Внеоборотные активы. 12
Содержание:
Введение----------------------
Глава1. Особенности формирования
статей бухгалтерского баланса «Внеоборотные
активы»-----------------------
1.1Понятие, классификация бухгалтерского баланса ----------------- 4
1.2Методология заполнения
Глава
2. Практическая
работа по формированию статей бухгалтерской
(финансовой) отчётности--------------------
2.1 Составление бухгалтерского
2.2 Сформирование показателей в форме о движении денежных
средств-----------------------
Заключение--------------------
Список
используемой литературы--------------------
Внеоборотные активы являются
тем инструментом, который дает
возможность предприятию вести
бизнес, совершая многократные обороты
оборотных активов. К внеоборотным
активам относятся основные
Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности предприятия требуют вложения средств во внеоборотные активы. Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства.
Формирование рыночных
Таким образом, тема курсовой
работы является актуальной, и
она посвящена изучению
Цель курсовой работы – изучить формирования статей раздела баланса «Внеоборотные активы».
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть понятие внеоборотных активов;
2. Изучить содержание и заполнение первого раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».
Предметом курсовой работы является формирование статей бухгалтерского баланса « Внеоборотные активы».
Глава1.Формирование статей раздела баланса « Внеоборотные активы»
1.1 Понятие и классификация бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».
Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее:
основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;
стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);
если организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва;
финансовые вложения отражаются в активе баланса за минусом созданного резерва под их обесценение.
Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».
Классификация моделей бухгалтерского баланса
Модели бухгалтерского баланса классифицируют в зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей (рис. 4):
Рис. 4. Основные взаимосвязи в составе бухгалтерской отчетности
по источникам;
по срокам;
по объему;
по процедурно-организационным мероприятиям;
по характеру деятельности;
по полноте;
по способу представления;
по содержанию;
по формату;
по целям оценки статей;
по реформированию;
по времени;
по формам собственности.
Таким образом, баланс как модель может быть представлен различными типами по множеству оснований. Предложенная классификация позволит более четко ориентироваться в их разнообразии при организации учета.
1.2 Методология заполнения статей раздела баланса «Внеоборотные активы» В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
Строка «Нематериальные активы»
В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.
Строка «Результаты исследований и разработок»
Если организация проводила научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), то результаты работ по выполнению НИОКР согласно Плану счетов учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», но при этом не всегда формируется объект НМА. Например, это происходит, если полученные результаты НИОКР согласно законодательству не подлежат правовой охране либо когда для таких объектов регистрация предусмотрена, но организация по тем или иным причинам их не зарегистрировала. Поэтому стоимость результатов выполненных НИОКР, которые не являются объектом НМА, но числятся на счете 08, указывается по строке «Прочие внеоборотные активы».
Строка «Основные средства»
Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п. Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 № 156н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, которые применяются в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01.
Основные средства учитываются на одноименном счете 01. Их стоимость переносится на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». По строке «Основные средства» баланса показывается остаточная стоимость основных средств — дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Строка «Доходные вложения в материальные ценности»
В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».
Обратите внимание: если организация перестает использовать имущество в качестве доходных вложений (например, после окончания срока действия договора лизинга организация-лизингодатель использует возращенное лизингополучателем имущество для собственных нужд — для производства продукции и пр.), это имущество следует списать со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в дебет счетов учета соответствующих активов (счет 01 «Основные средства» и т. д.). Остаточная стоимость такого имущества отражается в других строках баланса.
Строка «Финансовые вложения»
Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям организации относятся:
ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;
вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
В этой строке указывается сумма, равная разнице между стоимостью ценных бумаг, учтенной по дебету счета 58, и остатком по счету 59. Сальдо по счету 59 в балансе не отражается.
Строка «Отложенные налоговые активы»
По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.
Строка «Прочие внеоборотные активы»
На этой строке баланса указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса.
При заполнении этой строки нужно учитывать следующее. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Строка «Итого по разделу I»
В
ней отражается стоимость всех
имеющихся в организации
«Нематериальные активы»;
«Основные средства»;
«Доходные
вложения в материальные
«Долгосрочные финансовые вложения»;
«Отложенные налоговые активы»;
«Прочие внеоборотные активы».
