  бюджета. Государственная власть с  расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

С укреплением  централизованного государства  начинается период унификации специальных  фондов. На основе объединения различных  фондов был создан государственный  бюджет.

В современных  условиях наряду с бюджетом вновь  повышается значение внебюджетных фондов.

В соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991г. [] средства, направляемые на социальное обеспечение и социальное страхование, были выведены из государственного бюджета, и на их основе были созданы внебюджетные фонды. Такие действия были обусловлены стремлением центральных органов власти:

1. усилить контроль представительных органов власти за целевым использованием общегосударственных средств на социальную защиту населения;
2. передать исполнение бюджетов внебюджетных фондов из сферы государственной исполнительной власти органам управления специально созданных фондов;
3. создать четкий механизм формирования и использования целевых внебюджетных фондов, соизмерить величины источников формирования этих фондов с суммами используемых ими средств;
4. снять нагрузку с центрального бюджета, из которого раньше давалась дотация на социальную защиту населения[24].

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по представлению  Правительства Российской Федерации  принимаются в форме федеральных  законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете  на очередной финансовый год и  плановый период.

В случае внесения проекта бюджета  государственного внебюджетного фонда  Российской Федерации на очередной  финансовый год и плановый период с дефицитом утверждаются источники  финансирования дефицита бюджета.

Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом  особенностей:

1)   запланированы  органами власти и управления  и имеют строгую целевую направленность;

2) денежные  средства фондов используются  для финансирования государственных  расходов, не включенных в бюджет;

3)   формируются  в основном за счет обязательных  отчислений юридических и физических  лиц;

4)  страховые  взносы в фонды и взаимоотношения,  возникающие при их уплате, имеют  налоговую природу, тарифы взносов  устанавливаются государством и  являются обязательными;

5) на отношения,  связанные с исчислением, уплатой  и взысканием взносов в фонды,  распространено большинство норм  и положений Закона РФ “Об  основах налоговой системы РФ”;

6) денежные  ресурсы фонда находятся в  государственной собственности,  они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и  не подлежат изъятию на какие-либо  цели, прямо не предусмотренные  законом;

7) расходование  средств из фондов осуществляется  по распоряжению Правительства  или специально уполномоченного  на то органа (Правление фонда).

Внебюджетные  фонды - форма перераспределения  и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых  общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной  самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

 

 

1.2. Классификация внебюджетных  фондов

 

Внебюджетные  фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных  или местных органов власти и  имеющих целевое назначение. Они  являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

По разным оценкам, количество формируемых  в РФ внебюджетных фондов достигает  нескольких десятков. В связи с  этим актуальным представляется вопрос об их классификации. Существует несколько критериев классификации внебюджетных фондов, в частности:

1) в зависимости от субъектов,  которые определяют порядок формирования и использования фондов, все они делятся на государственные (федеральные) и фонды субъектов РФ;

2) по социально - экономическому содержанию (в зависимости от целевого назначения) выделяют фонды экономические и социальные;

3) по способу образования фонды  подразделяются на фонды, выделенные в составе бюджетов, и фонды, имеющие автономное управление;

4) по характеру использования  в материальных отраслях народного  хозяйства существуют фонды технологического  развития и фонды поддержки отраслей;

5) по источникам и механизму  формирования ресурсов различаются  внебюджетные фонды, формирующиеся  за счет отчислений от фонда  оплаты труда и имеющие налоговый  характер, за счет отчислений от себестоимости произведенной продукции или ее стоимости по утвержденному нормативу, за счет прочих источников [20].

Несмотря  на то, что классификаций внебюджетных фондов существует достаточное количество, хотелось бы более подробно остановиться на их классификации в зависимости от источников формирования, назначения и масштабов  использования.

Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета  определенных расходов, имеющих особо  важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей (Рис.1).

 

Способы создания внебюджетных фондов

Выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение

Формирование целевых  фондов с собственными источниками  доходов

 

 

 

  

 

 

 

Рис.1 Способы создания внебюджетных фондов

 

Целевые внебюджетные фонды предназначены  для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным  источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая  часть фондов создается в процессе перераспределения национального  дохода. Основные методы мобилизации  национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Источниками  формирования внебюджетных фондов являются:

1) обязательные  платежи, установленные законодательством  РФ, субъектов РФ, решениями местных  органов власти; 2) добровольные взносы  юридических и физических лиц; 3) прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами – юридическими  лицами; 4) другие доходы, предусмотренные  соответствующими законодательными  актами.

В зависимости  от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные.

Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач[24].

