Внутренний финансовый контроль на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ  ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ………………………..7

1.1 Экономическая сущность финансового  контроля на предприятии.…7

1.2 Функции и классификации  внутреннего контроля……………..…....14

1.3 Исторический аспект финансового контроля……………………..…35

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ  ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ……………………………………………………………40

2.1 Анализ международного  опыта организации внутреннего  контроля на предприятии………………………………………………………..40

2.2 Оценка эффективности  системы контроля на предприятии………...47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………53

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап функционирования хозяйствующих субъектов в Российской Федерации – этап, характеризующийся сильными конкурентными отношениями. Отечественным предприятиям приходится действовать в условиях стремительной смены и развития технологий, жесткой конкурентной среды, а также противоречивости отечественного законодательства. Одним из факторов создания конкурентоспособности предприятия является эффективное управление, основанное на качественной, достоверной и полной информации об управляемом объекте.

Применяемые в настоящее  время методы экономического управления,  базирующиеся на способах расчета издержек, цен, планов производства и сбыта, на старых методиках учета и анализа, не могут обеспечить должного результата. Современные условия обуславливают  качественное изменение всех рычагов управления предприятием. Одним из важнейших составных элементов системы принятия и реализации эффективного управленческого решения является внутренний финансовый контроль, который в современных условиях приобретает характер основы, присутствующих на всех уровнях управления.

Эффективный внутренний контроль, обеспечивая менеджеров качественной информационной базой, способствует достижению качественного результата управленческой деятельности. В соответствии с этим, внутренний контроль на предприятии ориентирован главным образом на обеспечение основных показателей эффективности функционирования в современных условиях: устойчивое положение организации на отраслевых  рынках, своевременная адаптация систем производства и управления организации к перманентно меняющейся внешней среде. В широком смысле эффективный внутренний контроль в конкурентной среде является гарантией успешной деятельности предприятия.

Одним из важнейших элементов  системы внутреннего контроля на предприятии выступает внутренний финансовый контроль. Он призван обеспечить максимально эффективное использование как финансовых, так и других видов ресурсов во всех сферах хозяйствования. Внутренний финансовый контроль содействует реализации экономической политики, выработанной руководством, позволяет систематизировать финансовые и информационные потоки, вооружить управленческий аппарат реальным видением процессов, происходящих на предприятии для принятия управленческих решений.

Оптимизация финансово  – производственной деятельности, повышение эффективности развития предприятия дают возможность представить его в наиболее выгодном свете для кредиторов, инвесторов и покупателей, выделить преимущества перед конкурентами. Информационная прозрачность предприятия, обеспеченная эффективным внутренним финансовым контролем способствует повышению ответственности руководства предприятия перед собственниками, акционерами, трудовым коллективом, надзорными органами.

В настоящее время  приобретают особую актуальность теоретические вопросы внутреннего финансового контроля, его организации и методики в целом. Помимо этого существует ряд вопросов практического разрешения узловых проблем, связанных с организацией и эффективным функционированием контрольных служб на современных предприятиях с учетом накопленного отечественного и зарубежного опыта.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовый контроль предусматривает анализ причин неудач и успехов, а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех. Главная задача такого контроля заключается в том, чтобы обеспечить предприятию стабильное положение и аккумулировать его ресурсы для выполнения стратегических планов. Еще одна его цель — в том, чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно возникают там, где отсутствует систематический подход к работе с финансами. В общих чертах эта разновидность внутреннего контроля представляет собой инструмент для анализа практики работы предприятия в финансовой сфере. И при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

Ключевой показатель, свидетельствующий о стабильном положении предприятия, — это  уровень и динамика его финансовых результатов. Хорошие результаты в данной области в частности позволяют предполагать, что деятельность компании оптимизирована, капитализация высока, а получаемая прибыль позволяет фирме развиваться дальше и рассчитывать на положительные финансовые результаты в будущем. Об оптимальной динамике финансовых результатов можно судить на основании роста ряда показателей: доходности капитала, рентабельности, собственного капитала, скорости оборота капитала.

