Затратный подход

Введение

Формирование  рынка машин и оборудования происходит в сложных условиях, характерных  для современного состояния Казахстанской  экономики в целом.

Машины и  оборудования являясь непременным условием развития общества, продолжает и завершает процесс производства продуктов доставляя их к месту потребления. К. Маркс отмечал, что сокращение времени и пространства с помощью машин — это один из факторов производственной силы труда. Машины и оборудование, подвижной состав, сооружения, здания и другие виды основных фондов состоят из частей, которые изготавливаются из разных материалов, работают с разной нагрузкой и изнашиваются неравномерно. Неравномерность изнашивания частей основных фондов вызывает необходимость частичного их восстановления или ремонта. Различают следующие виды обслуживания и ремонта: техническое обслуживание, текущий, капитальный и восстановительный ремонты.

Метод амортизационных  отчислений имеет смысл применять в отдельных случаях для оценки физического износа автотранспортных средств, принадлежащих юридическим лицам. Указанные методы используются также для расчета физического износа агрегатов, узлов, систем и других элементов автотранспортных средств.

Метод расчета  физического износа с контролеру технического состояния является наиболее точным и обоснованным.

Существует  три подхода оценки стоимости  машин и оборудования: затратный  подход, рыночный подход и доходный подход.

При затратном  подходе считают, что рыночная стоимость  оцениваемого оборудования определяется, в первую очередь затратами на его создание и реализацию. Определяемая таким, образом стоимость может не совпадать с рыночной стоимостью, так как затраты - не единственный фактор стоимости, на которую также, влияют полезность, качество и конкурентоспособность.

Рыночный подход наиболее применим для тех видов машин и оборудования, которые имеют развитый вторичный рынок: автомобили, многие виды станков, суда, самолеты и другое стандартное серийное оборудование. Метод основан на определении рыночных цен, адекватно отражающих "ценность" единицы оборудования в ее текущем состоянии.

Применение  доходного подхода требует прогноза будущих доходов за несколько  лет работы предприятия. Напрямую применительно  к машинам и оборудованию решить эту задачу затруднительно, поскольку  доход создается всей производственной или коммерческой системой, всеми ее активами, к которым, наряду с машинами и оборудованием, относятся здания, сооружения, оборотные средства, нематериальные активы. Такая задача может решаться как для всего предприятия в целом, так и для отдельного цеха или производственного участка.

Эффективное решение  поставленной задачи в значительной мере будет зависеть от того, насколько  полно будут выявлены и объективно оценены экономические особенности  рынка и правильное применение подхода.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

• Охарактеризовать современное состояние рынка машин и оборудования в Казахстане;
• Провести оценку;
• Выявить факторы, влияющие на оценку;
• Рекомендовать мероприятия по совершенствованию правовых аспектов транспортных средств.

1. Совершенствование правовых аспектов оценки транспортных средств

Развитие рыночных отношений в нашем обществе неизбежно  влечет за собой пересмотр взглядов на стоимостную составляющую товара или имущества. Ранее данная составляющая не вызывала опросов по причине административного механизма ценообразования. Развития потребительского рынка, приведение его в соответствие с реальными затратами обусловили необходимость разработки специального направления научного знания, связанного с поиском объективных критериях оценки стоимости имущества постоянно находящегося в экономическом обороте. Его актуальность появилась, в том числе, в связи формированием рынка страховых услуг, одна из задач которого связанна с установлением суммы убытков, возникающих в результате стихийных бедствий, аварий, пожаров, дорожно-транспортных происшествий и т.д. для последующего возмещения ущерба.

Наличие в судебных органах значительного числа дел, связанных с установлением реальной стоимости возмещаемого страховыми компаниями1 ущерба во многом объясняется существующем порядком оценки товара и. убытков когда стороны зачастую вынуждены обращаться в Центр судебной экспертизы МЮ РК и не используют возможности внесудебного разрешения вопросов. Подобная ситуация объясняется не только малочисленностью специализированных учреждений оценочного профиля (по аналогии с Центрами недвижимости).

