Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Заемные средства. 2

Содержание

с.

Введение 3

1.Источники формирования собственных средств предприятий

и организаций. Их значение в финансово-хозяйственной

деятельности в рыночных условиях 7

2.Значение, задачи и информационное обеспечение анализа

собственных средств 11

3.Экономическая характеристика ОАО «Ламзурь» 14

4.Учет собственных и заемных средств в ОАО «Ламзурь» 20

5.Анализ собственных и заемных средств в ОАО «Ламзурь» за 2009 год. 27

6.Анализ использования собственных и заемных средств в

ОАО «Ламзурь» 34

Заключение 37

Список используемых источников 39

Приложение 1.

Приложение 2.

Приложение 3.

Приложение 4.

Приложение 5.

Введение

В условиях развивающихся рыночных отношений каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами для осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Как известно, формирование финансовых ресурсов предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств.

К собственным источникам финансовых ресурсов на действующих предприятиях относится прибыль (от основной и других видов деятельности), амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат. К ним относятся: минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости; минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции; задолженность бюджету по некоторым видам налогов и др

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики

собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала,

поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

По мере функционирования предприятия потребность в денежных средствах возрастает, что требует соответствующего финансирования прироста капитала. поэтому при недостатке собственных средств предприятие может привлекать средства других организаций, которые получили название заемный капитал.

Заемный капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах. В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др. В бухгалтерском учете заемные средства и кредиторская задолженность отражаются отдельно. Поэтому в широком смысле возможно выделение заемных средств и в узком смысле – собственно финансового кредита.

С одной стороны, привлечение заемных средств – это фактор успешного функционирования предприятия, с другой стороны предприятие обременяется финансовыми обязательствами. Одна из главных оценочных характеристик эффективности управленческих финансовых решений – величина и эффективность использования заемных средств.

Эффективная финансовая деятельность предприятия невозможна без постоянного привлечения заемного капитала. Использование заемного капитала позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование собственных средств, ускорить формирование различных целевых финансовых фондов, а в конечном итоге — повысить рыночную стоимость предприятия.

Влияние, которое оказывает собственный и заёмный капитал на деятельность предприятия трудно переоценить. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской отчётности должны ясно и четко представлять, за счет каких источников предприятие будет осуществлять свою деятельность, какова доля источников собственных средств в общем объёме капитала организации.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие.

Объектом исследования данной курсовой работы являются собственные и заемные средства ОАО «Ламзурь».

Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации учета, анализа и оценки эффективности использования собственных и заемных средств.

Исходя из цели ,были сформулированы задачи данной работы:

1.Изучить источники формирования собственных средств предприятий.

Определить их значение в финансово-хозяйственной деятельности в рыночных условиях;

2.Определить значение, задачи и информационное обеспечение анализа собственных средств;

3. Дать краткую экономическую характеристику предприятия на примере ОАО «Ламзурь»;

4.Раскрыть порядок учета собственных и заемных средств на промышленном предприятии.

5.Проанализировать собственные и заемные средства , а также их использование на промышленном предприятии.

1.Источники формирования собственных средств предприятий и организаций. Их значение в финансово-хозяйственной деятельности в рыночных условиях

Хозяйствующий субъект для осуществления своей деятельности должен располагать необходимыми экономическими ресурсами, способными принести экономическую выгоду от их использования.

Объектом изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные. Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению можно разделить на:

источники собственных средств (собственный капитал);

заемные источники средств (обязательства).

Источники собственных средств составляют в денежном выражении материальную базу организации. Собственные источники включают в себя: уставный , а также резервный и добавочный капиталы; сюда также относятся фонды и другие резервы, нераспределенная прибыль. К источникам собственных средств относится, кроме того, целевое финансирование.

1. Уставный капитал организации представляет собой собственный первоначальный капитал организации, которым наделяется организация в момент, ее создания (регистрации) за счет полученных от учредителей средств в виде их вкладов (взносов в денежном выражении) в соответствии с учредительными документами. Иначе - стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия.

При этом уставный капитал формируется по-разному в зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы предприятия и может быть изменен в процессе деятельности организации. Уставный фонд создается за счет паевых взносов, взносов учредителей, проданных акций. 2.Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством и уставом организации. Так, конкретный размер резервного капитала определяется, например, уставом хозяйственного общества в пределах 15% уставного капитала, в то время как ежегодные отчисления - в размере не менее 5% чистой прибыли за год.

Резервный капитал используется на:

-покрытие непредвиденных (возможных) убытков и потерь организации за отчетный год при отсутствии иных источников покрытия;

-выплату доходов учредителям при недостаточности или отсутствии годовой прибыли для этих целей;

-погашение облигаций предприятия и выкуп собственных акций.

Имеющиеся на конец года неиспользованные остатки этого фонда переходят на следующий год.

3.Добавочный капитал формируется как прирост стоимости внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства), выявляемый в результате их переоценки. Переоценка проводится в установленном законодательством порядке (например, не чаще одного раза в год).

К добавочному капиталу в акционерных обществах относят также полученную выше номинальной стоимости размещенных акций сумму (эмиссионный доход общества). При этом разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть выручена как при учреждении общества, так и при последующем увеличении уставного капитала.

4. Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет -капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, пеней, штрафов, неустоек. Это внутренний источник финансирования долговременного характера, состоящий в суммировании невыплаченной учредителям в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прибыль прошлых лет в учете обособленно не отражается теперь. Организации должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли. Для этого в разрезе счета по учету нераспределенной прибыли могут быть открыты отдельные субсчета (например, "Прибыль, подлежащая распределению", "Нераспределенная прибыль в обращении", "Нераспределенная прибыль использованная"). Нераспределенная прибыль не является источником финансирования каких-либо расходов (сохраняется ее сумма во времени). Таким образом, прибыль по фондам теперь не распределяется; источник, за счет которого образовывались ранее специальные фонды (развития производства; материального поощрения; социального развития; подготовки кадров и др.), отсутствует.

5. Резервы создаются в ходе деятельности организации и используются по целевому назначению. Они могут быть предназначены на:

предстоящую оплату отпусков;

ремонт основных средств;

выплату ежегодных вознаграждений по годовым итогам, за выслугу лет;

покрытие различных возможных непредвиденных затрат;

покрытие сомнительных долгов;

другие предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ цели (например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги).

6.Целевое финансирование - это средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства, поступившие в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий и др. Эти средства носят целевой характер и их вправе использовать лишь по назначению.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.

2. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа собственных средств

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

     В связи с вышесказанным огромное значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.
     Анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии.
     Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:
     -выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;
     -определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;
     -оценить приоритетность прав получения дивидендов;
     -выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.
     Анализ состава элементов собственного капитала позволяет выявить его основные функции:

     -обеспечение непрерывности деятельности;
    -гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;
     -участие в распределении полученной прибыли;
   -участие в управлении предприятием;

Основные задачи анализа собственного капитала сводятся к следующему:

-оценка состояния собственного капитала;

-выявление тенденций изменения структуры собственного капитала для оценки качества его управления;

-оценка чистого собственного капитала (капитала - нетто);

-определение резервов роста собственного капитала .

В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих основных форм:

1)Баланс предприятия (форма №1)

2)Отчет о прибылях и убытках (форма№2)

3)Отчет об изменении капитала (форма №3)

4)Отчет о движении денежных средств (форма №4)

5)Приложение к бухгалтерскому балансу предприятия (форма №5)

Основными источниками информации для анализа собственного капитала предприятия, формирования и его размещения служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых при переходе к рыночной экономике значительно увеличивается (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и др.), или его ожидают финансовые затруднения.

Анализ собственных средств имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.

3.Экономическая характеристика ОАО «Ламзурь»

Открытое акционерное общество «Ламзурь», далее именуемое «Общество», создано в результате преобразования Государственного Предприятия - Кондитерский комбинат «Саранский», на основании Приказа №68–ПР Государственного комитета Мордовской ССР по управлению государственным имущество от 12.08.1992 года. Общество зарегистрировано Решением №1028 Исполкома Саранского городского Совета народных депутатов от 18.08.1992 года.

Фирменное наименование Общества на русском языке:

Полное: Открытое акционерное общество «Ламзурь»

Сокращенное: ОАО «Ламзурь»

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Невского, 67.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», другими правовыми актами, настоящим Уставом.

Общество имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием на место его нахождения, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Оно имеет расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Общество вправе создавать в установленном порядке на территории Российской Федерации представительства, филиалы в соответствии с настоящим Уставом и действующим законодательством.Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Филиалом Общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства, или их часть.

Представительством Общества является обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества, которое представляет интересы Общества и осуществляет их защиту.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденного Обществом Положения.

Филиалы и представительства наделяются Обществом имуществом, которое учитывается как на отдельных балансах, так и на балансе Общества.

Решение о создании филиалов и представительств и их ликвидации, Положение о них принимаются Советом директоров Общества.

Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенностей, выданных Обществом.

При подготовке к проведению ближайшего Общего собрания акционеров после принятия Советом директоров решения о создании филиала Совет директоров обязан включить в повестку дня Общего собрания вопрос о внесении дополнений в Устав Общества в части сведений о создании филиала.

Общество имеет право на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории Российской Федерации, и в порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.

Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами и составляет 37 063 423 (Тридцать семь миллионов шестьдесят три тысячи четыреста двадцать три) рубля и разделен на 37 063 423 (Тридцать семь миллионов шестьдесят три тысячи четыреста двадцать три) акции, в том числе 27 797 568 (Двадцать семь миллионов семьсот девяносто семь тысяч пятьсот шестьдесят восемь) обыкновенных именных бездокументарных акций типа А и 9 265 855 (Девять миллионов двести шестьдесят пять тысяч восемьсот пятьдесят пять) привилегированных именных бездокументарных акций типа А. Номинальная стоимость одной акций составляет 1 (Один) pубль.

Общество создано для выполнения работ, оказания услуг юридическим и физическим лицам с целью получения пpибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

1) производство кондитерских изделий и их реализация;

2) производство бумажно-картонных изделий, упаковки и их реализация;

3) производство сельскохозяйственной продукции и продовольственных товаров и их реализация;

4) совершение внешнеэкономических операций в пределах, установленных законом;

5) информационно - консультативная деятельность по распространению новых технологий по производству кондитерских изделий и других продовольственных товаров;

6) монтаж, эксплуатация и сервисное обслуживание оборудования;

7) оказание различных услуг.

Лицензиpуемые виды деятельности Общество осуществляет на основании pазpешений, полученных в установленном действующим законодательством поpядке. Общество осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, владеет, пользуется и pаспоpяжается указанным имуществом, совеpшает в отношении него любые действия, не пpотивоpечащие действующему законодательству Российской Федерации.

Общество имеет пpаво:

1) пpодавать, обменивать, пеpедавать, сдавать в аpенду как на возмездной, так и безвозмездной основе юридическим, физическим лицам здания, сооpужения, технику, обоpудование, тpанспоpтные сpедства, а также инвентаpь, сыpье и дpугие матеpиальные pесуpсы и имущество;

2) напpавлять сpедства на жилищное и культуpо-бытовое стpоительство, на иные социальные и бытовые нужды акционеpов и pаботников Общества;

3) выдавать ссуды и денежные кpедиты акционерам и работникам Общества;

4) привлекать физических лиц к выполнению работ на контактной основе, договоpов, поpучений и иных фоpм, установленных действующим законодательством, с соответствующей оплатой тpуда;

5) самостоятельно опpеделять поpядок и pазмеp оплаты тpуда штатных и пpивлекаемых pаботников;

6) самостоятельно определять перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, не представлять информацию, содержащую коммерческую тайну.

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности Общества является прибыль.

Органами управления ОАО «Ламзурь» являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров (наблюдательный совет);

- Генеральный директор (исполнительный орган);

-другие органы, создаваемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Орган контроля Общества:

- Ревизионная комиссия.

ОАО «Ламзурь» производит весь ассортимент кондитерских изделий мучных и сахаристых.

Вся продукция подкреплена сертификатом качества.

Таблица 3.1.«Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ламзурь» за 2009 год»

Наименование показателей	2008 год	2009 год	Темп роста,%	Абсолютный прирост
Объем продаж	512400	829297	161,8	316897
Себестоимость	453395	759196	167,4	305801
Валовая прибыль	59005	70101	118,8	11096
Прибыль от продаж	42393	59497	140,3	17104
Рентабельность,%	8,3	7,2	-	-1,1
Фонд оплаты труда	34199,1	40691,7	119,0	+6492,6
Численность работников	395	430	108,86	+35
Производительность труда	1297,2	1928,6	111,75	+631,4
Средняя з/п в месяц, руб.	7215	7886	109,3	+671
По данным таблицы № 1 видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом в ОАО «Ламзурь» товарооборот возрос на 61,8 (161,8%-100%) или на 316897 тыс.руб. По сравнению с 2008 годом в 2009 году предприятие работало менее рентабельно: рентабельность уменьшилась на 1,1 % (7,2%-8,3%). Так как увеличился товарооборот, следственно возросли доходы – на 18,8% (118,8% - 100%) или на 11096 тыс.руб. Это положительно сказалось на прибыли, она увеличилась на 40,3% (140,3%-100%) или на 17104 тыс.руб. Численность работников на предприятии ОАО «Ламзурь» в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросла на 35 человек , это связано с расширением производства. Более эффективно используется труд работников: возросла производительность труда на 11,75% (111,75%-100%) или на 631,4 тыс. руб. Средняя заработная плата возросла на 9,3%, это ниже темпов роста производительности труда, что дает экономический эффект по фонду оплаты труда, способствует снижению себестоимости единицы продукции, снижению цены, росту прибыли. В целом можно сказать, что ОАО «Ламзурь» за последние два года развивался довольно успешно, работая более эффективно и рентабельно.