Глава 2. Практическая работа по формированию статей бухгалтерской (финансовой) отчётности
2.1 Составление бухгалтерского баланса за отчётный период
Задание: По представленным данным, заполнить бухгалтерский баланс.
Сальдо по счетам | ||
На начало отчётного периода |
На конец отчётного периода | |
Счёт |
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс. руб. |
04 |
623 |
674 |
05 |
20 |
30 |
01 |
98273 |
115338 |
08 |
28527 |
19830 |
02 |
10542 |
17806 |
58 |
14444 |
15637 |
59 |
3045 |
4123 |
10 |
20720 |
9010 |
20,21,23 |
1366 |
2246 |
43 |
92803 |
109623 |
97 |
245 |
398 |
19 |
4042 |
789 |
62 долгосрочная деб. задолжность |
201 |
443 |
Краткосрочная дебитор. задолжность: |
||
62 |
62200 |
64501 |
63 |
1049 |
1780 |
58 |
2516 |
1344 |
50,51,57 |
7365 |
6525 |
80 |
65000 |
65000 |
83 |
23600 |
23600 |
82 |
13167 |
14427 |
99 |
100031 |
103163 |
67 |
7822 |
7075 |
66 |
79462 |
59277 |
60 кр.задолжность |
16574 |
31513 |
70 |
705 |
568 |
68 кр. Задолжность |
2345 |
4827 |
76 кр. Задолжность |
6040 |
10302 |
98 |
3923 |
2867 |
002 |
60 |
30 |
004 |
50 |
70 |
Решение:
См. приложение №1 «Бухгалтерский баланс»
2.2 Сформирование показателей в форме о движении денежных
средств
Задание: Определить сальдо конечного и обороты по счетам, заполнить отчёт о движении денежных средств.
Условие задачи:
Сальдо начальное
50.1- 30.000 руб.
51.1-2.000.000 руб.
55.1-500.000 руб.
Хозяйственные операции за отчётный период:
- С акредетива перечислены деньги поставщиком- 400.000 руб.
- В кассу перечислены деньги с расчётного счёта- 700.000 руб.
- Из кассы выдана заработная плата- 600.000 руб.
- Из кассы выданы деньги подотчётному лицу- 25.000 руб.
- На расчётный счёт зачислены деньги от покупателя- 2.180.000 руб.
- На валютный счёт зачислены деньги от иностранного покупателя- 3.000 у.е. курс 33 руб.
- На расчётный счёт зачислен краткосрочный кредит- 500.000 руб.
- С расчётного счёта перечислены налоги- 300.000 руб.
- С расчётного счёта перечислены деньги во внебюджетные фонды- 200.000 руб.
Решение:
- Д60 К55.1- 400.000 руб.
- Д50 К51 – 700.000 руб.
- Д70 К50 – 600.000 руб.
- Д71 К50 – 25.000 руб.
- Д51 К62- 2.180.000 руб.
- Д52 К62 – 3000 *33 =99.000 руб.
- Д51 К66.1- 500.000 руб.
- Д68 К51 – 300.000 руб.
- Д69 К51 – 200.000 руб.
Оборотно - сальдовая ведомость | ||||||
№ счёта |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |
50 |
30000 |
- |
700000 |
625000 |
105000 |
- |
51 |
2000000 |
- |
2680000 |
1200000 |
3480000 |
- |
52 |
- |
- |
99000 |
- |
99000 |
- |
55 |
500000 |
- |
- |
400000 |
100000 |
- |
Итого |
2530000 |
- |
3479000 |
2225000 |
3784000 |
- |
Проведенное исследование внеоборотных активов позволяет нам сделать следующие выводы.
Основной капитал, отражаемый на счетах баланса предприятий, называют внеоборотными активами.
Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением.
Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Внеоборотные активы относятся к слаболиквидным активам. Это означает, что они могут быть без значительных потерь конвертируемы в денежную форму только по истечении значительных промежутков времени (от полугода и выше).
