Внутрибанковский контроль

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….......4

Глава 1.Внутренний контроль в системе управления банком……....….….......5

Параграф 1.Сущность внутреннего контроля в банках ……….………………5

Параграф 2. Основные направления и виды внутреннего контроля…………..8

Глава 2. Организация внутреннего  контроля в банке…………………..…......15

Параграф.1.Система внутреннего контроля деятельности банка…….............16

Параграф.2. Служба внутреннего контроля деятельности банка…….............20

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию банковского контроля ………………………………………………...….................................23

Заключение…………………………………………………………….….....…..28

Список использованных источников………………………………..….…..….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Важным направлением банковской деятельности является организация внутрибанковского контроля, который характеризуется как совокупность приемов и методов, применяемых банком для контроля проводимых им операций. Однако внутренний контроль нельзя рассматривать как простую единовременную процедуру. Внутренний контроль – постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности, позволяет формировать систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках.  
          Темой данной работы выбран внутрибанковский контроль, т.к. он является более широким и осуществляется ежедневно, при осуществлении текущей деятельности коммерческих банков. В условиях мирового финансового кризиса, восстановление российской экономики невозможно без нормально функционирующей банковской системы, которая должна функционировать соблюдая российское законодательство и общепринятые экономические законы. Но там, где большие деньги, всегда есть соблазн больших махинаций с деньгами, для недопущения данных махинаций без внутреннего контроля не обойтись. Как видно вопрос внутрибанковского контроля сегодня довольно актуален и исходя из этого целью данной работы является изучение внутрибанковского контроля. Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач: 
 
1)    Изучить понятие и содержание внутрибанковского контроля в РФ. 
 
2)    Исследовать виды внутрибанковского контроля. 
 
3)    Рассмотреть основные способы (методы) осуществления внутрибанковсого контроля.

 

ГЛАВА 1. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ  БАНКОМ

Параграф 1.Сущность внутреннего контроля

Организация системы  внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного  развития каждой кредитной организации  и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение ЦБР от 16 декабря 2003 г. N 242-П (ред. от 05.03.2009)  "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях банковских группах" и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.

Под внутрибанковским контролем понимается совокупность средств и методов проверки выполнения работниками банка кассовых, расчетных, кредитных и других операций.

Внутрибанковский контроль осуществляется всеми работниками  учетно-операционного аппарата на соответствующих участках работы. Ответственность за формирование системы внутреннего контроля возлагается на руководящий состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий. Внутрибанковский контроль имеет значение в обеспечении сохранности денежных средств и ценностей, как обслуживаемых предприятий, организаций, учреждений, так и самого банка, а также законности выполняемых его учреждениями операций, точного и своевременного отражения их в учете. При помощи банковского контроля не только создаются возможности не допустить ошибки при выполнении операции или же выявить их, если они уже были допущены, но и принять меры к их устранению, а также установить виновных лиц, допустивших ошибки. Основное назначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:

- соблюдения действующего законодательства; обеспечение законности в выполнение операций и сохранности средств и ценностей 
- соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;

- достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;

- рациональности проводимых  мероприятий по поддержанию ликвидности,  рентабельности и устойчивости  банка.

Главные цели внутреннего  контроля можно классифицировать так: эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками; достоверность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации; соблюдение законодательства и нормативных актов; исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Методы и  технические средства, применяемые  для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе  или программным путем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Параграф 2. Основные направления и виды внутреннего контроля

Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям:

· в зависимости от специфики решаемых задач следует  различать - административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;

- в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;

- в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;

- в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;

- в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

 

 

 

 

                                                                                                                        

                                                                                                                

Таблица

Классификация видов  внутреннего контроля в  банке

 

Различаются следующие  виды внутрибанковского контроля:

