СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ 4

1.1 Понятие внутриведомственного  и внутрихозяйственного  контроля 4

1.2 Виды и функции  внутриведомственного  и внутрихозяйственного  контроля 8

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ОАО НК «РОСНЕФТЬ» 14

2.1. Организационно-экономическая  характеристика  ОАО НК «Роснефть» 14

2.2 Организация внутрихозяйственного  контроля  ОАО  НК  «Роснефть» 15

2.3 Использование результатов  внутрихозяйственного  контроля в ходе  внутриведомственной  проверки 19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 23 

ВВЕДЕНИЕ

      Как свидетельствует мировой опыт, цивилизованное экономическое развитие возможно только при соблюдении установленных государством законов и норм и защите интересов  граждан. Соблюдение экономическими субъектами действующего законодательства, эффективное  распоряжение управляющими вверенной  им собственностью необходимо контролировать. Именно поэтому все большее  внимание уделяется вопросам организации  контроля всех сторон экономической  жизни предприятия. Для России в высшей степени актуальна организация эффективной системы внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля.

     Контроль  представляет собой непрерывное  наблюдение за эффективностью финансовой, производственной, снабженческо-сбытовой деятельностью, правильностью ведения бухгалтерской финансовой отчетности, выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение сохранности денежных и материальных средств, устранение причин и условий, порождающих хищения и бесхозяйственность. Контроль осуществляется как со стороны министерств и ведомств в отношении подведомственных им организаций, так и внутри организации финансовыми и экономическими подразделениями.

     Цель данной курсовой работы: раскрыть экономическую сущность внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть понятия внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля;
• рассмотреть функции а так же виды внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля;
• дать организационно-экономическую характеристику ОАО НК «Роснефть»;
• изучить организацию внутрихозяйственного контроля на ОАО НК «Роснефть».
• идентифицировать основную информационную составляющую внутриведомственного контроля.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие внутриведомственного  и внутрихозяйственного контроля

      Проблема  организации и осуществления  внутриведомственного финансового  контроля – важная составляющая часть  общей проблемы укрепления и совершенствования  государственного финансового контроля.  Значение внутриведомственного контроля определяется тем, что в современной  российской структуре государственного управления практически все бюджетные  средства распределяются и расходуются  органами исполнительной власти и подведомственными  им организациями. Поэтому без участия  органов внутриведомственного контроля задача осуществления полного, систематического и результативного контроля использования  бюджетных и иных государственных  средств становится практически  неразрешимой.

  Вместе с тем проведение административной и бюджетной реформ относят организацию внутриведомственного контроля к числу первоочередных задач, решение которых должно способствовать повышению эффективности государственных расходов.

  Под внутриведомственным финансовым контролем в данном случае следует понимать финансовый контроль, выполняемый специально уполномоченными подразделениями органов ведомственной ревизионной службы. Он представляет собой разновидность внутреннего финансового контроля схема 1.

Схема 1. Финансовый контроль 

      Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной  деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, для ведения эффективной хозяйственной  деятельности, осуществляемую службами самого хозяйствующего субъекта.

      Одним из необходимых требований является наличие у хозяйствующего субъекта контролирующего элемента, который  постоянно контролировал бы состояние  объекта управления, не оказывая при  этом на него управляющего воздействия. Контроль хозяйствующего субъекта предполагает мониторинг любого управляющего воздействия.. Роль контролирующего параметра  в системе управления обычно выполняет  один из сотрудников аппарата управления или специально организованная служба, курирующая соответствующее направление  деятельности и наделенная необходимыми для этого полномочиями. Любые  управленческие решения в системе  управления должны проходить через  контролирующий элемент.

     Организация внутрихозяйственного  контроля (схема 2), его полномочия, пределы контроля, широта охвата хозяйственных операций и структурных подразделений определяются собственниками и руководством предприятия. Как правило, система внутреннего контроля создается для обеспечения:

     • соблюдения политики (стратегии)  руководства;

     • сохранности имущества и  информации;

     • формирования своевременной  и достоверной информации;

     • соблюдения требований законодательства. 
 
