Внутрибанковский контрольв в КБ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение 4

Глава 1. Внутрибанковский контроль 6

1.1 Внутрибанковский контроль и его виды………………………….. 6

1.2 Особенности надзора Банка России за соблюдением правил внутреннего контроля в коммерческих организациях………….…………12

1.3 Базельский комитет  по банковскому надзору…………………….14

Глава 2. Виды контролей……………………………………………….18

2.1 Предварительный контроль………………………………………..18

2.2 Текущий контроль…………………………………………………..19

2.3 Последующий  контроль…………………………………………….22

Заключение……………………………………………………………….25

Список использованных источников…………………………………..28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Система эффективных  мер внутреннего контроля является важнейшей составной частью банковского  менеджмента. Она служит основой  для бесперебойного функционирования кредитных организаций. Система действенных мер внутреннего контроля может способствовать

выполнению  целей и задач кредитной организации, достижению банком долгосрочных ориентиров прибыльности и поддержанию достоверной  финансовой и административной отчетности. Такая система может также обеспечивать соблюдение банком действующего законодательства и нормативных актов, разработанной банком политики, внутренних планов и процедур, а также снижать риск непредвиденных потерь или нанесения ущерба репутации банка.

Недостатки  в организации банковского менеджмента  являются основными факторами дестабилизации положения отечественных банков. Это зафиксировано в рекомендациях  многих международных организаций, в частности в Базельских соглашениях. В наших условиях вопросы совершенствования банковского менеджмента особенно остры, поскольку неустойчивость финансового и денежного рынков в России в сочетании со слабым управлением коммерческими банками могут создать такую ситуацию, которая способна поколебать финансовую устойчивость всего народного хозяйства.

До недавнего  времени банки уделяли недостаточное  внимание вопросам повышения качества управления своей деятельностью, принятию мер по ограничению рисков и защите от них, что объяснялось как особенно благоприятными условиями развития банков - высокими процентными ставками, слабой конкуренцией между банками, так и недостаточной компетентностью сотрудников банков, наплывом в банки большого числа профессионально неподготовленных кадров. Эти недостатки сразу проявились при первых признаках стабилизации денежного рынка усложнением для банков условий их деятельности, возникновением необходимости освоения и внедрения новых банковских продуктов, изменения методов работы.

В современных  условиях российским банкам было бы не лишним направить свою деятельность на качественное улучшение системы банковского контроля, позволив тем самым, обеспечить безопасность и надежность банковской системы в целом, создающую банкам условия для эффективного выполнения ими роли финансовых посредников и сохраняющую доверие к ним со стороны инвесторов, кредиторов, населения. Следует от чисто формальных действий перейти к реальной оценке финансового положения банка в целом и его рисков в частности, в том числе на основе проверок на местах и документарного надзора, а также на основе полного включения службы внутрибанковского контроля в процесс кредитования.

Повышение качества контроля - непременное условие создания эффективной системы контроля и  регулирования. Стоит задача поднять  в ближайшие годы все составляющие банковской системы контроля до хорошего международного уровня. Это обеспечит стабильность и надежность банковской системы.

Цель данной работы - исследование организации  внутрибанковского контроля.

Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:

1)   рассмотреть понятие, принципы и основные направления внутрибанковского контроля;

2)   проанализировать действующую практику организации внутрибанковского контроля;

3)   исследовать основные направления совершенствования организации внутреннего контроля кредитных организаци

 

 

ГЛАВА 1. Внутрибанковский контроль

1.1. Внутрибанковский контроль и его виды

Важным направлением банковской деятельности является организация  внутрибанковского контроля. Общие  требования о необходимости внутреннего контроля в кредитной организации определены федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг». Внутрибанковский контроль характеризуется как совокупность приемов и методов, применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутренний контроль нельзя рассматривать как простую единовременную процедуру.

Внутренний  контроль - постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Ответственность за формирование системы внутреннего контроля возлагается на руководящий состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

Основное назначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:

• соблюдения действующего законодательства;
• соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;
• достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;
• рациональности проводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

Система внутреннего  контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а  также организацию мониторинга  на всех участках работы банка, который заключается в проведении постоянного наблюдения за работой всех подразделений коммерческого банка с целью оценки результативности их работы и разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов руководство банка принимает решения, реализация которых должна привести к устранению имеющихся в деятельности банка недостатков и нормализации финансового положения коммерческого банка.

Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделением Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценив банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

Действующая система  внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в  банках и организацию внутреннего  аудита. Остановимся более подробно на характеристике каждого из видов.

Контроль должен быть направлен на:

• обеспечение сохранности средств и ценностей;
• соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
• своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
• перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Методы и  технические средства, применяемые  для осуществления внутреннего  контроля, определяет сама кредитная  организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным  методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По  операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом  случае по операциям, требующим дополнительного  контроля, не допускается их единоличное  совершение одним бухгалтерским  работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его  осуществлением на всех участках бухгалтерской  и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель  кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и  использованием печатей, штампов и бланков, с тем чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии,  должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или (по его усмотрению) у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости – текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с  названием кредитной организации.

Рабочие места  сотрудников кредитной организации  должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств  руководителем кредитной организации  должно быть обеспечено:

• ограничение доступа к совершению операций;
• конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
• невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
• применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Обязательной  и неотъемлемой частью внутреннего  контроля является постоянный последующий  контроль.

Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники  последующего контроля обязаны по должности  систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках  контролируется правильность учета  и оформления надлежащими документами  совершенных операций.

В процессе последующих  проверок должны вскрываться причины  выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы  работа каждого бухгалтерского работника  проверялась в сроки, установленные  руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав  работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных  работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников  отделов, определяется главным бухгалтером  исходя из объема выполняемых кредитной  организацией операций.

Результаты  последующих проверок оформляются  справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной  организации обязаны в пятидневный  срок после получения справки  о недостатках, выявленных при последующий  проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер  обязан установить наблюдение за устранением  недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут  записываться в лицевые счета  истекшего года без отражения  в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.

На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись «По  заключительным оборотам». Документы  по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Виды внутрибанковского контроля

1. Административный контроль состоит в обеспечении и поведении операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии банком полномочиями и процедурами принятия решений поведения операций.
2. Финансовый контроль состоит в обеспечении операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой банка, применительно к разным видам финансовых услуг и правильного отражения их в учете и отчетности.
3. Предварительный контроль – это система внутреннего контроля, которая начинается с контроля за подбором и расстановкой кадров. При этом исключается возможность принятия решений, затрагивающих финансовое состояние банка лицами сомнительной, деловой и общественной репутации. Для достижения этой цели, службы работы с персоналом должны иметь четкие критерии квалификационных и личностных характеристик сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. 
   Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных критерий, а по определенному кругу работников, которые в силу своего служебного положения принимают решения от имени всего банка, согласовывают назначения на должность.  
   В этом случае служба внутреннего контроля проверяет: 
   – Содержание заключенного с работниками договора, контракта, соглашения; 
   – Наличие документа, служебные инструкции, строго регламентирующих должностные обязанности сотрудника до того как, он непосредственно приступил к выполнению служебных обязательств.
4. Текущий контроль. В процессе документооборота заключается в проверке законности операций, соблюдение правильности оформления документов. К текущему контролю относится также: проверка реестров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день. 
   Текущий контроль выполняют ответственные исполнители, бухгалтеры, операционисты, начальники отделов и контролирующие их работники. Объектами такого контроля в обязательном порядке является: 
   Соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров; 
   Объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов; 
   Установление объема операций и сделок выше которого решение о проведение сделки или операций принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующих коллегиальным органом правления и т.д.
5. Последующий контроль. В этом случае проверка производится с точки зрения полноты, своевременности и правильности отражения в балансе банка и в их формах отчетности банковских операций. 
   Последующий контроль осуществляют: главный бухгалтер, его заместители и специальные инспекторы по контролю. 
               При последующем контроле все участники учетно-операционной работы подлежат проверке, как правило, не ниже одного раза в квартал. В порядке такого контроля проводятся ревизии, результаты последующих проверок рассматривается руководителем учреждений банка.