Однако чтобы более  детально оценить финансовое состояние  и имущественное положение предприятия, требуется детальный контроль за целым рядом дополнительных параметров. В частности в сфере внимания контролеров должны быть технико-организационный уровень функционирования предприятия, показатели эффективности использования производственных ресурсов, результаты основной и финансовой деятельности, рентабельность продукции, оборачиваемость и доходность капитала, платежеспособность.

Цель  курсовой работы - исследовать финансовый контроль и предложить мероприятия по улучшению финансового состояния на предприятии.

Задачи, поставленные в работе, в соответствии с намеченной целью, включают:

- исследовать  теоретические  аспекты внутреннего контроля  как элемента системы управления  современным предприятием;

-    рассмотреть  виды и задачи контроля в  организации;

-    определить  методы контроля в организации;

Объект исследования – экономические отношения, которые возникают при подготовке и проведении финансового контроля как фактора определяющего качество управленческой деятельности.

Предмет исследования – процесс подготовки и проведении финансового контроля на предприятии.

Изучение и исследование контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в современных условиях является крайне актуальной задачей. Некоторые аспекты этой проблемы нашли отражения в трудах В.Г. Артеменко, М.И. Баканова, Л.П. Белых, М.А. Вахрушиной, В.Н. Глазунова, В.В. Ковалева, В.И. Макарьевой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и т.д.

Зарубежный опыт организации  и методики независимого финансового контроля (аудита) исследуется   в работах ученых – специалистов в области управления Р. Адамса, Р. Доджа, Д Робертсона, А. Файоля, Р. Фалмера.

Несмотря на перечисленный  выше широкий спектр работ, большая  часть проблем нуждается в исследовании и разрешении.

Нормативно – правовой базой работы являются Указы президента РФ, официальные документы Правительства РФ, законодательные и нормативные акты Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы, Аудиторской Палаты России.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО

КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическая сущность финансового контроля на предприятии

Контроль является составной  частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей¹.

Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной жизни, и выявлении факторов и условий, которые принципиально сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей. Контроль дает информацию о процессах происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Контроль как функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия или отдельных его производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и достижению результативности деятельности предприятия. Следовательно, контроль, является функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.

В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особое значение приобретает финансовый контроль.

В результате финансового  контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом  состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая из сторон преследует свои цели, т.е. стремится получить максимальную выгоду для себя.

Финансовый контроль – это один из элементов управления финансами; особая деятельность по проверке правильности стоимостного распределения валового национального продукта, образования и расходования фондов денежных средств. Другими словами, финансовый контроль – это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам. Финансовый контроль – контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, сделок с юридическими и физическими лицами. А также, финансовый контроль – контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов предприятия в целях эффективного его развития в дальнейшем.

Важнейшими принципами финансового контроля являются ²:

- независимость;

- гласность;

- превентивность (предупредительный  характер);

- действенность;

- регулярность;

- объективность;

- всеохватывающий характер.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, и т. д. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности  пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Финансовый контроль выступает как механизм обратной связи в цепочке от постановки целей и задач финансовой политики до получения практических результатов развития экономики.

Полученные в ходе финансового контроля цифры и  факты, их анализ являются основанием для изменения концепции финансовой политики, для разработки новых прогнозов, планов, перегруппировки финансовых ресурсов, изменения форм финансовых отношений. А вновь созданные планы, формы и методы реализации финансовых отношений опять нуждаются в контроле.

Таким образом, предметом  финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и использования финансовых ресурсов, а объектом контроля - органы управления, деятельность которых непосредственно связана с данными процессами.

Одна из важнейших  причин необходимости осуществления  контроля состоит в том, что любая  организация, безусловно, обязана обладать способностью, вовремя фиксировать свои ошибки и исправлять их до того, как они повредят достижению целей организации.

Сведем основные виды контроля в таблицу 1 ³.

Таблица 1

Основные виды контроля

Таким образом, следует  отметить, что контроль как функция  управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели.