В состав централизованных (государственных) внебюджетных фондов входят:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации;
2. Фонд социального страхования Российской Федерации;
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

 

Средства  большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией  конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни неблагоприятного социального  и экономического положения некоторых  групп населения.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме  федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной  финансовый год.

Децентрализованные внебюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые:

- по  решению региональных и муниципальных  органов власти для решения  региональных и местных задач;

- для  решения отраслевых задач.

Проекты бюджетов территориальных государственных  внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение представительных органов  субъектов Российской Федерации  одновременно с проектами законов  субъектов РФ о бюджете на очередной  финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов  Российской Федерации о бюджете  на очередной финансовый год.

 

 

 

 

II. Особенности функционирования внебюджетных фондов в Российской Федерации

 

2.1 Социальные фонды

В соответствии с Бюджетным  кодексом Российской Федерации в  Российской Федерации функционирует  ряд внебюджетных социальных фондов.  При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета  финансировались с большими трудностями. Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Начиная с 2001г., один из социальных внебюджетных фондов - Государственный фонд занятости населения РФ был соединен с бюджетом и перестал существовать в качестве самостоятельного. В настоящее время ставится задача объединения ряда социальных фондов и дальнейшая их консолидация с бюджетом.

Одновременно с социальными  были созданы и другие внебюджетные фонды. В конце 90-х гг., исчерпав положительный  ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство  РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив некоторую  автономность этих фондов. Они были включены в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые  бюджетные фонды. Социальные фонды  сохранили статус внебюджетных фондов и были официально утверждены законодательными актами [20].

В состав бюджетов государственных  внебюджетных фондов входят бюджеты  государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов.

       Бюджетами государственных  внебюджетных фондов Российской  Федерации являются:

1) бюджет  Пенсионного фонда Российской  Федерации;

2) бюджет  Фонда социального страхования  Российской Федерации;

3) бюджет  Федерального фонда обязательного  медицинского страхования.¹

Пенсионный  фонд РФ (ПФР) - образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. Это постановление было принято после принятия Закона РФ «О государственных пенсиях в РСФСР» 20 ноября 1990г. Реально фонд начал функционировать лишь с 1 января 1992г.[21]. Как самостоятельное финансово - кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Основным документом, регламентирующим его деятельность, является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденное Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991г. № 2122-1. []

Пенсионный Фонд является самым крупным из социальных внебюджетных фондов. На его долю приходится 75% средств  внебюджетных социальных фондов. Общий  бюджет ПФ составляет примерно 1/3 федерального бюджета РФ [21].

 В  бюджет Пенсионного фонда Российской  Федерации подлежат зачислению  следующие доходы:

Неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисленные в ПФ РФ;
• взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
• безвозмездные поступления;
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;

прочие  поступления²

Закон «О государственных  пенсиях в РСФСР» [] заложил основы страховой системы пенсионного обеспечения. При этом решались две принципиальные задачи:

1. Средства пенсионной системы  выводились из государственного  бюджета и становились сферой  самостоятельного бюджетного процесса, а ПФ приобретал статус самостоятельного  государственного внебюджетного  фонда.

2. Основным источником финансирования пенсионных выплат становились страховые взносы и платежи, которые уплачивались за застрахованных работодателями. В результате источником выполнения государством его обязательств перед пенсионерами становился не государственный бюджет, а страховой платеж. И хотя средства ПФ сохраняли статус федеральных средств, в то же время, по своей природе, они являлись средствами обязательного пенсионного страхования.

Источники средств ПФР представлены на  рис.2.

Источники средств ПФР

Добровольные взносы юридических  лиц

Другие источники

Страховые взносы работодателей

Страховые взносы работающих

Ассигнования из Федерального бюджета

 

 

 

 

 

Рис.2 Источники средств Пенсионного фонда РФ

 

Страховые взносы являются преобладающими доходами ПФР, их плательщиками являются: работодатели (российские и иностранные юридические лица), крестьянские хозяйства, предприниматели без образования юридического лица, граждане, занимающиеся частной практикой (нотариусы, охранники и др.), работающие граждане и др.

Не являются плательщиками страховых взносов: воинские формирования РФ, общественные организации инвалидов, а также принадлежащие им на правах собственности предприятия.

