Значение безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым элементом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Вопросы точной организации данных расчетов приобретают особую важность и остроту,  поскольку денежная стадия кругооборота капитала оказывает большое влияние на деятельность экономических субъектов.

Экономическая активность всех субъектов рынка, увеличение их числа, перестройка платежной системы – все это привело к трансформации в организации проведения денежных расчетов. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются в безналичной и наличной формах расчета в соответствии с Гражданским кодексом. При осуществлении наличных расчетов происходит передача банкнот и монет, безналичных - путем оформления необходимых расчетных документов. Выбор формы расчетов тесно связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Кредитным организациям и юридическим лицам необходимо определение четкого порядка осуществления расчетных операций для выбора таких форм прохождения платежей, которые будут обеспечивать поступление денежных средств к их конечному получателю. Разветвленная сеть банков обеспечивает широкое применение безналичных и наличных расчетов и оказывает положительное влияние при регулировании и изучении макроэкономических процессов.

Умелое распределение денег приносит организации дополнительный доход, а для этого необходимо рациональное вложение временно свободных денежных средств. Преумножение, правильное использование, контроль за сохранением  денежных средств организации,  находящихся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, а так же чековых книжках - важнейшая задача бухгалтерии.

Все вышеперечисленное характеризует актуальность выбранной темы.

Цель курсовой работы – рассмотреть значение и учет безналичных расчетов организаций в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть формы безналичных расчетов;

- изучить нормативно - правовое регулирование расчетов в России;

- рассмотреть основные  хозяйственные операции;

- осветить сущность безналичных расчетов;

Объектом исследования курсовой работы является финансово  – хозяйственная деятельность ОАО «Вимм – Билль - Данн»

Предмет исследования –  учет безналичных расчетов организаций  на современном этапе.

При написании работы были использованы следующие источники информации: нормативно – правовые акты, специальная экономическая литература, бухгалтерская документация по дисциплинам бухгалтерский учет и финансы организаций. Также были применены различные интернет – ресурсы, которые содержат множество современных теоретических данных.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1. Нормативно – правовое регулирование безналичных расчетов

К основным нормативным  документам учета и аудита наличных и безналичных расчетов относятся следующие:

1.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ относится к первому законодательному уровню регулирования бухгалтерского учета. Согласно данному закону все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Следует отметить, что согласно 3 статье регулирование бухгалтерского учета может осуществляться и другими федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, которые также являются нормативными правовыми актами.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положение регулирует широкий круг вопросов. Например, такие как: общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета, порядок бухгалтерского учета отдельных объектов. К последним относят: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливает принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и т.д.) формирования информации об отдельных объектах бухучета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности.

Министерство  финансов  Российской Федерации  разрабатывает и утверждает нормативные  акты по бухгалтерскому учету и отчетности,  обязательные к исполнению всеми организациями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. Свод федеральных законов Российской Федерации регулирует все, что связано с правами и обязанностями физических и юридических лиц относительно обязательств по договорам, вопросов собственности, аренды, авторских прав, банковских вкладов и наследства. Основными принципами решения вопросов в данном систематизированном акте являются равенство и имущественная самостоятельность каждого из участников.

Особо следует  отметить роль части второй Гражданского Кодекса, введенной в  действие с 1 марта 1996г. В главах 45 и 46 этой  части  упорядочены  многие  вопросы организации  безналичных  расчетов   применительно   к   рыночным   условиям экономики

4. План счетов  бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15.

В процессе деятельности организации происходит множество операций, связанных с движением хозяйственных средств, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для правильного их применения необходимо знать назначение каждого счета, его структуру, экономическое содержание и характеристику.

План счетов представляет собой систематизированный  перечень счетов, отражающий экономическую  группировку информации о хозяйственной, финансовой деятельности предприятия.

Инструкция  по применению плана счетов устанавливает  единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов (дающие обобщенные показатели о хозяйственных средствах) и открываемых к ним субсчетов. Раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Также, данный документ устанавливает практические (методические) аспекты реализации метода двойной записи.

6. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И

7. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9.07.1992г. № 14.

8. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993г. № 18.

9. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5.01.1998г. № 14-П. Состоит из шести глав, каждая из которых определяет: прогнозирование наличного денежного оборота, составление и предоставление «отчета о кассовых оборотах учреждений банка России и кредитных организаций и организацию анализа состояния наличного денежного оборота.

10. Письмо ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» от 29.09.1997г. № 525 гласит следующее. В Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами равен сумме 3 миллиона рублей. Для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - 5 миллионов рублей. И для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц равен сумме 5 миллионов рублей.

11. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994г. № 1006 существует в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства. В указе определено, что налоговые органы обязаны в недельный срок информировать Министерство финансов Российской Федерации о случаях неуплаты предприятиями налогов и иных обязательных платежей в течение трех месяцев со дня наступления сроков их уплаты. А также при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями применяются соответствующие меры финансовой ответственности – штрафы.