За внутренний контроль отвечает сама фирма или компания, или один из ее отделов. Иными словами, речь идет о контроле внутри самой фирмы. В России он чем-то напоминает внутриведомственный финансовый контроль. Его должны проводить не главный бухгалтер или бухгалтерия данного предприятия. Это прерогатива специальных профессиональных контрольных органов (отделов или управлений). Руководитель такого отдела может подчиняться только управляющему фирмой или годичному собранию акционеров.

Контрольная служба внутри предприятий и фирм осуществляет финансовые проверки не только на головном объекте, но и в его филиалах, дочерних заводах, фабриках, банковских конторах и т.д.

В развитии внутреннего  контроля свою роль сыграли изменение  масштабов и усложнение функционирования предприятий. На первоначальном этапе внутренний контроль сосредоточивал свои усилия на детальных проверках (типа прежних ревизий сохранности основных средств, товарно-материальных ценностей, готовой продукции, недопущения непроизводительных расходов, убытков, злоупотреблений и т. д.). Со временем, по мере расширения систем регистрации и обработки данных, необходимость сплошного контроля документов сократилась, и основное внимание внутренний контроль стал уделять тому, как функционируют системы и соответствуют ли действия установленным процедурам.

Затем внутренний контроль стал развиваться в сторону не простой фиксации отклонений от заданных процедур, а все более активного проникновения в эти системы и процедуры, с целью дать им соответствующую оценку. Например, проверяя использование лимита на приобретение оборудования, ревизор дает оценку не только тому, как этот лимит используется, но и делает заключение об обоснованности расчета этого лимита. Прогресс внутреннего контроля на этом, однако, не остановился, и в настоящее время перед внутренним контролем стоят задачи активного проникновения в функции менеджмента, организационную деятельность предприятий, где от него ждут не только информации о качестве управленческой деятельности, но и предложений по ее усовершенствованию.

Поскольку эта служба полностью находится на содержании самого предприятия или фирмы, она должна экономически доказывать необходимость своего существования. При этом следует оценивать эффективность внутреннего контроля не по количеству проведенных проверок и суммам выявленного ущерба, а по тому, насколько работа, советы этой службы способствуют устойчивости финансового состояния данного предприятия .

 Нет необходимости при организации  внутреннего контроля полностью отказываться и от методических разработок, которые положительно себя зарекомендовали в деятельности ведомственного контроля.

Вместе с тем методы проведения проверок, которые представляют собой совокупность приемов и средств, постоянно совершенствуются. Поэтому разработка методики проведения контрольных проверок, особенно с применением ЭВМ, имеет большое значение. Автором исследованы важнейшие особенности проведения проверок в условиях АСУ и в частности использование математического обеспечения для выполнения аналитических и логических операций, применение диалогового режима "человек - машина" и др.

Требования системы  внутреннего контроля на предприятии не зависят от системы бухгалтерского учета в целом, а распространяются как на рабочие, совершаемые вручную, операции, так и на обработку документов при помощи электронной системы обработки данных. Необходимо описать организационную структуру системы внутреннего контроля в зависимости от методов электронной обработки информации для того, чтобы гарантировать полный охват рабочих процессов.

Следовательно, современная  система внутреннего контроля - это  совокупность методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для обеспечения упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая (но не ограничиваясь) организованный внутри данного экономического субъекта и его силами контроль:

• точности и полноты бухгалтерской документации;

• своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

• предотвращения ошибок и мошенничества;

• исполнения приказов и  распоряжений;

• обеспечения сохранности  имущества организации.

1.2 Функции  и классификации внутреннего контроля

На уровне каждого  предприятия функции контроля заключаются главным образом в осуществлении мер, нацеленных на наиболее эффективное выполнение всеми работниками своих обязанностей.

Контроль в любой  сфере деятельности позволяет всем системам правильно и четко функционировать.

