Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Анализ хозяйственной деятельности               

4 курс дневной формы  обучения

Разработал: проф. Карташева Н.И.

Тема 5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 
предприятия – 6 часов

Вопросы: 

1. Задачи и источники анализа.
2. Анализ обеспеченности и движения рабочей силы на предприятии.
3. Анализ использования рабочего времени работником
4. Анализ производительности труда работников предприятия
5. Анализ фонда заработной платы

 

1. Задачи и источники анализа

 

Рациональное использование  персонала предприятия является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. В современных условиях хозяйствования большое значение придается эффективному использованию трудовых ресурсов как республики в целом, так и отдельных предприятий.

Основными задачами анализа  являются:

1. объективная оценка использования трудовых ресурсов – рабочей силы, рабочего времени, производительности труда;
2. определение факторов и количественное изменение их влияния на изменение трудовых показателей;
3. изыскание путей устранения факторов, отрицательно влияющих, и закрепление влияния положительных.

Таким образом, целью  анализа труда является выявление  резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по приведению их в действие.

Источники информации для  анализа: план по труду, ф №1-Т «Отчет по труду», ф №5-3 «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) предприятия (организации), статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих и данные фотографий рабочего дня, хронометражных наблюдений и др.

 

2. Анализ обеспеченности  и движения рабочей силы  
на предприятии.

 

Для целей анализа  весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непроизводственный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непроизводственному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе  служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных.

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.

По категории служащие проверяется соотношение фактической  численности штатному расписанию.

Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Численность непроизводственного  персонала определяется по типовым  отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.

По категории рабочие  помимо абсолютного отклонения, определяемого  как разность между фактической  и плановой численности, исчисляют  также и относительное отклонение. Относительное отклонение определяется как разность между фактической численностью и плановой, скорректированной на процент выполнения плана по объему выпуска продукции.

Численность рабочих  Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле

Численность рабочих, занятых  на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:

где ni – количество агрегатов на i-й операции;

Чрi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места;

kзi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий;

i – наименование операций.

Немаловажное значение имеет анализ обеспеченности предприятия  работниками по отдельным подразделениям и профессиям в каждом подразделении.

Влияние изменения удельного  веса основных рабочих в общей  их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле

DСВ=(УД₁-УД₀)´СВ₀

где УД₁, УД₀ – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; СВ₀ – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Сокращение вспомогательных  рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации  вспомогательных работ: по наладке  и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.

Анализ профессионального и  квалификационного уровня рабочих  производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности  выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих ( ), которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:

;    

где – тарифный разряд,

Чp – общая численность (количество) рабочих,

Чpi – численность рабочих i-го разряда,

Vрi – объём работ  i-го вида,

V - общий объем работ. 

Если фактический средний  тарифный разряд рабочих ниже планового  ниже среднего тарифного разряда  работ, то это может привести к  снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют  соответствие уровня образования каждого  работника занимаемой должности, изучают  вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Для составления плана социального развития необходимы сведения об уровне образования, стаже, возрасте, поле (мужчины, женщины) работников.

Квалификационный уровень  работников также зависит во многом от возраста, стажа работы, образования  и т. д. Поэтому в процессе анализа  изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Ответственным этапом в  анализе использования предприятия  кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов. (табл.1)

В ходе анализа тщательному  изучению подвергают причины выбытия  работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами и др.: неудовлетворенность уровнем заработной платы; тяжелые условия труда; перемена места жительства; микроклимат в коллективе; график работы и др.

Таблица 1

Показатели движения рабочей силы

Название показателя	Формула для расчёта  показателя	Экономический смысл
Коэффициент оборота по приёму (Кn)         Коэффициент оборота по выбытию (Кв)   Коэффициент текучести кадров (Кт)         Коэффициент постоянства кадров (Кпост)	Количество принятых   работников Кn= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Среднесписочная численность работников   Количество выбывших   работников Кв= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Среднесписочная численность работников   К-во увол-ся+ нарушения по соб жел       труд дисц. Кт= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Среднесписочная численность работников     Кпост= 1 - Кв	Характеризует удельный вес принятых работников за период     Характеризует удельный вес выбывших за период работников     Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам   Характеризует уровень  работающих на данном предприятии постоянно  в анализируемом периоде (году, квартале)

Уровни данных показателей  сравниваются с данными других предприятий, среднеотраслевыми данными.

Принято считать, что  производительность труда вновь  прибывших работников ниже, чем у постоянно работающих на предприятии в течение первого месяца на 30%, второго – на 20%, третьего – на 10%. Исходя из этого можно определить потери (резервы) в объеме выпуска продукции при изменении уровня текучести:

DВП=DЧ´0,6ПТмес, где

DЧ – изменение количества уволившихся по причинам, относящимся к текучести кадров;

ПТмес – производительность труда одного работника за месяц.