За счет средств Пенсионного  Фонда осуществляются:

1) выплата трудовых  пенсий, в том числе гражданам,  выезжающим за пределы России;

2) выплата социальных  пенсий и пособий. Социальные  пенсии - это пенсии людям, не  имеющим заработка (например, инвалиды  с детства), трудовой книжки; пенсии  при потере кормильца. Пособия  на детей военнослужащих срочной  службы; пособия на детей в  возрасте от 1,5 до 6 лет; пособия  на детей одиноким матерям;  пособия на детей, инфицированных  ВИЧ; а также компенсационные  выплаты гражданам, пострадавшим  на Чернобыльской АЭС, и др.;

3) выплата пенсий военнослужащим  и других государственных пенсий (МВД, ФСБ), которые финансируются  из госбюджета;

4) содержание аппарата  Пенсионного Фонда;

5) расходы по доставке  пенсий;

6) выплата пособий на  погребение.

Пенсионный Фонд финансирует  различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров  и детей.

Фонд  социального страхования РФ (ФСС  РФ) - второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии  с Указом Президента РФ от 7.08.1992г. [14] Является автономным и строго целевым.

Фонд социального страхования  Российской Федерации – это организация, основными задачами которой являются:

1. обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
2. участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
3. разработка совместно с Министерством труда РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование.

В бюджет Фонда  социального страхования Российской Федерации подлежат зачислению следующие  доходы:

Неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;   
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

Безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;
• прочие поступления;³

 

    Источники образования ФСС РФ представлены на рис.3. 

 

 

 

 

Источники образования  ФСС РФ

Страховые взносы предприятий  и других хозяйственных субъектов  независимо от форм собственности

Доходы от инвестирования временно свободных средств фонда

Добровольные взносы граждан  и юридических лиц

Ассигнования из Федерального бюджета

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Рис.3 Источники образования Фонда социального страхования РФ

 

Средства Фонда  социального страхования направляются на:  
- выплату пособий по временной нетрудоспособности;  
- выплату пособий по беременности и родам, пособий на ребенка до полутора лет;  
- выплату пособий на погребение;  
- санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;  
- частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;  
- частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей;  
- оплату проезда нуждающимся к месту лечения и отдыха и обратно;  
- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда.

Уплата страховых взносов в  Фонд производится в соответствии с  тарифом, утвержденным законодательством  – 2,9 % на все виды начисленной оплаты труда по всем основаниям. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов осуществляется Фондом непосредственно, а также – в рамках своей компетенции – Государственной налоговой службой, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях – также Фондом, но уже с участием профсоюзов. Для обеспечения деятельности Фонда создан центральный аппарат, а в региональных отраслевых отделениях – аппараты органов Фонда социального страхования. При Фонде образуется Правление, при региональных отраслевых отделениях – координационные советы. Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ.

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) образованы в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР» от 28.06.1991г. []

Обязательное медицинское страхование  является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности  в получении медицинской и  лекарственной помощи за счет средств  ОМС. С этой целью создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования, которые являются самостоятельными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями.

В настоящее время медицинское  страхование осуществляется в России в двух формах: обязательном (ОМС) и добровольном (ДМС). ОМС является всеобщим и реализуется по единым правилам и программам ОМС. Программы включают «гарантируемый» объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам. ДМС обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программами ОМС. ДМС может быть коллективным и индивидуальным.

В качестве участников медицинского страхования выступают:

1) застрахованные - все граждане  РФ как потребители медицинских  услуг;

2) страхователи - юридические и  физические лица; для работающих - предприятия, учреждения, организации, для неработающих - органы исполнительной власти;

3) страховая медицинская организация  (СМО), которая обязана заключать  договора с медицинскими учреждениями  на оказание медицинской помощи  застрахованным и оплачивать оказанную услугу в случае наступления страхового случая;

4) медицинское учреждение, которое  лечит застрахованного и получает  денежные средства от СМО;

5) Федеральный и территориальный  фонды ОМС [23].

 

В бюджет Федерального фонда обязательного  медицинского страхования подлежат зачислению следующие доходы :

 Неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование - по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

         Безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;

 прочие поступления;⁴

Источники финансирования средств Федерального фонда ОМС представлены на рис.4.

 

Рис.4 Источники финансирования Федерального фонда ОМС

Территориальный фонд ОМС создается представительной властью субъектов федерации. По состоянию на 1 января 2011 года  в систему обязательного медицинского страхования Российской Федерации входят 84 территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Страхователями при  ОМС являются: для неработающего  населения (пенсионеры, дети, студенты, инвалиды, безработные) - органы государственной власти всех уровней; для работающего населения - работодатели (предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью). Страхователями при ДМС выступают сами граждане (индивидуальное страхование) или работодатели, представляющие интересы своих работников. При этом работодатели могут финансировать ДМС только при наличии прибыли, так как лишь она может быть источником средств на ДМС. ДМС осуществляется разнообразными страховыми организациями, имеющими на это лицензию.