Земельный налог. 14

КОРОЛЕВСКИЙ ИНСТИТУТ

УПРАВЛЕНИЯ, ЭКОНОМИКИ И СОЦИОЛОГИИ 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  предмету: «Налогообложение предприятия» 
 

На  тему: «Земельный налог» 
 

Группа  ЭЗГ-5 
 
 
 

Выполнила: Листюхина О.А. 

Проверила: Баширова  
 
 
 
 
 
 
 

Королев – 2011 г. 

Содержание 

 
       Введение 3

1. Характеристика платежей за землю 4
2. Объекты налогообложения и налогоплательщики 6
3. Ставки земельного налога 8
4. Расчет земельного налога 13
5. Льготы по земельному налогу 16
6. Порядок и сроки уплаты 19
7. «Земельный налог» в периодических печатных изданиях………...20 

       Заключение 24

       Литература 26

       ВВЕДЕНИЕ

       Данная  курсовая работа посвящена рассмотрению важного вопроса «Земельный налог в РФ». В работе выделены следующие важные параграфы: «Характеристика платежей за землю», «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Расчет земельного налога», «Льготы по земельному налогу», «Порядок и сроки уплаты». В работе подробно охарактеризованы элементы земельного налога, приведен порядок его исчисления и уплаты. В курсовой работе приводятся практические примеры расчета сумм земельного налога, подлежащих уплате. В работе дается анализ рассмотрения данной темы в периодических печатных изданиях.

       1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАТЕЖЕЙ  ЗА ЗЕМЛЮ

       Основополагающим  документом, регулирующим земельные  отношения в Российской Федерации является Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ, введенный в действие Федеральным законом от 25.10.2001 г. № 137-ФЗ. Согласно ст. 6 Земельного кодекса, объектами земельных отношений признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков. Таким образом, Земельным кодексом земельный участок определен не только как часть поверхности земли (в том числе и ее почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке, но и как объект земельных отношений.

       Кроме этого, в Российской Федерации ведется  государственный земельный кадастр, содержащий сведения о правовом режиме земель, о собственниках, землепользователях и арендаторах, категориях и ценности земель. Государственный земельный кадастр ведется для следующих целей:

• обеспечения рационального землепользования и охраны земель;
• защиты прав собственников, землепользователей и арендаторов;

       создания основы для определения цены земли, земельного налога и

       арендной  платы за землю.

       Учет  количества и качества земель ведется  по фактическому состоянию и использованию. Учету подлежат все категории земель. При ведении учета устанавливается степень их ценности, выделяются нерационально используемые, нарушенные, малопродуктивные, деградированные и загрязненные опасными веществами земли.

       Существуют  следующие формы платы за использование  земли: ежегодный земельный налог, нормативная цена земли и арендная плата. Плата за землю является прямым, местным прогрессивным налогом.

       Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

       Нормативная цена земли представляет собой показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли применяется для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита. Таким образом, нормативная цена земли обеспечивает возможность экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, при установлении коллективно-долевой собственности на землю, при передаче земли по наследству и в случаях ее дарения. Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади земель соответствующего целевого назначения. При этом за минимальный уровень ставки для расчета нормативной цены земли принимается 0,1 руб. за га.

       Размер  нормативной цены земли устанавливается  на уровне, не превышающем 75% рыночной цены на типичные участки соответствующего целевого назначения. За основу при исчислении нормативной цены земли принимаются средние ставки земельного налога.

       Арендная  плата взимается за земли, переданные в аренду. Арендаторами земли могут выступать как юридические, так и физические лица. В таких субъектах Российской Федерации, как Москва и Санкт-Петербург, пользование землей на условиях аренды является основной формой земельных правоотношений. Учет плательщиков арендной платы за землю ведется земельными комитетами на основании заключенных договоров аренды земли. В целях совершенствования экономического регулирования землепользования в Москве договоры аренды земельных участков предусматривают положения о применении повышающих коэффициентов к размеру арендной платы при захламлении земельных участков: от 1 до 5% территории - 2,0; от 5 до 10% - 5,0; свыше 10% - 10,0. Повышенные ставки арендной платы за землю приняты для ряда организаций: гостиниц, ресторанов, баров класса «люкс», организаций игорного и развлекательного бизнеса, банков, бирж, брокерских контор, пунктов обмена валюты, торговых киосков и палаток. Пониженные арендные платежи утверждены для арендаторов, занимающихся приоритетными для города видами деятельности: строительство, реконструкция и капитальный ремонт объектов, финансируемых правительством Москвы; работы по благоустройству и озеленению на предоставляемых для этих целей землях общего пользования; аварийно-спасательные работы; капитальный ремонт и реконструкция тепловых и газовых сетей, кабельных и воздушных линий электропередачи, водопровода и канализации; предоставление ритуальных услуг населению; строительство и реконструкция линий и объектов Московского метрополитена.