Традиционно подобные документы разрабатываются по запросам судебной практики в рамках так называемых «судебных товароведческих экспертиз». В условиях, когда на законодательном уровне произошло коренное изменение понятий аппарата судебной экспертизы и к ее задачам отнесено проведение исследований на основе специальных научных знаний в процессе осуществлении правоохранительной и судебной деятельности, при разработке методической рекомендаций особо следует обратить, внимание на следующие правовые моменты.

1. Высокопрофессиональная оценка проектов, деятельности нормативов, имущества, активов и т.д., являясь непременным условием успешной работы Центров недвижимости, банковской и страховой систем инвестиционных фондов, кредитных и иных учреждений, как правило, не требует обращения к судебно-экспертной системе, поскольку осуществляется в рамках гражданско-правовых отношений, в тав называемых «бесспорном порядке». Поэтому следует считать общепринятым правовым началом вывод о том, что: существование правового института оценки движимого и недвижимого имущества не может являться исключительной прерогативой судебно-экспертных органов, как это традиционно признается в сложившимся правовом пространстве. В качестве традиционного примера следует провести рекомендации Министерства юстиции РК по осуществлению оценки стоимости строений, транспортных средств и т.д. только в Центре судебных экспертиз РК.
2. В связи с принятием закона РК «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» и признанием института оценки как самостоятельной вне судебной деятельности, необходимо на уровне, гражданско-процессуального кодекса РК осуществить четкую дифференциацию процессуальной и не процессуальной форм экспертиз.

Если для  первой из них характерно использование  специальных научных знаний в уголовном, гражданском и административном производстве при доказательствах, то для второй (не процессуальной) - использование научных знаний преследует цель выдачи заинтересованным лицам и организациям справочно-информационной информации.

Как показывает анализ экспертной практике гражданские  правоотношения в современных условиях являются доминирующими относительно уголовно-правовых и требуют качественного развития других отраслей права, как, например, страхового или финансового.

3. Дифференциация двух форм экспертной деятельности процессуальной и не процессуальной, требует правового разграничения субъектов этой деятельности, а именно на судебных экспертов и- просто экспертов (оценщиков). Их правовые полномочия существенно различаются. На судебного эксперта, при осуществлении экспертной деятельности, распространяются положения Закона «О судебной экспертизе» и нормы УПК и ГПК РК.

Деятельность  эксперта-оценщика регламентируется Законом РК «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» и «Кодексом оценщика». Он руководствуется положениями утвержденных стандартов. Признанием необходимости и важности данной деятельности является тот факт, что в перечне специальностей, утвержденных Департаментом аттестации научных кадров РК в качестве самостоятельной выделена специальность «оценка», а приказом Министерства труда и социальной защиты утверждена квалификация «Оценщик (эксперт по оценке имущества)».

Вышеизложенное  позволяет провести разграничения при определении правового статуса рассматриваемых субъектов. Так, если согласно ст. 1 Закона РК «О судебной экспертизе», судебный эксперт- это незаинтересованное в исходе дела лицо, которому судом, следователем, дознавателем получено производство судебной экспертизы, то согласно ст. 2 Закона РК «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», оценщик -физическое или юридическое лицо, имеющую лицензию на осуществление оценочной деятельности.

Разумеется, что  выдача эксперту (оценщику) лицензии на оценочную деятельность должна осуществляться при подтверждении им соответствующей квалификации, которая, в том числе, предполагает свободное владение научно разработанной методикой по оценки объектов.

2. Основные  понятия оценки машин и оборудованиия

В настоящее  время все более возрастает роль заключений об оценке имущественных  прав, выполненных независимыми оценочными компаниями, при принятии собственниками либо менеджерами компаний различных  управленческих решений в отношении  основных средств предприятия. Одним из трудных вопросов стоимостных оценок основных средств является анализ влияния стоимости машин и оборудования на себестоимость продукции, налогообложение, величину чистых активов и другие показатели финансово-экономической деятельности предприятия.

Машины и  оборудование большинства предприятий  сильно изношены. Значительная часть  машин и оборудований по бухгалтерским  данным имеет 100-процентный износ, однако активно эксплуатируется и, следовательно, имеет рыночную стоимость. Другая часть, напротив, практически не имея бухгалтерского износа, имеет фактически нулевую стоимость за счет функционального, морального и (или) экономического устаревания.

При большом  количестве единиц машин и оборудования на предприятиях (от нескольких тысяч на средних предприятиях до десятков тысяч на крупных) особенно часто возникают вопросы определения стоимости как отдельных единиц, так и групп машин и оборудований (что гораздо чаще), а также всего парка машин и оборудования в целом. Важен не только вопрос величины стоимости на конкретную дату, но и прогноз изменения стоимости во времени, а также изменения стоимости после значительных дат (например, после дефолта и т. д.).

При этом собственник либо управляющий, как правило, имеет интуитивное представление о стоимости как отдельных основных средств, групп, либо всех фондов целиком. Задача оценщика еще на этапе предпроектных работ по оценке - понять, насколько, интуитивные представления заказчика совпадают с реальностью. В результате дальнейших работ по оценке подробные расчеты должны подтвердить выводы оценщика, полученные из экспресс-анализа.

Одним из главных  препятствий на пути оценщика, как  правило, стоит невозможность получения полного перечня исходных данных (их более 50 наименований) и отсутствие однозначной идентификации объекта оценки.

Еще недалеко то время, когда вторичного рынка имущества  практически не существовало, впрочем, как и первичного. После приобретения разнарядке оборудования, оно, как правило, оседало у своего первого же владельца вплоть до списания. В редких случаях происходила смена владельца (так же, как и при его приобретении, осуществлявшаяся по распоряжению "сверху"). Оборудование передавалось безвозмездно "с баланса на баланс", в лучшем случае оно продавалось по фиксированной расчетной цене - остаточной стоимости.

В настоящее  время можно смело утверждать, что имущественный рынок, первичный  и вторичный, действует и оборудование на нем является наиболее распространенным и активным товаром. Появился рынок -появилась потребность в оценке. Оценка в свою очередь выдвинула требования в четкой идентификации объектов оценки. Идентификация - это выявление технических характеристик и свойств объектов и отнесение их к определенному классу (группе) основных средств. Эта информация впоследствии служит исходными данными для расчетов стоимости объектов (табл. 1). Учитывая большое разнообразие и количество единиц оборудования даже в пределах одного среднего предприятия, очевидно, что эта задача стала одной из самых ответственных и трудоемких в процессе оценки.

Таблица 1. Перечень исходных данных, используемых в различных методах оценки оборудования

Объекты оценки машин и оборудования

Рынок машин  и оборудования широко структурирован, и каждая группа оборудования имеет свой сектор имущественного рынка.

Значительная  часть машин и оборудования в  силу своей специфичности или  специфичности производства, в котором  оно занято, имеет ограниченный открытый рынок. В целом рынок машин и оборудования очень подвижен по сравнению с рынком недвижимости, что объясняется систематическим активным обновлением ассортимента машиностроительной продукции и выпуском более совершенных образцов взамен морально устаревших. Принадлежащие предприятию и эксплуатируемые им машины и оборудование относятся к основным фондам и являют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в течение-длительного времени в натуральной форме в качестве средств производства.

Первичным объектом оценки является инвентарный объект законченный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, относящимися к оцениваемому объекту.

В инвентарный  объект, относящийся к силовым  и рабочим машинам, производственному оборудованию входят: фундамент, все приспособления к ним, принадлежности, приборы, индивидуальные ограждения и собственно сама машина или технологическое оборудование.

Таким образом, объектами оценки машин и оборудования могут быть:

1. Функционально самостоятельные машины, агрегаты и установки;
2. Технологические комплексы, объединяющие в соответствии с технологическим процессом технологические машины и вспомогательные устройства в поточные и автоматические линии;
3. Машинный или станочный парк производственного структурного подразделения, представляющий собой совокупность инвентарных объектов.

Машины и  оборудование по выполняемому ими назначению в хозяйственной деятельности определяются как активная часть основных фондов, а недвижимость (здания и сооружения) - как пассивная часть.

Виды рыночной стоимости машин и оборудования

Конечная цель оценки - расчет на конкретную дату обоснованной стоимости объектов - в существенной мере зависит также от ситуации на рынке. В зависимости от ситуации в экономической, политической, торговой и производственной сферах возникает потребность в определении различных видов стоимости. Ситуация оценки - это конкретные обстоятельства и условия, вызвавшие необходимость оценки.

Оценка стоимости  оборудования и машин обычно требует  оценки таких видов стоимости, как рыночная- стоимость, стоимость первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная, утилизационная и страховая.

Понятие рыночной стоимости лежит в основе всей оценочной деятельности. Определение  этого вида стоимости сформулировано в законе "Об оценочной деятельности в РК": под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, когда:

• одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана приобретать;
• стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
• цена сделки представляет собой эквивалент денежного вознаграждения за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было.

Международная практика оценки машин и оборудования предполагает использование трех видов рыночной стоимости:

обоснованная  рыночная стоимость при продолжающемся использовании;

обоснованная  рыночная стоимость установленного оборудования;

обоснованная  рыночная стоимость при перемещении.

В оценке машин и оборудования часто задача оценки может состоять е оценке только стоимости воспроизводства  или стоимости замещения объекта.

Стоимость воспроизводства  объекта оценки - сумма затрат в  рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки.

Стоимость замещения объекта  оценки - сумма затрат на создание объекта, идентичного объекту оценки, в  рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки с применением  идентичных материалов и технологии, с учетом износа объекта оценки.

Инфляция и другие структурные  сдвиги в экономике приводят к  тому, что основные фонды предприятий  обесцениваются. Не обеспечиваются нужные объемы накоплений средств для воспроизводства  основных фондов.

Основным назначением  стоимости воспроизводства и стоимости замещения является начисление бухгалтерского износа (амортизации), расчет налогов и статистический учет национального богатства. Для того чтобы избежать искажений действительных значений этих величин, необходима регулярная переоценка основных фондов.

Для того чтобы определить полную стоимость замещения или  воспроизводства, необходимо учитывать износ: именно он определяет потерю стоимости объекта в процессе эксплуатации. Снижение стоимости вследствие частичной потери работоспособности из-за физического старения объекта называется физическим износом.

Снижение стоимости, .связанное  с потерей, уменьшением конкурентоспособности  на рынке, называют моральным износом; он определяется одномоментно с появлением объекта-конкурента.

Снижение стоимости в связи с изменением экономической, социальной или политической ситуации носит название внешнего или экономического износа (устаревания).

Машины и оборудования - это материальные объекты собственности, не относящиеся к недвижимости. Они  часто относятся к движимому имуществу и могут существовать как отдельные объекты или часть системы, выполняющей определенную функцию.

Транспортное средство- это  устройство, предназначенное для  перевозки по дорогам людей, грузов и установленного на нем оборудования.

Рыночная стоимость —  это расчетная величина, равная денежной сумме, за которую предполагается переход  имущества из руки в руки на дату оценки в результате коммерческой сделки между добровольным покупателем  и добровольным продавцом после адекватного маркетинга; при этом полагается, что каждая из сторон действовала компетентно, расчетливо и без принуждения.

Полная стоимость воспроизводства  — совокупность затрат, требующихся  на воспроизводство новой точной копии объекта собственности  из тех же или очень похожих материалов, рассчитанная в текущих ценах.

Полная стоимость замещения - текущая стоимость нового аналогичного объекта, эквивалентного по полезности оцениваемому объекту.

Планомерная ликвидационная стоимость - расчетная валовая величина выраженная в денежном эквиваленте, которую ожидается получить от продажи имущества при условии, что у продавца есть некоторый разумный период времени для поиска покупателя (покупателей) и что он обязан продавать имущество в том виде, как оно есть, в том месте, где оно находится. Эту стоимость также называют стоимостью упорядоченной ликвидации.

Стоимость ускоренной ликвидации - расчетная величина, выраженная в  денежном эквиваленте, которую ожидается  получить от открытой продажи имущества, проведенной должным образом  с адекватной рекламой, при условии, что продавец обязан продавать имущество срочно, в том виде, как оно есть, и в том месте, где оно находится.

Страховая стоимость - это рыночная стоимость оборудования определяемая при страховании и фиксируемая в страховом полисе (договоре).

Таможенная  стоимость- в общем случае это  цена для исчисления таможенной пошлины  по ставке тарифа, установленной в  процентном отношении к цене объекта.

Утилизационная  стоимость- это стоимость выработавшего  свой ресурс и списываемого оборудования. Утилизационная стоимость включает в себя стоимость агрегатов, узлов  и систем, как отслуживших свой срок и реализуемых по цене металлолома, так и еще годных для использования.

Цели и принципы оценки машин и оборудования. Цель оценки -составить заключение о стоимости.

При оценке машин  и оборудования используется следующие  принципы:

полезность  — это способность актива удовлетворять  потребности пользователя в данном месте.и в течении данного периода времени.

замещение - расчетливый  и осведомленный покупатель не заплатит за объект собственности больше, чем  он может заплатить за другую собственность  эквивалентного качества и полезности,

предвидение — стоимость создается ожиданием выгод, которые могут быть получены будущем.

вклад - стоимость  отдельного компонента измеряется его  вкладом в стоимость всего  объекта собственности или той  величиной, которая должна быть вычтена  из стоимости всего объекта в  случае его отсутствия.

сбалансированность  — все факторы производства должны находиться в таком соотношении, чтобы доходы от объекта были максимальны.

соответствие  — стоимость объекта создается  и сохраняется тогда, когда его  характеристики соответствуют потребностям рынка.

предложение и  спрос — цена собственности растет при увеличении спроса и снижается  при увеличении предложения, а когда  предложение и спрос сбалансированы, рыночная стоимость обычно отражает затраты на производство.

конкуренция - существует взаимовлияние двух или более, потенциальных продавцов по совершению продажи.

изменение - стоимость  объекта не остается постоянной и  меняется с течением времени и  под воздействием других факторов, влияющих на объект.

Наиболее эффективного использования - тот вариант использования, который обеспечит объекту наибольший чистый доход в течение заданного периода времени, т.е. тот вариант использования, выбранный среди разумных, возможных и законных альтернативных вариантов, который является физический возможным, достаточно обоснованным и финансово осуществимым и приводит к наивысшей стоимости объекта.

Процесс оценки. Процесс оценки машин и оборудования состоит из следующих этапов:

Постановка  задачи

Определение вида стоимости

Определение объекта  оценки и сбор информации.

Расчет оценочной  стоимости машин и оборудования

Согласование  результатов оценки и оформление отчета

Постановка  задачи. На данном этапе оценщик  обсуждает ситуацию, при которой  возникла необходимость проведения оценки.

Оценщику необходимо:

• определить, какая собственность подлежит оценке;
• обсудить, как будут использованы результаты оценки;
• определить дату оценки, на которую проводятся все расчеты;
• установить все возможные ограничения и допущения, при которых полученные результаты будут справедливы.
• разработать план проведения оценочных работ.

Определение вида стоимости. При оценке машин и  оборудования применяются различные  виды.стоимости.

Оценщик должен определить и предложить клиенту  тот вид стоимости, который наилучшим  образом соответствует поставленной цели.

Используются  следующие зависимости между  целью оценки и видом стоимости:

• передача- прав собственности — обоснованная рыночная стоимость;
• страхование — полная стоимость воспроизводства или замещения за вычетом физического износа;
• вклад в уставной капитал - обоснованная рыночная стоимость;
• финансирование, лизинг — обоснованная рыночная стоимость, стоимость упорядоченной ликвидации, стоимость ускоренной ликвидации;
• расторжение партнерства - обоснованная рыночная стоимость;
• налогообложение партнерства - обоснованная рыночная стоимость.

Определение объекта оценки и сбор информации. На этом этапе оценщик проводит идентификацию собственности, имеющихся документов на объект, его комплектность, работоспособность и фактическое состояние на месте установки объекта.

При идентификации  объекта оценки необходимо составить  описание, которое имеет следующую  структуру:

• наименование, модель (марка) объекта;
• назначение и принцип действия;
• масса и габариты;
• основные технические характеристики, позволяющие определить потребительские свойства объекта;
• характеристика системы управления;
• комплектация, включая приспособления и инструменты;
• год изготовления и дата ввода в эксплуатацию;
• сведения об установке на фундамент и подключение к энергетическим и информационным сетям;
• сведения о ремонте и техническом обслуживании, замене его отдельных узлов и агрегатов;
• наименование и реквизиты изготовителя.