 

1.2.  Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля в КО

1. Для оценки  состояния внутреннего контроля  в кредитной организации Банком России кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России Справку о внутреннем контроле в кредитной организации (Справка) по форме и в сроки, предусмотренные Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированным в  Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года, N 5488; 12  августа 2004  года, N 5970 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13; от 19 августа 2004 года N 50).

В целях оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации территориальные  учреждения Банка России в случае необходимости вправе запрашивать у кредитной организации дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля.

Кредитная организация  в течение трех рабочих дней уведомляет территориальное учреждение Банка  России о существенных изменениях в  системе внутреннего контроля, в том числе о внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, о назначении на должность и освобождении от должности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля.

2. При проведении  проверок кредитных организаций может осуществляться проверка как системы внутреннего контроля в целом, так и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

• соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;
• достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля.

 

 

1.3. Базельский комитет по банковскому надзору

Базельский  комитет по банковскому надзору (Basel Committee on Banking Supervision) создан под эгидой Банка международных расчетов (Bank for International Settlements) в 1974 году. Своё название комитет получил по месту нахождения постоянно действующего секретариата в городе Базель (Швейцария). Комитет был учреждён председателями центральных (национальных) банков стран «Группы Десяти» после проблемных событий на международном валютном и банковском рынках, в частности, после банкротства западногерманского банка «Герштатт».

Комитет не является структурным  подразделением Банка международных  расчетов и функционирует автономно. Принимаемые Комитетом постановления  являются определяющими в работе международных и национальных финансовых учреждений и направлены, в первую очередь, на укрепление стабильности и безопасности банковской системы в целом.

Наиболее известный современный  пример применения международных стандартов регулирования банковской деятельности – это Соглашение про международное приближение определения капитала и стандартов капитала: пересмотренная концептуальная основа (Базель ІІ), принятая 26 июня 2004 года. Принятие Базеля ІІ стало ответом на многочисленные претензии со стороны международного банковского сообщества к предыдущему Соглашению про международное приближение определения капитала и стандартов капитала (Базель І) в связи с развитием банковского дела и банковской технологии и появлением новых требований в сфере банковского регулирования.

Второе Базельское соглашение поддержали более 130 стран. В этом документе  детально изложены методология расчёта  достаточности капитала и минимальные  стандарты, которые национальные органы надзора, представленные в комитете, должны предложить к утверждению в своих странах.

Главное отличие свода  нормативов от предыдущего соглашения состоит в новых подходах к  оценке кредитных рисков. Предполагается наличие у банков собственных  рейтинговых систем, позволяющих  классифицировать клиентов по степени  надежности. Кроме того, оно предусматривает новые подходы к прозрачности, уточняет объем информации, которую кредитные организации должны предоставлять рынку.

На основе Базеля II создана  директива ЕС, которая носит законодательный  характер. Ее действие распространяется на все европейские кредитные учреждения и инвестиционные компании. Под ее действие также подпадают и все крупные финансовые компании стран, не входящих в Еврозону, но осуществляющие на ее территории банковскую деятельность, операции с ценными бумагами и инвестиционное управление.

Базель ІІ содержит 3 так  называемые опоры:

• первая «опора» представляет расчет общих минимальных требований к капиталу под кредитные, рыночные и операционные риски. Отношение капитала к активам исчисляется с использованием определения регулятивного капитала и взвешенных по риску активов. Отношение совокупного капитала к активам не должно быть ниже 8%. Капитал второго уровня не должен превышать 100% капитала первого уровня;
• вторая «опора» Базеля ІІ регулирует процессы проверки банка органами банковского надзора. Изменения, во-первых, предполагают формирование увеличенных резервов для отдельных банков, если уровень резервов банка не отвечает его рисковому профилю. Во-вторых, органы надзора получают полномочия вмешиваться в деятельность банков с целью избегания снижения капитала ниже минимального уровня. В-третьих, подчёркивается необходимость обеспечения и постоянного контакта с банками;
• третья «опора», которая касается прозрачности и рыночной дисциплины, требует раскрытия банковской финансовой отчётности для широкой массы. Этот компонент дополняет предыдущие два и формулирует комплекс требований к раскрытию информации. Обозначенные требования позволят участникам рынка оценивать данные об основных сферах деятельности, величине капитала, подверженности риску, процессах оценки риска и, следовательно, о достаточности капитала организации-заемщика.