3. Анализ использования фонда  рабочего времени

 

Эффективность деятельности предприятий зависит не только от численности работающих, но и от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл.2.

Таблица 2

Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Показатель фонда времени	Условные обозначения	Формула расчета	Примечания
Календарный   Номинальный (режимный)   Явочный     Полезный фонд рабочего времени	Тк      Tном        Тяв     Тп	Тк=365дн     Тном=Тк-tвыход        Тяв=Тном-tнеяв     Тп=Тяв´t-tвп	tвых – время выходных и  праздничных дней   tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению  администрации, прогулы и пр.   t – номинальная продолжительность рабочего времени,   tвп – время внутрисменных  простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов

 

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить  по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):

Если фактически одним рабочим  отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые  потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):

В ходе анализа необходимо выявить причины образования  сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая табл.3.

Таблица 3

Исходные данные для расчёта  непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	Условные обозначения	Сумма
Производственная себестоимость товарной продукции Заработная плата рабочих Заработная плата производственных рабочих Материальные затраты Себестоимость забракованной  продукции Затраты на исправление  брака	Спр   ЗПр ЗПпр    МЗ  Сб    Зб

 

Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:

• удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

• сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

• удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:

• заработную плату рабочих по исправлению брака:

• заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:

• среднечасовую заработную плату рабочих:

• рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):

D

Потери рабочего времени  не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут  быть компенсированы повышением интенсивности  труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.

 

4. Анализ производительности  труда

 

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы  определённого вида работ или  объём выполненных работ за единицу  времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч – численность работающих.

Факторы, влияющие на годовую  выработку представлены на рис.1.

Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки  будет иметь следующий вид:

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами  цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость – затраты  рабочего времени на единицу или  весь объём изготовленной продукции:

где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,

VВПi – количество изделий  одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке  продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку  продукции работника предприятия 

 

В процессе анализа изучают  динамику трудоёмкости, выполнение плана  по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Анализ показал, что  плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.

 

 

 

 

Пример.

Таблица 4

Оценка динамики и выполнение плана  по уровню  
трудоёмкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		план	факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, тыс.руб	80200	81600	81640	101,7	101,8	100,05
Отработано всеми рабочими человеко-часов	2986120	2896000	2765400	97,0	92,6	95,5
Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб, ч	37,23	35,48	33,87	95,3	90,97	95,46
Среднечасовая выработка, руб	26,86	28,18	29,52	104,91	109,90	104,75

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:

D %

Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:

%

План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33%  
(95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:

 

 

 

.

Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

 

В процессе последующего анализа изучают  показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

 

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа  определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

где Тф – фактические затраты  рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

5. Анализ фонда  заработной платы

 

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение  (DФЗПа)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

DФЗПа=ФЗПф-ФЗПпл

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. (DФЗПот)

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

DФЗПот=ФЗПф-(ФЗПпер.пл´Кпп+ФЗПпост.пл)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части  фонда зарплаты представлена на рис.2.

 

 

 

 

 

 

Рис.2. Схема факторной  системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Для расчёта влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы: 

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

д) фактически:

2. Отклонение от плана: 

абсолютное: ФЗПа= ФЗПф-ФЗПпл;

относительное: ФЗПот= ФЗПф-(ФЗПпер.пл´ФЗПпост.пр).

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

• влияние объёма производства продукции:

DФЗП_усл1=ФЗП_усл1-ФЗП_пл

• влияние изменения структуры произведённой продукции:

D ФЗП_усл2= ФЗП_усл2- ФЗП_усл1

• влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

D ФЗП_усл3= ФЗП_усл3- ФЗП_усл2

• влияние изменения оплаты труда:

D ФЗП_усл4= ФЗПф- ФЗП_усл3

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

D ФЗПа= ФЗП_усл1+ ФЗП_усл2+ ФЗП_усл3+ ФЗП_усл4

D ФЗПо= ФЗП_усл2+ ФЗП_усл3+ ФЗП_усл4

 

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Детерминированная  факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков 

Согласно этой схеме  модель будет иметь следующий вид:

 

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

При анализе производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э=ФЗПф´

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты (Подробнее см. 3 , с.416-422).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник. Под ред. В.И.Стражева. - Мн.: Выш. шк., 1999. - с. 232-292
2. Ермолович Л.Л. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. –с.296-330
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учеб.пособ. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - с.376-422
4. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИКЦ «Маркетинг», 2001. – с.132-157