 

Схема 2. Организация внутрихозяйственного контроля

      Основной  задачей внутрихозяйственного контроля на предприятии является защита имущественных  законных интересов предприятия  и ее собственников, а также снижение финансовых потерь, возникающих по различным причинам. Чем более  развита, структурирована система  контроля, тем выше результат ее действия, выражающийся в снижении потерь.

     Функции внутрихозяйственного контроля  на предприятии могут выполнять:

 а)  специальные службы внутреннего  контроля;

 б)  отдельные контролеры, состоящие  в штате экономического субъекта;

 в)  ревизионные комиссии (ревизоры);

г) привлекаемые для целей внутреннего контроля сторонние организации;

д) привлекаемые для целей внутреннего контроля внешние аудиторы.

Наиболее  распространенной формой осуществления  контроля является создание ревизионных  комиссий, члены которых выполняют  в основном техническую работу, связанную  с фактическим контролем за сохранностью товарно-материальных ценностей.

          Служба внутрихозяйственного (внутреннего) контроля не наделяется правами оперативного управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Ее полномочия должны быть установлены в соответствии с обязанностями, а результаты ее контрольной деятельности реализуются через распорядительные документы собственников и администрации предприятия. Отличительными чертами данной системы, является то, что она:

 а)  должна быть организована экономическим  субъектом; 

б) должна быть регламентирована внутренними  документами;

 в)  действует в интересах руководства  экономического субъекта и (или)  собственников.

1.2 Виды и функции  внутриведомственного  и внутрихозяйственного  контроля

      Внутриведомственный контроль в лице  контрольно-ревизионных подразделений выполняет следующие функции:

• проверяет состояние экономики объединений, предприятий, организаций, учреждений, выполнение производственных и финансовых планов, соблюдение государственной дисциплины и законности совершения операций, сохранность денежных средств и материальных ценностей.
• контролирует эффективность использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, своевременность и правильность документального оформления хозяйственных операций, полноту выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов, причины образования непроизводительных расходов и потерь. Правильность и достоверность ведения бухгалтерского учета и отчетности, финансовых, кредитных и расчетных операций, полноту и своевременность выполнения обязательств перед бюджетом.
• проверяет правильность порядка установления и применения цен и тарифа, а также своевременность внесения в доход соответствующего бюджета всей суммы дополнительной выручки, полученной в результате нарушения действующего порядка установления или применения цен и тарифов
• следит за  выполнением указаний по устранению недостатков, выявленных предыдущей ревизией или проверкой.

      Ревизоры, осуществляющие ведомственный финансовый контроль, имеют право проверять: финансовые планы, сметы, денежные, бухгалтерские и другие документы, наличие денег и ценностей, правильность списания сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других ценностей на издержки производства, полноту оприходования готовой продукции и на этой основе устанавливать правильность определения финансовых результатов деятельности.

      К основным функциям, выполняемым  службами внутрихозяйственного  контроля, относят:

     • обеспечение уставных задач  предприятия и главной – эффективности  деятельности;

     • планирование ревизий и проверок, в том числе с привлечением  специалистов, проведение их и  оценка выявленной и оформленной  в установленном порядке доказательной  информации, составление на основе  этой информации отчетов и  представление выводов и рекомендаций;

     • организация проверок состояния  хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия;

     • экспертиза инвестиционных  проектов развития предприятия;

     • проверка соблюдения на предприятии  норм российского законодательства  и нормативно-правовых актов,  изданных в соответствии с  российским законодательством;

     • проверка соблюдения на предприятии  нормативно-правовых актов, регулирующих  бухгалтерский учет и внутренний  контроль;

     • обеспечение сохранности материальных  и денежных активов предприятия;

     • проверка эффективности деятельности  структурных подразделений и  выявление резервов повышения  эффективности производства;