Предварительная редакция третьей части положений  Базельского комитета по банковскому  надзору (Базель ІІІ) была принята в  декабре 2009 года. Ввод Базеля ІІІ в действие запланирован с 2012 года. Основным положением Базеля ІІІ является ужесточение требований к форме капитала первого уровня, который должны будут составлять только обыкновенные акции и нераспределенная прибыль. Кроме того, к банкам будут предъявлены требования по созданию в фазе экономического роста запасов капитала сверх регулятивного минимума и осуществлен переход к формированию резервов на возможные потери на основе модели ожидаемых, а не понесенных потерь. Также предлагается ввести минимальный показатель ликвидности, позволяющий оценивать, располагает ли банк возможностями продолжать свою деятельность в течение ближайших 30 дней, а также показатель долгосрочной ликвидности (один год). Кроме того, будет введен дополнительный показатель оценки достаточности капитала — соотношение капитала и совокупных активов (за вычетом резервов и без учета обеспечения).

Внедрение условий Базельского соглашения, безусловно, имеет значительные преимущества, но существуют серьёзные проблемы на пути его внедрения в разных странах мира.

Первая проблема – это временной фактор, ведь банкам будет необходим значительный промежуток времени для того, чтобы перейти на новые стандарты расчёта капитала, особенно это касается усовершенствованных методов оценки, которые базируются на внутренних системах оценки. Вторая проблема – это высокие затраты на реализацию требований нового Базельского соглашения. Третья проблема – формирование баз данных на агрегирование информации, которая поступает из разных источников, которые несопоставимы по техническим характеристикам. Четвёртая проблема - неготовность банков, особенно в странах, которые развиваются, к внедрению систем управления рисками.

Таким образом, Базельский комитет не наделён какими-либо формальными наднациональными полномочиями. Формулируя свои предложения, разрабатывая стандарты, он делает ставку на заинтересованность самих государств в создании надёжной и эффективной системы банковского надзора. Присоединение к Базельскому соглашению становится необходимым и для банковского сектора, и для национальной экономики в целом. Без освоения стандартов Базеля ІІ украинская банковская система окажется поглощена иностранным банковским капиталом, или её просто изолируют от основных международных финансовых потоков. Такая ситуация приведёт к тому, что прекратится приплыв иностранных инвестиций в страну. Требования к капиталу, которые определяются Базелем ІІ, основаны на современных подходах оценки рисков, более того – соглашение стимулирует внедрение именно усовершенствованных методов оценки рисков, которые базируются на внутрибанковских моделях. Поэтому международное банковское сообщество понимает необходимость внедрения Базельского соглашения.

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Виды контролей

2.1. Предварительный  контроль

На этапе предварительного контроля система внутреннего контроля осуществляет надзор за полнотой, составом и своевременностью обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и функциональные подразделения банка осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации. Предметом предварительного контроля также является наличие порядка оперативного и систематического информирования руководящих органов банка о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации, о прогнозах развития ситуации на соответствующих сегментах рынка и в экономике в целом, в сфере нормативно-правового обеспечения банковской деятельности.

С этой целью проводятся комплексные и тематические проверки указанных подразделений на предмет наличия необходимых инструментов, порядков и технических средств для проведения адекватного анализа и доведения его до сведения ответственных лиц, принимающих участие в подготовке и принятии соответствующих решений.

Система внутреннего  контроля должна начинаться с контроля за подбором и расстановкой кадров. При этом необходимо исключить возможность  принятия решений, затрагивающих финансовое состояние кредитной организации, лиц с сомнительной деловой и общественной репутацией, недостаточно компетентных для принятия соответствующих решений. Для достижения этой цели службы работы с персоналом иобеспечения безопасности должны иметь четкие критерии квалификационных (образование, стаж) и личностных характеристик сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных критериев, а по определенному кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения от имени всего банка, согласовывает назначение на должность.

Служба внутреннего  контроля проверяет:

• содержание заключенного с работником трудового соглашения (контракта);
• наличие документа (служебной инструкции), строго
• регламентирующего должностные обязанности сотрудника до того, как он непосредственно приступил к исполнению служебных обязанностей.

2.2 Текущий контроль

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного  проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата.