Выездная налоговая проверка. 10

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию 
 

Санкт-Петербургский  государственный

университет сервиса и экономики

_____________________________________________________________________________ 

Юридический факультет

Специальность: Налоги и налогообложение 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По  дисциплине:  Налоговое администрирование

На  тему: Планирование и подготовка выездной налоговой проверки.

Специальность:      351200 (080107) «Налоги и налогообложение»

Автор работы:  Парфёнова В.И.                                      

                                                      (подпись, дата)

Группа:  3512, 3 курс З/о

Руководитель  работы: Александрова М.Г.                                    

                                                      (подпись, дата)

Работа  защищена:                                 

                             (дата)   

Оценка:                                 

Члены комиссии:                                                                 

                        (подпись, дата)   (подпись, дата)

                        (подпись, дата)   (подпись, дата)

                        (подпись, дата)   (подпись, дата) 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт - Петербург 

2011 г.

Содержание

I. Введение.

II. Понятие сущности, порядка и подготовки проведения выездной налоговой проверки.

1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.
2. Порядок назначения выездной налоговой проверки.
3. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки.

III. Основные этапы проведения выездной налоговой проверки, ее оформление и реализация результатов.

1. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки.
2. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки.

IV. Анализ проблем планирования и подготовки выездной налоговой проверки.

V. Заключение.

VI. Список использованной литературы.

VII. Приложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Выездная  налоговая проверка является для  налогоплательщика серьезным испытанием, преодолеть которое можно, если знать, в каких случаях налогоплательщика  включают в план проверки, какими полномочиями наделены налоговые органы, что происходит после завершения проверки. 
В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Статья 87 НК РФ предоставляет налоговым органам право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. При этом именно выездная проверка является наиболее "проблемной" для налогоплательщика, так как она связана с присутствием сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием у него первичных документов. 
Налоговые органы организуют работу по проведению выездных проверок на основании ежеквартальных планов.

     В каких случаях налогоплательщика  включают в план проверки?  
Приказом МНС России от 17.11.03 №БГ-3-06/627 установлены следующие, предъявляемые к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок:

• налогоплательщик относится к категории крупнейших и (или) основных налогоплательщиков;
• имеется поручение правоохранительных органов;
• имеется поручение вышестоящего налогового органа;
• организация представляет «нулевые балансы»;
• организация не представляет налоговую отчетность в налоговый орган;
• необходимость проверки вытекает из мотивированного запроса другого налогового органа;
• налогоплательщик отобран по результатам камеральной налоговой проверки и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет);
• налогоплательщик отобран на основании анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу;
• налогоплательщик отобран на основании иной информации, анализ которой позволяет сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений;
• организация ликвидируется.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка подготовки и планирования выездной налоговой проверки.

В связи  с этим задачами для написания  курсовой работы являются:

• раскрыть понятие и сущность налоговой проверки;
• изучить порядок назначения выездной налоговой проверки;
• рассмотреть подготовку к проведению выездной налоговой проверки;
• выявить основные этапы проведения выездной налоговой проверки;
• показать порядок оформления выездной налоговой проверки;
• рассмотреть реализацию результатов выездной налоговой проверки.

II. Понятие сущности, порядка и подготовки проведения выездной налоговой проверки.

1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.

     Порядок назначения выездных налоговых проверок определен приказом МНС России от 8.10.99 г. № АП-3-16/ 318 (зарегистрирован  в Минюсте России 15 ноября 1999 г. № 1978) с Дополнением № 1, внесенным  приказом от 7.02.2000 г. № АП-3-16/34, акт  по результатам данной проверки должен быть составлен в соответствии с  инструкцией МНС России от 10.04.2000 г. № 60 УО порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденной приказом МНС России № АП-3-16/138 (зарегистрирован в Минюсте России 7 июня 2000 г. № 2259).

     Выездные  налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и  пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

     Выездные  налоговые проверки проводятся должностными лицами налоговых органов с участием сотрудников органов внутренних дел в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 33 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. N 1026-I "О милиции".

     При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов  и сотрудники органов внутренних дел руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом, Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах  Российской Федерации", Федеральным Законом Российской Федерации "О полиции", принятый Государственной Думой 28.01.2011г и одобренный Советом Федерации 02.02.2011г, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     Сотрудники  налоговых органов и органов  внутренних дел при осуществлении возложенных на них задач обязаны действовать в строгом соответствии с федеральными законами, Налоговым кодексом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, корректно и внимательно относиться к представителям организации, физическим лицам и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство, соблюдать налоговую тайну.

     За  совершение неправомерных действий при осуществлении служебных  полномочий сотрудники налоговых органов  и органов внутренних дел несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Действия  сотрудников налоговых органов  и органов внутренних дел могут  быть обжалованы организациями и  физическими лицами в вышестоящие  налоговые органы и органы внутренних дел, прокуратуру и суд.

     Взаимодействие  должностных лиц налоговых органов  и сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой  проверки не препятствует их самостоятельности  при выборе предусмотренных законодательством  средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий  в рамках своей компетенции при  одновременном обеспечении согласованности  всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Функцию общей  координации осуществляемых в процессе проведения проверки мероприятий выполняет  руководитель проверяющей группы.

     Основанием  для проведения выездной налоговой  проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о ее проведении (в случае проведения повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, решение о проведении проверки оформляется в виде мотивированного постановления).

     Указанное решение оформляется в соответствии с Порядком назначения выездных налоговых  проверок, утвержденным приказом МНС  России от 08.10.1999 N АП-3-16/318 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.11.1999 регистрационный N 1978).

     В случае если сотрудники органа внутренних дел привлекаются к проведению ранее  начавшейся выездной (повторной выездной) налоговой проверки, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о внесении дополнений в принятое решение (постановление) о проведении данной проверки, предусматривающее  соответствующее изменение состава  проверяющей группы.

     В случаях назначения выездных налоговых  проверок на основании постановления  следователя, вынесенного по находящимся  в его производстве уголовным  делам, в решении о проведении выездной (повторной выездной) налоговой  проверки должны учитываться содержащиеся в постановлении следователя  предложения по характеру, сроку  и объему проверки и поставленные вопросы.

     Если  в ходе проведения выездной налоговой  проверки возникает необходимость  проверки налогов (сборов), не включенных в принятое решение (постановление) о проведении выездной (повторной  выездной) налоговой проверки, то руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о назначении новой выездной (повторной выездной) налоговой проверки по указанным  налогам (сборам), с учетом требований статей 87 и 89 Налогового кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок назначения  выездной налоговой  проверки. 

     Основанием  для начала проверки является оформленное  соответствующим образом (приложение № 1 к Порядку (см.прил.1)) решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В связи с реорганизацией или ликвидацией проверяемого субъекта повторная выездная проверка проводится согласно приложению № 2 к Порядку. Решение руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о назначении повторной проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа оформляется в виде мотивированного постановления, которое помимо реквизитов, предусмотренных для решения о назначении проверки, должно содержать ссылку на обстоятельства, явившиеся основанием для повторной проверки.

     При этом следует иметь в виду, что  назначение выездных налоговых проверок филиалов или представительств (в  НК РФ участниками налоговых правоотношений являются обособленные структурные  подразделения) может проводиться  независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

     Назначение  выездных налоговых проверок филиалов или представительств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) может проводится независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора):

     а) выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации), а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может назначаться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

     б) запрещается назначение повторных  выездных налоговых проверок по одним  и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный  налоговый период, за исключением  случаев, когда такая проверка назначается  в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации) или  в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью  налогового органа, проводившего проверку.

     в) выездной налоговой проверкой могут  быть охвачены только три календарных  года деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), непосредственно предшествовавших году проведения проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки. 

     Сотрудники  органов внутренних дел принимают  участие в выездных налоговых  проверках на основании мотивированного  запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, в следующем порядке.

     Мотивированный  запрос налогового органа об участии  сотрудников органов внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке может быть направлен  в орган внутренних дел, как перед  началом налоговой проверки, так  и в процессе ее проведения. Форма  указанного запроса приведена в  приложении к настоящей Инструкции.

     Основаниями для направления  указанного мотивированного  запроса могут  являться:

     а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных  нарушениях налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах и необходимости  проверки указанных данных с участием специалистов-ревизоров и (или) сотрудников  оперативных подразделений;

     б) назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании  материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый  орган, для принятия по ним решения  в соответствии с пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса;

     в) необходимость привлечения сотрудников  органа внутренних дел в качестве специалистов для участия в проведении конкретных действий по осуществлению  налогового контроля;

     г) необходимость содействия должностным  лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также  обеспечения мер безопасности в  целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

   Запрос  налогового органа должен содержать:

• полное наименование организации (ИНН/КПП), фамилию, имя, отчество физического лица (ИНН - при наличии), адрес местонахождения организации, место жительства физического лица; вопросы проверки (виды налогов (сборов), по которым проводится проверка); период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика - плательщика сбора, налогового агента, за который проводится проверка;
• изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников органа внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке: описание формы, характера и содержания предполагаемого нарушения законодательства о налогах и сборах, основанное на имеющейся у налогового органа информации;
• обоснование привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

   В случае если проверка назначена по результатам рассмотрения материалов о нарушениях законодательства о  налогах и сборах, направленных органом  внутренних дел в налоговый орган, вместо указанных данных приводится ссылка на номер и дату письма органа внутренних дел, с которым были представлены эти материалы; предложения по количеству и составу сотрудников органа внутренних дел, привлекаемых для участия  в выездной (повторной выездной) налоговой проверке; предполагаемые сроки проведения проверки.