12. Инструкция ЦБ РФ «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.01г. № 2 - П регулирует осуществление безналичных расчетов по счетам в формах, установленных законодательством, а также определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов. Оно распространяется на следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо. Следует отметить, что в этом положении определены и охарактеризованы все правила и принципы работы с вышеперечисленными формами расчетов и приведены используемые при этом счета.

1.2. Сущность безналичных расчетов  и их формы

Расчетно-денежные отношения, как правило, возникают в связи с поставкой материально - производственных запасов, оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств и осуществляются безналичными платежами. С   совершенствованием   платежно  - расчетных   отношений   менялось   и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения.  До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами.

В  современных  условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно  развитых  государствах, незначителен. Таким образом, можно  сказать, что безналичные расчеты  – это расчеты, осуществляемые  без  использования наличных денег,  посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов взаимных обязательств на основе платежных документов, составленных по единым стандартам. Их осуществление  происходит «…по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов»¹.

В наличных расчетах принимают  участие  плательщик  и  получатель, передающие средства. В  безналичных  денежных  расчетах - плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя. Кредитные отношения участников с банком отсутствуют в налично - денежном обороте. Перечисления средств одного участника (это могут быть акционерные общества, некоммерческие организации, финансовые органы) другому производятся с помощью записи по счетам, то есть производится  кредитная  операция,  совершаемая  с  помощью денег.

«Предприятия  производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации»².

Организация безналичных  расчетов построена на основе взаимосвязанных принципов. К ним относят:

1. Осуществление безналичных  расчетов производится по банковским счетам, которые открываются юридическим и физическим лицам для хранения и перевода средств.

2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Тем самым закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Главное требование, предъявляемое банком к участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

3. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И «При многообразии форм  собственности,  деятельности  предприятий  в условиях  развития  товарно-денежных  отношений  за  предприятиями  остается право свободного  выбора   форм  расчетов  и  закрепления  их  в  договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается»³.

4. Осуществление расчетов  производится строго исходя из  сроков, предусмотренных в хозяйственных,  кредитных, страховых договорах,  инструкциях Минфина РФ. То есть, получатель денежных средств заинтересован в получении денежных средств в фиксированный заранее срок. И участники хозяйственных отношений, обеспеченные информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот и проще управлять ликвидностью своего баланса.

Срочный платеж может совершаться:

- в виде авансового платежа, т. е. до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг

- немедленно после  завершения торговой операции

- через определенный  срок после завершения торговой операции — на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя.

5. Наличие у плательщика  ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

При осуществлении безналичных  расчетов в формах, предусмотренных  в Положении ЦБР от 12 апреля 2001г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»⁴ используются следующие расчетные документы:

1. Платежное поручение  – письменное распоряжение плательщику  банка о перечислении определенной  суммы со своего расчетного  счета на счет другого предприятия.  Данная форма отмечается в «Журнале регистрации», который открывается на 1 год.

2. Аккредитив – именная  ценная бумага, удостоверяющая право  лица, на имя которого оно выписано  получить в банке определенную  сумму при выполнении указанных  в договоре условий. Бухгалтер при расчете аккредитива открывает счет 55 «Специальные счета в банках».

3. Инкассо  - банковская  операция, с помощью которой банк  по поручению и за счет клиента  осуществляет платежи. Данный  расчет осуществляется на основании:  платежного требования и инкассового поручения.

4. Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

5. Платежное требование - расчётный документ, содержащий  требования кредитора по основному  договору к должнику об уплате определённой денежной суммы через банк.

Более подробно эти формы  будут рассмотрены в следующей  главе.

Таким образом, сущность безналичных расчетов в том, что  в сфере хозяйственных связей производятся платежи путем перечисления причитающихся  сумм за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, с сопутствующим оформлением документов единообразной формы. А точное соблюдение принципов организации расчетов в  совокупности  позволяет  обеспечить   соответствие расчетов  требованиям своевременности, эффективности и способствует развитию экономики в целом.

1.3. Порядок открытия расчетного счета

Действовавшая система  безналичных расчетов с 30 - х годов до 1993г. в России была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом в условиях административно – командной экономики действовали жесткие организации безналичных расчетов, соблюдение которых приводило к затратному механизму хозяйствования. Существовавшие принципы расчетов оказывали негативное влияние на ликвидность балансов участников расчетов, возможность использования на практике других  форм расчетов и способов платежа. Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка Российской Федерации. Также он должен обеспечивать эффективное функционирование системы расчетов, установление  правил и стандартов применяемых при этом документов.

В соответствии с Инструкцией  ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»  от 14.09.06 г. № 28-И «При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и необходимые для открытия соответствующего счета»⁵. К ним относят:

1. заявление на открытие счета;

2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

3. подлинный экземпляр устава;

4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей руководителя предприятия, его первого заместителя и главного бухгалтера с оттиском печати;

5. свидетельство о регистрации;

6. справка налоговой инспекции о постановки на учет;

7. копия приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

Расчетный счет - бессрочный вклад организации или остаток денежных средств, оставшийся на конец года, который переходит на следующий год. Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов.

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения.