       Законом об основах налоговой системы  введен местный налог на землю. Основным законодательным актом, регулирующим вопросы платы за землю, является Федеральный закон от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями и дополнениями), а также Инструкция МНС России от 21.02.2000 г. № 56 по применению Закона «О плате за землю».

       В ст. 1 Закона «О плате за землю» установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Целью введения платы за землю является:

       - стимулирование   рационального   использования   земель,   повышения 
плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв;

       - обеспечение должного уровня охраны и освоения земель;

       - выравнивание  социально-экономических условий  хозяйствования  на 
землях разного качества;

       - обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах;

       -    формирование       специальных       фондов       финансирования       этих

       мероприятий.

       Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

       - землеустройство, ведение земельного  кадастра, мониторинг, охрана земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, компенсация собственных  затрат  землепользователя  на  эти   цели   и   погашение   ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам; -    инженерное и социальное обустройство территорий. 

 
 
2. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

       Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

       К объектам земельного налога относятся  земли:

• сельскохозяйственного назначения;
• поселений;

       - промышленности,   энергетики,   транспорта,    связи,   радиовещания, 
телевидения,     информатики,     земли     для     обеспечения     космической 
деятельности,    земли    обороны,    безопасности    и    земли    специального 
назначения;

• особо охраняемых объектов и территорий;
• лесного фонда;
• водного фонда;
• запаса.

       Согласно  ст. 77 Земельного кодекса Российской Федерации, в составе 
земель сельскохозяйственного назначения выделяются

       сельскохозяйственные  угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковой растительностью, предназначенной для обеспечения защиты земель от воздействий негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

       Плательщиками земельного налога являются организации  и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Организациями для целей исчисления земельного налога признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Физическими лицами - плательщиками налога на землю могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Отметим, что индивидуальными предпринимателями являются физические    лица,    зарегистрированные    в    установленном    порядке    и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники и частные детективы.

       Землями, находящимися в собственности, признаются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с Земельным кодексом Российской федерации, федеральными законами не могут находиться в частной собственности. Землями, находящимися во владении, являются земельные участки, которыми владеют и пользуются лица на праве пожизненного наследуемого владения. К землям, находящимся в пользовании, причисляются земельные участки, которыми владеют и пользуются лица на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.

       Основанием  для взимания земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования. Пользование землей без каких-либо подтверждающих это право документов расценивается как самовольное занятие земель, за которое пользователь несет административную ответственность в виде штрафа в размере 100-200 МРОТ.

       Юридические и физические лица, осуществляющие

       предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не освобождаются от уплаты земельного налога, если их предпринимательская деятельность осуществляется в следующих сферах:

• ремонтно-строительные работы;
• оказание бытовых, парикмахерских, медицинских, косметологических, 
  ветеринарных и зооуслут физическим лицам;
• оказание услуг по краткосрочному проживанию;

       - оказание консультационных, а также бухгалтерских, аудиторских и 
юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание;

• общественное питание;
• розничная торговля через магазины с численностью работающих до 30 
  человек,   палатки,   рынки,   лотки,   ларьки,   павильоны   и   другие   места 
  организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой 
  площади;
• розничная выездная (нестационарная) и стационарная торговля горюче 
  смазочными материалами;
• оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями 
  с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на 
  коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

       - оказание на коммерческой основе услуг по  перевозке пассажиров 
маршрутными такси;

• оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
• деятельность организаций по сбору металлолома;

       -   изготовление и реализация предпринимателями  игрушек и изделий

       народных  художественных промыслов.

       Налоговой базой является площадь земельных  участков, занятых строениями и сооружениями, участков, необходимых для их содержания, а также санитарно-защитных зон объектов, технических и других зон, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. 

3. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО  НАЛОГА

       Размер  налоговых обязательств по земельному налогу зависит от ряда факторов. К числу таких факторов относится прежде всего место расположения земельного участка (республика, край, область, город, поселок, зона, подзона, «за чертой», «вне черты»), от которого зависит величина ставок налога, размеры налоговых льгот, а также нормативы по размерам земельных участков. Нормативы вообще широко применяются в системе обложения земельным налогом. Так, в случае превышения норматива размера земельного участка применяется система поправочных коэффициентов, которые действуют в сторону увеличения земельного налога.

       Налог на земли городов, поселков устанавливается  на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для содержания объектов, их санитарно-защитные и технические зоны.

       В таблице № 1 приведены средние  размеры ставок земельного налога (коп./кв. м) в городах и других населенных пунктах по экономическим районам. 

       Таблица № 1

       Влияет  на размер земельного налога и категория  земельного участка. Различные условия  налогообложения возникают при  владении землями сельскохозяйственного  назначения и несельскохозяйственного  назначения; сельскохозяйственными угодьями и землями сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты. В свою очередь земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий: пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища. Пашни облагаются налогом в зависимости от группы почв. Льготные условия налогообложения могут быть установлены для нарушенных земель (требующих рекультивации). Кроме того, повышающие коэффициенты установлены к ставкам земельного налога на участки, не используемые или используемые не по целевому назначению.

       Решение о признании земельных участков не используемыми или решение о признании земельных участков используемыми не по назначению должно приниматься органами местного самоуправления. Основным признаком отнесения участков к неиспользуемым или используемым не по назначению может быть осуществление хозяйственной или иной, связанной с использованием участка в целях, не предусмотренных документами, удостоверяющими право собственности, владения и пользования на землю, или в целях наряду с основной деятельностью, не предусмотренной законодательством Российской Федерации и субъектами Российской федерации. Кроме того, неиспользование сельскохозяйственных угодий в течение трех лет, характеризующееся отсутствием признаков осуществления хозяйственной деятельности, связанной с сельскохозяйственным использованием земель, а также неиспользование участка, предназначенного для производственного, жилищного или иного строительства в течение трех лет, также будут являться причинами, по которым можно отнести земли к неиспользуемым по назначению.

       Земельный налог по использованию пашни  устанавливается также по средним показателям, которые дифференцированы по субъектам Российской Федерации. 

    Средние размеры земельного налога с 1 га пашни, применяемые в 2001 г.,

по    субъектам    Российской    Федерации   приведены    в    таблице    №    2.

                                                       Таблица № 2 

       Средние размеры земельного налога за 1 га пашни  и средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах были приведены в приложениях № 1 и 2 к Закону о плате за землю. Средние ставки указаны в значениях 1994 г. Начиная с 1995 г. ставки и средние размеры земельного налога индексировались в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 07.06.1995 г. № 562 «Об индексации ставок земельного налога в 1995 году» - в два раза, от 03.04.1996 г. № 378 «Об индексации ставок земельного налога в 1996 году» - в 1,5 раза, Федеральными законами от 26.02.1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год» - в два раза, от 22.02.1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» - в два раза, от 31.12.1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» - в 1,2 раза, с учетом деноминации, проведенной в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен», Федеральным законом от 14.12.2001 г. № 163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога в 2002 году» - в два раза Согласно ст. 12 федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 г., применялись и в 2001 г. для всех категорий земель.

       Согласно  п. 14 Инструкции № 56 земельный налог  за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 7,2 коп. за 1 кв. м. В состав земель в границах сельских населенных пунктов для иных целей могут входить земельные участки под постройками для содержания животных, под зданиями почты, аптеки, магазина, бани, котельной, мастерскими, складами для хранения плодоовощной продукции, земли, выделенные под жилищное строительство.

       С учетом индексации ставок земельного налога в 2002 г. по приведенным категориям земель составит 14,4 коп./кв. м(7,2 коп./кв. м х 2).

       Налоговым периодом признается календарный год. Суммы налогов уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. 
 
 

       4. РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО  НАЛОГА

       Федеральное законодательство установило следующий  порядок начисления и уплаты земельного налога. Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Исчисление земельного налога гражданам производится инспекциями государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Плательщики своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.