   Не  позднее пяти дней со дня поступления  запроса налогового органа орган  внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных  для участия в выездной налоговой  проверке, или мотивированный отказ  от участия в указанной проверке.

   Основаниями для отказа по запросу  налогового органа об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке могут являться:

• отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;
• несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проверке компетенции органов внутренних дел;
• отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

   В целях обеспечения координации  действий участников выездной (повторной  выездной) налоговой проверки непосредственно  перед ее началом должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, назначенными для участия  в ее проведении, проводится рабочее  совещание, на котором вырабатываются и согласуются основные направления  проведения предстоящей проверки, составляется аналитическая схема выявления  нарушений налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, по которым имеется соответствующая информация, а также вопросы организации и тактики осуществления мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

   При проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки проверяющие  действуют в пределах прав и обязанностей, предоставленных им законодательством  Российской Федерации.

   Должностные лица налоговых органов при проведении проверки совершают действия по осуществлению  налогового контроля, предусмотренные  Налоговым кодексом, Законом "О  налоговых органах Российской Федерации", федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Сотрудники  органов внутренних дел участвуют  в проведении выездной налоговой  проверки путем осуществления полномочий, предоставленных им Федеральным Законом Российской Федерации "О полиции" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     В случае если проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, проверяющими должны быть приняты необходимые меры по сбору доказательств. В установленном порядке производится снятие копий с документов и файлов, свидетельствующих о совершении нарушения законодательства о налогах и сборах, истребование недостающих документов, выемка документов и предметов, в том числе электронных носителей информации, проведение встречных проверок, допросы свидетелей и другие действия, предусмотренные Налоговым кодексом, Законом "О налоговых органах Российской Федерации", Федеральным Законом Российской Федерации "О полиции" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 
 
 
 

     Таким образом, можно сделать вывод по второй главе:

     Выездная  налоговая проверка – это вид  налоговой проверки, который производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Все положения и порядок проведения выездной налоговой проверки прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

     Основанием  для назначения налоговой проверки является оформленное соответствующим  образом решение руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка может проводиться  повторно и оформляется в виде мотивированного постановления, которое должно содержать ссылку на обстоятельства, явившиеся основанием для повторной налоговой проверки.

     При подготовки к проведению выездной налоговой  проверки принимают участие сотрудники органов внутренних дел. Их мотивированный запрос может быть отправлен, как и до начала проведения выездной налоговой проверки, так и в процессе ее проведения. В течение пяти дней со дня поступления запроса налогового органа орган внутренних дел должен дать информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверки или дать мотивированный отказ в участии указанной проверки.

     Для правильности проведения выездной налоговой  проверки, перед ее началом, должностные  лица налогового органа и сотрудники органа внутренних дел проводят совещание, на котором решают порядок проведения проверки, направления и составляют аналитическую схему выявления нарушений. При проведении налоговой проверки органы внутренних дел действуют в пределах прав и обязанностей, предусмотренные законодательством Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     III. Основные этапы проведения выездной налоговой проверки, её оформление и реализация результатов.

1. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки.

     Непосредственно после прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителю) служебные удостоверения, а также решение (постановление) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Факт предъявления решения (постановления) удостоверяется подписью руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо физического лица (их представителя) на экземпляре данного решения (постановления) после слов "С решением (постановлением) на проведение выездной (повторной выездной) налоговой проверки ознакомлен" с указанием соответствующей даты.

     В случае отказа руководителя организации, индивидуального предпринимателя  либо физического лица (их представителя) от подписи на экземпляре решения (постановления) о проведении проверки должностным  лицом налогового органа, возглавляющим  проверяющую группу, в конце указанного документа производится запись о  том, что решение (постановление) предъявлено  указанным лицам и от подписи, удостоверяющей предъявление данного  решения (постановления), эти лица отказались, заверенная подписью указанного должностного лица налогового органа.

     При воспрепятствовании законной деятельности проверяющих сотрудники органа внутренних дел, привлекаемые для обеспечения  мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных  лиц налоговых органов, принимают  меры по пресечению противоправных деяний в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.