Финансовый контроль позволяет четко функционировать  финансовой системе, вовремя выявляет ее недостатки и корректирует последствия обнаруженных нарушений, повышает финансовую дисциплину и пресекает злоупотребления в сфере финансов. Основу процесса финансового контроля составляет анализ предмета или явления с целью изучения закономерностей его возникновения, развития и преобразования, эффективности использования во всех сферах хозяйственной деятельности.

Государственный финансовый контроль охватывает и общественный сектор экономики, и предпринимательскую деятельность и функционирует посредством проверок налоговых расчетов, выполнения организациями госзаказов, порядок предоставления и возврата субсидий, дотаций, кредитов, а также применяемых налоговых льгот.

Объектом контроля выступает  процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений, т. е. сфера денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, сфера бюджетного процесса, перераспределения доходов и поступлений и эффективного использования.

К функциям финансового  контроля относятся: 1) анализ — включает в себя спектр действий по анализу, изучению исполнения действующего законодательства в части использования средств государственного бюджета; выявление отклонений в формировании доходов и расходов субъекта финансовой деятельности; отклонения в сфере финансовой деятельности государственных институтов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин отклонений (исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление виновных лиц);

2)корректировка — включает разработку предложений по 
устранению выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, других субъектов контроля;

3)предупредительная функция — состоит в разработке мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины, повышению эффективности финансового контроля, совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и способов контроля на основании материалов обобщения результатов проверок. 
В современных условиях приоритетным направлением является предупредительная функция, направленная на профилактику нарушений и злоупотреблений, совершенствование средств предупреждения нарушений, оперативное реагирование на не правомерное поведение с целью предотвращения возможных нарушений и злоупотреблений, пресечение этих действий, выявление виновных.

Осуществление финансового  контроля на предприятии также связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии.

Это позволяет принять  корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.

Таким образом, обобщая все вышесказанное, необходимо отметить, что финансовый контроль, выполняет функцию управления и регулирования всех финансовых взаимоотношений в государстве между его институтами, органами, субъектами финансовой деятельности. Такие его элементы, как субъект контроля, объект контроля, предмет контроля, принципы контроля, метод (методика) контроля, техника и технология контроля, принятие решения по результатам контроля, оценка эффективности контроля, определяют механизм финансового контроля.

Внутренний финансовый контроль — составная часть общей системы управленческого контроля. В широком смысле под целью функционирования системы внутреннего контроля следует понимать сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов коммерческой организации, обеспечение ее эффективного функционирования, а также устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

1. помощь в учетной работе, т. е. проведение контроля специалистов с целью эффективного выполнения ими своих обязанностей;
2. проверка бухгалтерской информации, ее достоверности;
3. контроль сохранности собственности организации;
4. обеспечение органов управления необходимой информацией по всем интересующим вопросам;
5. защита от ошибок, нарушений, злоупотреблений, искажений через осуществление предупредительных мер;
6. повышение дисциплины учетной работы. В зависимости от масштабов деятельности предприятия.

Его индивидуальных особенностей работы, целей и задач, поставленных руководителем перед службой внутреннего финансового контроля, направлениями контроля могут быть:

1. контроль за финансово-экономической деятельностью субъекта;
2. контроль над соблюдением направлений развития субъекта;
3. контроль и обеспечение эффективной деятельности субъекта;
4. контроль за расчетно-платежными операциями, затратами на производство, поступлениями выручки за реализованную продукцию;
5. контроль над формированием финансовых результатов;
6. выявление, предотвращение и исправление искажений в учете;
7. контроль над соблюдением законодательства, своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
8. контроль над своевременностью и правильностью, а также полнотой отражения в учете всех хозяйственных операций;
9. контроль над корректностью бухгалтерских проводок; 10)анализ деятельности предприятия;

11)контроль над выполнением  инвестиционных и прочих проектов;

12)контроль надежности информации, представляемой системе управления;

13)организация взаимодействия  с внешними контролерами, представителями проверяющих и контролирующих органов, организация внутренних расследований, создание контрольных комиссий по расследованию каких-либо обстоятельств. Кроме того, к данным направлениям следует прибавить контрольные мероприятия по всем интересующим руководителя субъекта вопросам.