     • проверка организации работы  по контролю и исполнению договоров,  предупреждения мошеннических сделок;

     • содействие законности, целесообразности, своевременности и полноты отражения  хозяйственных операций в учете;

     • контроль за расчетно-платежной  дисциплиной и управлением дебиторской  задолженностью;

     • проверка отдельных разделов  бухгалтерского и оперативного  учета и отчетности;

     • проверка организации договорной  работы и контроль за условиями  выполнения договоров;

     • проверка исполнения решений  по выявленным недостаткам;

     • организация и проведение  служебных расследований по фактам  материального ущерба;

     • информирование и консультирование  руководства предприятия о недостатках  и резервах в деятельности  предприятия.

      Рассмотрим виды внутрихозяйственного контроля, приведенные на рисунке 1. 
 
 

     рис.1. 
 
 

     Организационный контроль включает контроль за построением  предприятия и функционированием  звеньев и является наиболее существенным с точки зрения эффективности  его деятельности.

           Экономический контроль – это контроль за обеспечением предприятия расчетами и нормами, имеющими глубоко научную основу, сориентированными на передовой  опыт других предприятий и подтвержденными  практикой самого предприятия, их внедрением и соблюдением в производственном процессе. Без четко спланированного  каждого производственного или инвестиционного проекта немыслима эффективная деятельность предприятия. 

     Технологический контроль – это контроль за применяемой  на предприятии техникой и технологией, поскольку эффективность современного производства обеспечивается за счет использования высокопроизводительной техники и высокоэкономичной  технологии, позволяющей создавать  и выпускать качественные товары и услуги при минимальных затратах.

     Юридический контроль – это контроль за разработкой  и исполнением уставных и внутренних нормативно-правовых актов предприятия, федеральных и региональных законодательных  актов и положений. Правильность их функционирования на предприятии  исключает применение к работникам и самому предприятию санкций  со стороны государства.

     Контроль  над персоналом, его эффективной  деятельностью – важнейшее направление  в системе внутрихозяйственного контроля.

     Бухгалтерский контроль – это контроль за организацией внутрихозяйственного бухгалтерского учета, обеспечением работников предприятия  достоверной и своевременной  информацией, в том числе и  об эффективности деятельности каждого  работника и подразделения предприятия.

     Контроль  за безопасностью – обеспечение  организационного, технологического и  технического функционирования предприятия; выявление и своевременное предотвращение негативных вторжений из внешней  и внутренней среды, могущих повлиять на различные направления деятельности; сохранность предприятия как  имущественного комплекса.

     Управленческий  контроль заключается в анализе  и соответствии правильного выполнения принятых управленческих решений и  своевременного воздействия в целях их выполнения, оценка их эффективности. Управленческий контроль – это процесс влияния менеджеров на работников предприятия для эффективной реализации организационной стратегии. При этом его главной задачей является контроль по центрам ответственности. Другими словами, необходима система отражения, обработки и контроля плановой и фактической информации на входе и выходе центра ответственности. Учет по центрам ответственности предполагает разграничение полных затрат и затрат данного центра ответственности.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ОАО НК «РОСНЕФТЬ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО НК «Роснефть»

Название: ОАО НК «Роснефть».

Форма собственности: Открытое акционерное  общество

Руководство: Президент - Богданчиков Сергей Михайлович

Пресс-служба: (495) 411-45-30

Специализация: добыча и переработка нефти и  газа, реализация нефтепродуктов

Почтовый  адрес: 113816, г.Москва, Софийская наб., 26/1

Контактная  информация: для писем: ГСП-8 115998, г. Москва, Софийская наб., 26/1; факс: (495) 777-44-44; телекс: 114405 DISVO.RU; телефон для справок: (495) 777-44-22; E-mail: [email protected].