В течение семи календарных  дней необходимо сообщить в налоговую  об открытии или закрытии расчетного счета, поскольку за нарушение взимается  штраф от 10 до 50 МРОТ.

«Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу  регистрации открытых счетов»⁶.

 После сдачи в  банк необходимых документов, между  банком и предприятием заключается  договор на расчетно - кассовое  обслуживание, в котором, как правило,  оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по обслуживанию, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия серийно - порядковый номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах. На них учитываются: поступление выручки за проданные товары, продукцию, работы, услуги, поступление средств целевого финансирования, дебиторской задолженности, а также оплаты приобретенных материалов и услуг; перечисление налогов и другие платежи.

«Если в течение трех месяцев после открытия на счете не было движения, то он закрывается»⁷. Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета. Запись о закрытии в Книгу регистрации открытых счетов вносится не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора.

Ежедневно банк предоставляет  предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных  за день операций. Движение средств на расчетном счете в регистрах бухгалтерского учета отражаются по дате банковской выписки.

Выписка  - копия лицевого счета клиента, который ведется  банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком.

Все операции по расчетным счетам ведутся на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту - списания с них.

Регистры синтетического учета по счету 51: журналы, ведомости, журналы - ордера ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день.

Записи в регистрах  учета делаются на основании банковской выписки.  При ее получении бухгалтер  проверяет тождество остатка  средств, указанного в выписке, остатку по выписке и прошлый день. А также проверяются все приложенные к ней документы.

Для расчетов с банком применяются следующие документы:

1. платежное поручение, платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения;

2. чек из чековой  книжки, по которому с расчетного  счета организация получает наличные деньги в кассу;

3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета;

4. объявление на взнос  наличными, по которому организация  сдает на расчетный счет наличные  денежные средства из кассы.

Синтетический учет банковских операций ведется на активном счете 51.

Банк обязуется хранить денежные средства предприятий на счетах и зачисляет на них поступающие суммы, исполняет распоряжения владельцев о проведении иных банковских операций по этим счетам. Списание денежных средств с расчетного счета производится принудительно лишь при платежах финансовым органам (по просроченным налогам, к примеру). Претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются без участия банка.

Суммы, ошибочно списанные  или зачисленные банком учитываются  на 76 счете «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». «За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета владелец вправе требовать от банка уплаты в свою пользу штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и клиентом»⁸.

Проводки:

Дт51 Кт50 – на расчетный  счет из кассы внесены наличные денежные средства.

Дт51  Кт62 – на расчетный счет поступила выручка  за реализованную продукцию, товары (работы, услуги).

Дт51 Кт66,67 – на расчетный счет поступили денежные средства, полученные в виде банковских кредитов и займов других организаций.

Дт50  Кт51 – с расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу.

Дт91  Кт51 – снята банком комиссия за расчетно-кассовое обслуживание.

Дт68  Кт51 – перечислены налоги, пени, штрафы в бюджет.

Дт69  Кт51 перечислены платежи, пени, штрафы по ЕСН и травматизму.

Дт60 Кт51 – оплачены счета поставщиков или перечислены авансы  поставщикам  и подрядчикам под поставку ТМЦ, работ, услуг.

1.4. Значение безналичных расчетов  в финансово – хозяйственной  деятельности предприятия

Необходимым условием деятельности предприятий являются рыночные отношения, предусматривающие хозяйственные связи для обеспечения бесперебойности снабжения и непрерывности процесса производства. А также своевременности отгрузки и реализации продукции. Закрепляются связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно - материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем и плательщиком.

У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим определенные работы, что влечет за собой денежные расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления или перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Безналичные расчеты  в  хозяйстве  организованы  по  определенной системе,  под  которой   понимается   совокупность   принципов   организации безналичных  расчетов,   требований,   предъявляемых   к   их   организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм  и  способов расчетов и связанного с ними документооборота.

В настоящее время  все предприятия, организации, объединения  и учреждения независимо от формы  собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка. Для выполнения различных операций каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективном использовании финансовых ресурсов. Из многочисленных функций безналичных расчетов можно выделить следующие.

Во – первых, данные расчеты способствуют концентрации денежных  ресурсов  в  банках и нормальному   кругообороту   средств   в народном хозяйстве.

Во – вторых, временно свободные  денежные  средства  предприятий,  хранящиеся  в  банках, являются одним из источников кредитования. Также, безналичная система расчетов создает условия,  облегчающие  планирование денежного обращения   и   безналичного денежного оборота.

В - третьих, расширение сферы  безналичного  оборота  позволяет  более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения. Что способствует повышению уровня состояния экономики.

В четвертых, при развитии безналичных расчетов происходит сокращение потребности в наличных деньгах и переход от обесценивающихся денег к валюте, имеющей золотое обеспечение. Тем самым они выполняют функцию стабилизации валюты.

Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих  документов единообразной формы  и поэтому более трудоемка. Для  обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. Соответственно, данная форма удобна в использовании при обращении больших денежных сумм.