К особенностям внеоборотных активов относится и то, что они плохо поддаются оперативному управлению, поскольку слабо изменчивы по структуре за короткие периоды времени.
Бухгалтерский учет наличия, движения и использования нематериальных активов осуществляется на двух счетах:
04 «Нематериальные активы»,
05 « Амортизация нематериальных активов».
Главный счет 04 «Нематериальные активы» по своему отношению к балансу является активным и размещается в 1 разделе актива баланса «Внеоборотные активы» по статье «Нематериальные активы( 04,05)» в остаточной стоимости.
Главный счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.
Отражение нематериальных активов в балансе производится в нетто-оценке, т.е. по остаточной стоимости. Остаточная стоимость равна разнице между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой начисленной по ним амортизации. В бухгалтерском учете НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая зависит от способа приобретения объекта. Первоначально все затраты по приобретению скапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Объект готовый к использованию принимается на счете 04 «Нематериальные активы».
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на главном счете 01 «Основные средства». Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в 1 разделе актива баланса в остаточной стоимости, а по содержанию относится к группе инвентарных счетов.
Таким образом, главный счет 01 «основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, а также в доверительном управлении.
В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете включаются все фактические затраты, осуществленные до момента введения его в эксплуатацию, в том числе и на его доставку.
У основных средств и нематериальных активов единицей бухгалтерского учета является инвентарный объект, также общим для обоих видов активов являются способы начисления амортизации. Кумулятивный способ, применяемый для начисления амортизации основных средств в случае с нематериальными активами не применяется.
Объекты основных средств выбывают и списываются с баланса предприятия в результате продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Организация учета затрат на ремонт основных средств зависит от объема и содержания ремонтных работ, а также от того, кем он выполняется: силами ремонтных служб самой организации (ремонтным цехом либо ремонтными бригадами основных производств) или сторонними специализированными организациями.
В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы — это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).
Более того, внеоборотные активы — это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного изучения, что и является важнейшей задачей бухгалтерского учета.
Список используемой литературы:
- Гражданский Кодекс РФ;
- Налоговый Кодекс РФ;
- Федеральный закон « О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2012 г. №402- ФЗ;
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятий», утверждённое приказом Минфина РФ № 34 н. от 24 декабря 2010г. (ПБУ 1/08) ;
- Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» , утверждённое приказом Минфина РФ № 43 н. от 08 ноября 2010 г. (ПБУ4/99);
- Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66 н. «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;
- Положение по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» , утверждённое приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56 н. (ред. от 20 декабря 2007 г. № 143 н.) (ПБУ7/98);
- Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организаций» (ПБУ10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33 н. (ред. от 27 апреля 2012 г.);
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ3/2006), утверждённое приказом Минфина РФ от 26 ноября 2006 г. № 154 н.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2008), утверждённое приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 05 н. (ред. от 29 апреля 2008 г. № 48 н.);
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ6/01) от 30 марта 2001 г. № 26 н. (ред. от 24 декабря 2010 г.);
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов», утверждённое приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153 н. (ред. от декабря 2010 г.);
- План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н. (ред от 08 ноября 2011 г. № 142 н.);
- ПБУ « Учёт материально-производственных запасов», утверждённое приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44 н. (ред. от 27 ноября 2006 г. № 156 н.);
- ПБУ « Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждённое приказом Минфина РФ от 02 августа 2001 г. № 60 н.;
- Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации, утверждённые приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60 н.;
- Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учёт» ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2003 г.
- Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчётности: теория, практика и интерпритация» Пер. с англ./Финансы и статистика, Москва, 2006 г.
- Бакаев А.С. , Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. «Бухгалтерский учёт» Бухгалтерский учёт, Москва, 2006 г.
- Бородина В.В. « Бухгалтерский учёт» Книжный мир, Москва, 2003 г.
- Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. « Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленчиских решений» Герда, Санкт-Петербург, 2007 г.
- Волович М.А. и др. « Готовим бухгалтерскую отчётность» Под ред. проф. Шнейдмана Л.З. /Бухгалтерский учёт, Москва,2006 г.