1. предварительный
2. текущий
3. последующий

Предварительный контроль – это система внутреннего контроля, которая начинается с контроля за подбором и расстановкой кадров. Этот вид контроля дает возможность работникам банка своевременно до начала оформления операции выявлять допущенные нарушения и предотвращать незаконные действия. При этом исключается возможность принятия решений, затрагивающих финансовое состояние банка лицами сомнительной, деловой и общественной репутации. Для достижения этой цели, службы работы с персоналом должны иметь четкие критерии квалификационных и личностных характеристик сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных критерий, а по определенному кругу работников, которые в силу своего служебного положения принимают решения от имени всего банка, согласовывают назначения на должность. В этом случае служба внутреннего контроля проверяет: 
– содержание заключенного с работниками договора, контракта, соглашения; 
–наличие документа, служебные инструкции, строго регламентирующих должностные обязанности сотрудника до того как, он непосредственно приступил к выполнению служебных обязательств.

Предварительный и текущий контроль, осуществляемые до и в момент совершения операции, охватывает все банковские операции. Текущий контроль осуществляется в процессе совершения операции и её отражения в учете. В процессе документооборота заключается в проверке законности операций, соблюдение правильности оформления документов. К текущему контролю относится также: проверка реестров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день. 
Текущий контроль выполняют ответственные исполнители, бухгалтеры, операционисты, начальники отделов и контролирующие их работники. Объектами такого контроля в обязательном порядке является: 
1. Соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров;

2. Объемы выдаваемых  и привлекаемых одним лицом  ресурсов;

3. Установление объема  операций и сделок выше которого  решение о проведение сделки  или операций принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующих коллегиальным органом правления и т.д.

4. Законность выполняемой  операции и соответствие её характеру деятельности клиента;

5. Правильность оформления  документа;

6. Возможность выполнения операции (например, наличие средств на счете клиента);

7. Своевременность оплаты  расчетных документов, соблюдение  при этом установленной очередности  платежей и т.д.

8. процессе проведения операций с наличностью

За организацию текущего контроля несет ответственность главный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правильность оформления операций по открытию расчетных и текущих счетов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюдение за его проведением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его заместителя входит осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением процентов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно проводит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходования денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кассу; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контролируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день. Последующий контроль производится после выполнения операции. Он дополняет два первых вида. Этот контроль дает возможность обнаружить допущенные ошибки в работе банка и принять меры к их устранению. Цель последующего контроля систематическая проверка постановки учета и документооборота и выполнения работниками учетно-операционного аппарата обязанностей законности и правильности проведения операций.

Можно выделить следующие  задачи организации последующего контроля:

- проверка постановки  учета и документооборота;

-подтверждение правильности  выполнения работниками учетно-операционного  аппарата возложенных на них обязанностей

- проверка законности  и правильности оформления выполненных  операций.

Последующие проверки проводятся по планам, которые  носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться  как комплексные проверки, так  и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Последующий контроль осуществляется не по каждой выполняемой операции, а по группе операций путём выборочной проверки правильности оформления и учёта отдельных операций. Проверки осуществляются специальными работниками по контролю. В ходе осуществления последующего контроля в выборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операции, правильность их оформления и отражения в учете. В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять. Результаты последующих проверок оформляются в виде справок, которые рассматриваются в пятидневный срок руководителем учреждения банка. Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка. Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля в коммерческом банке несет президент банка. Наличие законодательной базы, практика повседневной работы по осуществлению контроля за рисками банковской деятельности привели российские банки в процессе их становления и развития к осознанию необходимости создания систем внутреннего аудита. Основной целью внутреннего аудита является защита интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Отсюда вытекают и  основные задачи внутреннего аудита. К наиболее значимым из них можно отнести:

- проверку выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

 

- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

- проверку сохранности активов банка;правильности отражения операций банка в учете;

- контроль за состоянием отчетности, позволяющей получать, необходимую информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора.

Таким образом, основной задачей внутреннего банковского  аудита является минимизация рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное  подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует на основании устава банка и положения о службе внутреннего аудита. Для успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями.

Одновременно на службу внутреннего аудита возлагаются определенные обязанности:

1) осуществление постоянного  мониторинга рисков банковской  деятельности;

2) разработка рекомендаций  и указаний по устранению выявленных  нарушений и осуществление контроля  за их исполнением;

3) своевременное информирование руководства банка о превышения допустимых норм риска, о фактических и возможных нарушениях и др.

Один раз в год  банки в составе годового отчета обязаны представлять отчеты о состоянии  внутреннего контроля в Банк России, который вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ

В целом внутренний контроль в банках в настоящее время  представляет собой важнейший компонент как системы надзора со стороны органов, регулирующих банковскую деятельность, так и внутренних управленческих систем банков. Проблема создания эффективного механизма внутрибанковского контроля является одной из самых значимых для жизни самих банков и для функционирования финансовой инфраструктуры в целом.

 

Параграф 1.Система внутреннего контроля деятельности банка

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной  организации являются:

- эффективность финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективность управления активами и пассивами, рисками. В последнем случае имеются в виду: выявление, измерение и определение приемлемого для банка уровня рисков; постоянное наблюдение за рисками; принятие необходимых мер для поддержания рисков на уровне, не угрожающем финансовой устойчивости банка, интересам его кредиторов и вкладчиков;

- достоверность, полноту,  объективность и своевременность  составления и представления  финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, получаемой и используемой внутренними и внешними пользователями, а также информационную безопасность банка;

- соблюдение нормативных  правовых актов, стандартов саморегулируемых  организаций (если банк является  членом таких организаций), норм учредительных и внутренних документов банка;

- недопущение вовлечения  банка и его служащих в противоправную  деятельность;

- развитием внутрибанковских (в том числе трудовых и социальных) и межбанковских отношений, отношений  с клиентурой;

- контроль со стороны  органов управления за организацией  деятельности кредитной организации;

- контроль за функционированием  системы управления банковскими  рисками и оценка банковских  рисков;

- контроль за распределением  полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

- контроль за управлением  информационными потоками (получением  и передачей информации) и обеспечением  информационной безопасности;

- разработки предложений  и осуществления контроля за  реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля).

Такой широкий перечень целей является свидетельством того, что внутренний контроль охватывает почти все направления жизнедеятельности банка.

Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

- соблюдение кредитной  организацией требований законодательства  и внутренних документов;

- соответствие деятельности  кредитной организации утвержденной  стратегии; 

- должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;

- безошибочность регистрации  и обработки финансово-хозяйственных  операций организации; 

- достоверность, своевременность  и полнота составления отчетности;

- рациональное и экономное  использование всех видов ресурсов;

- соблюдение работниками  организации установленных руководством  требований, правил и процедур.

- определения в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающие интересы банка, его собственников и клиентов

- принятие своевремменых  и эффективных решений, направленных  на устранение выявленных недостатков  и нарушений в деятельности  банка

-  выполнение требований  по эффективному управлении рисками банковской деятельности

-  сохранность активов  банка (имущество)

- эффективное взаимодействие  с внешними аудиторами – органами  Государственного регулирования  и надзора

К объектам системы внутреннего  контроля относятся: организация деятельности кредитной организации; функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков; распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов - при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

Субъекты системы - участники  системы внутреннего контроля, кто  главным образом проводит контроль и кто выполняет контрольную функцию. К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести: органы управления кредитной организации; ревизионную комиссию (ревизор); главного бухгалтера и его заместителей; руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации; подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль. Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками кредитная организация осуществляет на постоянной основе в порядке, установленном внутренними документами.

Таким образом, эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделением. Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценки банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

 

 

 

 

Параграф 2. Служба внутреннего контроля в банке

Служба внутреннего  контроля  действует  на  основании  Устава    банка и положения о службе внутреннего контроля,  утверждаемого    Советом директоров  банка, подотчетна   в  своей    деятельности    органам   управления   банка   в соответствии   с    учредительными   документами банка и положением  банка о службе    внутреннего контроля. Создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации. Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

- проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля; 
-  проверка полноты применения методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций, управления банковскими рисками; 
-  проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа , наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств; 
-  проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления информации и отчетности; 
-  проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России; 
- проверка процессов и процедур внутреннего контроля; 
-     оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;