      Открытое  акционерное общество Нефтяная компания "Роснефть" находится в собственности  государства и является одним  из ведущих предприятий топливно-энергетического  комплекса России. Нефтяная компания "Роснефть" образована в соответствии с постановлением Правительства  Российской Федерации от 29 сентября 1995 года N 971. Основными направлениями  деятельности "НК "Роснефть", в  соответствии с уставными документами, являются: поиск и разведка месторождений  углеводородов, добыча нефти и газа, переработка сырья, реализация нефти, газа и продуктов нефтепереработки в России и за ее пределами.

  "Роснефть" является вертикально-интегрированной компанией. В структуре компании сосредоточены предприятия, обеспечивающие всю технологическую цепочку: от поиска и разведки месторождений нефти и газа до переработки и сбыта конечной продукции.

2.2 Организация внутрихозяйственного  контроля  ОАО НК  «Роснефть»

      Внутрихозяйственный контроль ОАО НК  «Роснефть» - это система контрольных действий, осуществляемых по поручению президента компании (генеральных директоров обществ) контрольно-ревизионной службой компании (контрольно-ревизионными подразделениями, ревизионными комиссиями обществ) за деятельностью дочерних акционерных обществ, входящих в систему ОАО НК «Роснефть», при которой устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц, участвующих в их осуществлении.

      Задачами  внутрихозяйственного контроля ОАО  НК «Роснефть» являются: осуществление  повсеместного контроля финансового  состояния, соблюдения режима экономии, обеспечения сохранности и обоснованности расходования денежных средств и  материальных ценностей, проведения мероприятий  по охране имущества и возмещению причиненного материального ущерба; диагностирование системы управления, выявление резервов и обеспечение  президента компании и соответственно генеральных директоров дочерних обществ  рекомендациями по повышению эффективности  экономики и управления.

      Контрольно-ревизионное  управление является структурным подразделением аппарата управления ОАО НК «Роснефть». Руководство контрольно-ревизионного управления возложено на президента компании. Руководство контрольно-ревизионного управления в дочерних обществах возложено на генеральных директоров обществ.

Задачами  контрольно-ревизионного управления ОАО  НК «Роснефть».   являются:

-организация  и централизация работы контрольно-ревизионных  подразделений; осуществление контрольно-ревизионной,  экспертно-аналитической, методической, методологической и информационной  деятельности, обеспечивающей единую  систему внутрихозяйственного контроля;

-осуществление  повсеместного внутрихозяйственного  контроля;

-диагностирование  системы управления;

-повышение  эффективности производства, снижение  эксплуатационных, сервисных, административных  и других затрат, рациональное  использование имеющихся активов,  обеспечение обоснованности инвестиционных  проектов, рациональное планирование  и бюджетирование, соблюдение принципов  корпоративного управления.

      Основными функциями контрольно-ревизионного управления ОАО НК «Роснефть» являются следующие: организация и осуществление  единой системы повсеместного внутрихозяйственного контроля в дочерних обществах, представительствах, подразделениях организации; проведение, руководство и обеспечение проведения комплексных ревизий и проверок производственной и финансово-хозяйственной  деятельности дочерних обществ, представительств и филиалов организации с привлечением профильных специалистов, специалистов контрольно-ревизионных подразделений: проведение тематических проверок по отдельным вопросам по решениям совета директоров, правления и президента компании: анализ финансово-хозяйственной  деятельности; организация и обеспечение  качественного и своевременного выполнения решений совета директоров, правления и президента компании.

      Приказом  от 30.08.05 г. № 152 введено в действие Положение о внутрихозяйственном  контроле, документальных проверках  и ревизиях производственной и финансово-хозяйственной  деятельности дочерних обществ, представительств и структурных подразделений  ОАО НК «Роснефть».

      Контрольно-ревизионную  работу в ОАО НК «Роснефть» - осуществляет контрольно-ревизионное подразделение, то есть служба внутреннего контроля. Руководство данным подразделением осуществляет главный ревизор, в его обязанности входит составление плана-графика проверок, определение состава группы для проведения проверки и ее руководителя, контроль хода подготовки к проверке, контроль за правильностью оформления результатов проведения проверки, консультирование специалистов организации, анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, контроль выполнения приказов и распоряжений руководителя организации по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, составление общего отчета о проделанной работе. Также в штате установлены должности двух ведущих ревизоров.

        Служба внутреннего контроля  для ее эффективной работы  обеспечена следующими регламентами:

-положением  о контрольно-ревизионном отделе  ОАО НК «Роснефть», где фиксируются ее полномочия;

-должностными инструкциями специалистов;

-календарными  планами работы службы внутреннего  контроля и ее специалистов;

-методиками  по проведению проверок;

-указаниями  по реализации результатов проведенных  проверок;

-правилами  (стандартами) аудиторской деятельности  внутреннего аудита и кодексом  этики;

-стандартом  по проведению аудиторских проверок  производственной и финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

      Вышеназванным Положением определены следующие права  специалистов службы внутреннего контроля ОАО НК «Роснефть»:

-осуществление  повсеместного внутрихозяйственного  контроля производственной и  финансово-хозяйственной деятельности  общества путем организации и  проведения всех форм и видов  контроля;

-подготовка  и представление предложений,  направленных на повышение эффективности  использования имеющихся ресурсов  и средств, внесение предложений  о привлечении виновных должностных  лиц к дисциплинарной и материальной  ответственности в установленном  законом порядке:

-запрос  и беспрепятственное получение  доступа к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой  информации о деятельности организации;

-привлечение  для проведения ревизий производственной  и финансово-хозяйственной деятельности  дополнительных специалистов;

-координация  деятельности и взаимодействие  с другими подразделениями организации;

-получение  сведений о поставщиках и подрядчиках  с целью проверки необходимых  данных, характеризующих их учредителей  и финансовое положение;

-организация  и проведение тематических семинаров  по вопросам, относящимся к компетенции  службы внутреннего контроля.

      При проведении ревизий специалисты  службы внутреннего контроля ОАО  НК «Роснефть» обязаны: руководствоваться  законодательством Российской Федерации, уставом общества, решениями совета директоров, правления; неуклонно соблюдать  интересы акционеров: принимать меры к устранению нарушений производственной и финансово-хозяйственной дисциплины, фактов незаконного и непроизводительного  расходования денежных средств и  материальных ценностей, недостач, хищений  и представления недостоверной  отчетности: быть объективными, сдержанными, культурными в общении.

      Создание  службы внутрихозяйственного контроля в ОАО НК «Роснефть» позволило  совету директоров организации и  ее исполнительному органу управления наладить эффективный контроль за автономными  подразделениями организации; выявить  резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных  проверок и анализа, проводимых внутренними  ревизорами; эффективно консультировать  сотрудников финансово-экономических  и бухгалтерских служб.

2.3 Использование результатов  внутрихозяйственного  контроля в ходе  внутриведомственной  проверки

      Внутриведомственная проверка проводится на основе результатов  работы внутрихозяйственного контроля, при этом оценивается риск существенных искажений.  При этом во внимание должны приниматься:

• организационный статус службы внутреннего контроля. В идеальном варианте служба внутреннего контроля должна быть подотчетна только высшему руководству. Любые ограничения, налагаемые на службу внутреннего контроля руководством, должны быть тщательно проанализированы. В частности, служба внутреннего контроля должна иметь право свободно общаться с внешним аудитором;
• функции службы внутреннего контроля. Внешнему аудитору также следует выяснить, выполняются ли руководством рекомендации служб внутреннего контроля и есть ли тому подтверждение;
• техническая компетентность, т.е. обладают ли службы внутреннего контроля необходимыми техническими навыками и профессионализмом. Внешний аудитор может ознакомиться с порядком найма сотрудников, проведения повышения их квалификации;
• профессиональная тщательность. Внешний аудитор должен 
  проверять, должным ли образом планируется, контролируется и документируется внутрихозяйственная проверка.