Кредитная организация  обязана обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля, профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций. Постоянство деятельности службы внутреннего контроля означает, что служба внутреннего контроля кредитной организации должна действовать на постоянной основе. 
Кредитная организация должна установить численный состав, структуру и техническую обеспеченность службы внутреннего контроля в соответствии с масштабами деятельности, характером совершаемых банковских операций и сделок. Служба внутреннего контроля должна состоять из служащих, входящих в штат кредитной организации. В кредитной организации, входящей в состав банковской группы, допускается передача отдельных функций службы внутреннего контроля службе внутреннего контроля другой кредитной организации, входящей в банковскую группу. Основанием для принятия решения о передаче отдельных функций службы внутреннего контроля является отсутствие у кредитной организации специалистов по подлежащим контролю видам деятельности и невозможность или нецелесообразность найма таких специалистов на постоянной основе с учетом характера и масштабов деятельности кредитной организации. Перечень передаваемых функций, порядок взаимодействия и ответственность при осуществлении функций службы внутреннего контроля должны быть согласованы между кредитными организациями в письменной форме. При этом ответственность за эффективность осуществления переданных функций несет кредитная организация, принявшая решение о передаче отдельных функций службы внутреннего контроля.  Кредитная организация обеспечивает независимость службы внутреннего контроля. Кредитная организация обеспечивает решение поставленных перед службой внутреннего контроля задач без вмешательства со стороны органов управления, подразделений и служащих кредитной организации, не являющихся служащими службы внутреннего контроля. 
Руководитель (его заместители) и служащие службы внутреннего контроля, ранее занимавшие должности в других структурных подразделениях кредитной организации, не должны участвовать в проверке деятельности и функций, которые осуществлялись ими в течение проверяемого периода и в течение двенадцати месяцев после завершения такой деятельности и осуществления функций. Кредитная организация вправе устанавливать порядок перемещения (периодичность, обоснованность) руководителя и служащих службы внутреннего контроля на другие должности в кредитной организации в случае изменения характера и масштабов деятельности, появления новых видов или направлений деятельности и т.п. Руководителем службы внутреннего контроля рекомендуется не назначать лицо, работающее по совместительству.

Таким образом, должна быть обеспечена профессиональная компетентность руководителя и служащих службы внутреннего контроля. Кредитная организация укомплектовывает службу внутреннего контроля служащими, имеющими высокий уровень профессиональной квалификации и подготовки. Кредитной организации рекомендуется устанавливать для руководителя службы внутреннего контроля требования о наличии опыта руководства структурным подразделением кредитной организации, связанным с совершением банковских операций и других сделок. Обучение (переподготовку) руководителя и служащих службы внутреннего контроля рекомендуется осуществлять на регулярной основе.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ

Известно, что внутренний контроль включает следующие взаимосвязанные  компоненты: контрольную среду; оценку рисков; контрольные процедуры; информацию и ее распределение; мониторинг. Для того чтобы система внутреннего контроля стала эффективной, нужно её постоянно совершенствовать. Пути совершенствования можно выделить следующие: 

Утверждать и периодически пересматривать владельцами (Советом  директоров) документы, устанавливающие  стратегию и политику финансовой организации в области внутреннего  контроля:

- устанавливать основные  виды деятельности организации; 

- идентифицировать основные неотъемлемые риски, связанные с основными видами деятельности;

- устанавливать приемлемые  уровни риска, который может  (должен) принимать на себя кредитная  организация и её подразделения  для достижения поставленных  целей;

- определять основные  методы контроля и структуру контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.

Утвержденную стратегию  и политику внедрять менеджментом в  практику на базе оценки рисков:

- проводить идентификацию, оценку и контроль внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение кредитной организацией поставленных целей (идентификация, мониторинг и контроль за рисками);

- утверждать организационную  структуру и распределение полномочий;

- разрабатывать необходимые  процедуры и процессы, направленные на выявление, отслеживание изменений и контроля за рисками;

- планировать и контролировать  деятельность по мониторингу  эффективности системы внутреннего  контроля;

- создавать контрольную  среду, которая выражает и демонстрирует  персоналу всех уровней важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм.