Анализ эксплуатационных расходов Читинской дистанции пути

5. Анализ эксплуатационных  расходов Читинской дистанции  пути

Одно из основных условий эффективного хозяйствования предприятия в современных условиях – знание уровня издержек (затрат, расходов) на производство и реализацию своей  продукции.

На железнодорожном транспорте планирование, прогнозирование и учет текущих затрат по видам деятельности железных дорог производится в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта. Номенклатура представляет собой обоснованную классификацию и систематизированный перечень расходов и является обязательным нормативным документом для железный дорог и входящих в их состав предприятий.

Согласно ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка в зависимости от экономического содержания затрат по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Проведем анализ структуры  эксплуатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути, используя данные табл. 5.1.

Представим  структуру эксплуатационных расходов по элементам затрат графически на рис. 5.1.

Таблица 5.1

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг.

Рис. 5.1. Структура  эксплатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг., %

Горизонтальный  анализ свидетельствует о росте  эксплуатационных расходов Читинской  дистанции пути. В 2009 году эксплуатационные расходы составили 363339 тыс. руб., что на 48166 тыс. руб., или на 15,28% больше, чем в 2008 году. В 2010 году также наблюдается рост эксплуатационных расходов на 49160 тыс. руб., или на 13,53% по сравнению с 2009 годом.

Наибольший удельный вес  в общей сумме эксплуатационных расходов Читинской дистанции пути занимают затраты на оплату труда, включающие все виды оплаты труда, в том числе и дополнительную заработную плату. Наблюдается снижение удельного веса затрат на оплату труда. Так, в 2008 году он составил 47,38%, в 2009 году – 46,12%, что на 1,26% меньше, чем в 2008 году, а в 2010 году – 45,69%, что по отношению к 2009 году меньше на 0,43%. Снижение удельного веса данной группы связано с увеличением доли других групп, а так же с ухудшением показателей работы дистанции пути, в том числе и основного показателя балльности, что в свою очередь привело к снижении премиальных выплат работникам дистанции.

Доля отчислений на социальные нужды за анализируемый  период колеблется в пределах от 10 до 11,50%.

Следующим по доле в общей сумме эксплуатационных расходов стоят материальные затраты. Материальные затраты включают в себя стоимость всех расходуемых материалов и запасных частей для работ. Поэтому доля материальных затрат на дистанции пути достаточно велика и составляет в 2008 году 20,25%, в 2009 году – 23,14%, в 2010 году – 24,65%. Стоит отметить, что наблюдается рост доли данного элемента затрат. В 2009 году рост удельного веса равен 2,89%, в 2010 году – 1,51%.

Удельный вес  амортизационных отчислений за анализируемый период постепенно снижается. Так, в 2009 году сумма затрат по элементу амортизационные отчисления составила 60758 тыс. руб. или 16,72%, в общей сумме затрат, что на 2,29% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году снижение доли составило 3,27%. Снижение амортизационных отчислений связано с передачей с баланса дистанции зданий, снегоуборочного поезда СМ-2М, дефектоскопной автомотрисы АДЭ-004.

Наименьший  удельный вес в общей сумме  затрат занимают прочие расходы. Их доля меньше 5%. В 2009 году удельный вес прочих затрат составил 3,62%, что на 1,62% больше, чем в 2008 году, а в 2010 году доля прочих затрат равна 4,94%, что на 1,32% больше, чем в  2009 году.

Существенную долю в затратах Читинской дистанции пути занимают материальные затраты. В этом элементе отражают стоимость приобретаемых материалов и топловно-энергетических ресурсов, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера. Материальные затраты состоят из затрат на материалы, топливо электроэнергию и прочее.

К затратам на материалы относятся:

• расходы на приобретение материалов, используемых в процессе производства и на различные производственные нужды;
• расходы на приобретение комплектующих изделий;
• расходы на приобретение основных средств стоимостью не более 1000 руб. за единицу;
• потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах установленных норм естественной убыли;
• технологические потери при производстве и транспортировке;
• другие затраты.

В составе затрат на топливо отражается стоимость всех видов приобретаемого топлива, которое расходуется на технологические  цели, отопление здание и т.п.

В затраты на электроэнергию входят стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на производственные и хозяйственные нужды.

В составе прочих материальных затрат отражаются: расходы на приобретение работ и услуг производственного назначения, выполняемых сторонными организациями (в том числе на работы по снего-, водо- и пескоборьбе, на вывозку снега и работу снегоочистителей); стоимость воды и покупных видов энергии (тепловой, сжатого воздуха и других, кроме электроэнергии).

Структура материальных затрат и их изменение представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Структура и  динамика материальных затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг.

Рассматривая структуру материальных затрат, стоит отметить, что при общем росте затрат по данному элементу в размере 20242 тыс. руб. в 2009 году по отношению к 2008 году и на 17605 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом,  по отдельным наименованиям затрат наблюдается снижение.

В составе материальных затрат наибольший удельный вес занимают затраты  на материалы. В 2009 году доля затрат на материалы составила 80,53%, что на 1,79% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году продолжилось снижение доли затрат на материалы на 15,4% по сравнению с 2009 годом. Снижение удельного веса данной группы связано с ростом доли других групп, таких как прочие материальные затраты, а также со снижением стоимости по элементу "материальные затраты". Отметим, что в 2009 году наблюдается увеличение в абсолютном выражении затрат на материалы в размере 15161 тыс.руб., или 28,86%. Причиной является расход дополнительных средств на обеспечение безопасности движения по участкам с просроченными сроками ремонта, где расходование материалов резко возросло в связи с частыми перешивками и ремонтами пути.

 По элементу затрат "прочие материальные затраты" наблюдается резкое увеличение доли в общей сумме материальных затрат. Так, в 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес прочих материальных затрат возрос на 6,18% и составил 8,08%, а в 2010 году – на 16,98% и составил 31,24%. Причиной роста доли является увеличение стоимости прочих материальных затрат на 6830 тыс. руб., или на 132,47% в 2009 году по отношению к 2008 году и на 19781 тыс. руб., или на 165,03% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Сложившийся рост  к уровню 2009 года в большей степени связан с увеличением расходов на услуги охранной деятельности. Так, за 2010 год услуги ФГ ПВО ЖДТ¹ составили 10931 тыс.руб. за охрану мостов на участке обслуживаемом Читинской дистанцией пути. В 2009 году расходы в учёте дистанции не принимались.

Наблюдается снижение удельного веса затрат на топливо. В 2009 году доля затрат на топливо составила 3,51%, что на 4,06% меньше, чем в 2008 году.  В 2010 году доля затрат на топливо снизилась на 0,32% и составила 3,19%. Стоит отметить, что в 2009 году снижение удельного веса затрат на топливо связано с сокращением затрат на сумму 1881 тыс. руб., или на 38,91%. Причиной является выход из строя гидропередачи МПТ-321², излом редуктора колёсной пары АГД-352³, АС4Му⁴ - на капитальном ремонте.

Наименьший  удельный вес занимают затраты на электроэнергию. В 2009 году доля данных затрат составила 1,70%, что на 0,33% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году удельный вес данного элемента сократился на 1,26% и составил 0,44%. При этом в 2009 году наблюдается рост затрат на электроэнергию в абсолютном выражении на 132 тыс. руб., или на 10,18. В 2010 году отмечено снижение затрат  на электроэнергию в сумме 983 тыс. руб., или на 68,79%. Снижение объемов потребляемой электроэнергии на дистанции пути обусловлено передачей зданий с баланса дистанции в другие хозяйства дороги.

Далее проанализируем затраты на капитальный ремонт основных фондов Читинской дистанции на основе данных представленных в табл. 5.3.

Представим  структуру затрат на капитальный  ремонт графически на рис. 5.2.

Таблица 5.3

Структура и  динамика эксплуатационных расходов на капитальный ремонт основных фондов Читинской дистанции

за 2008-2010 гг.

Рис. 5.2. Структура  эксплуатационных расходов на капитальный  ремонт основных фондов Читинской дистанции  пути  за 2008-2010 гг., %

В целом наблюдается  рост эксплуатационных расходов на капитальный ремонт. В 2009 году эксплуатационные расходы на капитальный ремонт составили 30266 тыс. руб., что на 10888 тыс. руб., или на 56,19% больше, чем в 2008 году. Рост расходов связан с устранением случаев выявления дефектных рельсов, которых за 2009 год было 456 случаев, что привело к перерасходу средств, а так же устранением случаев выявления остродефектных рельсов. Дополнительные средства, как было уже сказано ранее, были затрачены на обеспечение безопасности движения по участкам с просроченными сроками ремонта.  В 2010 году расходы эксплуатации на капитальный ремонт по отношению к 2009 году возросли на 11158 тыс. руб., или на 36,87% и составили 41242 тыс. руб. Рост обусловлен выполнением проектно-изыскательских работ в 2010 году.

По всем элементам затрат в капитальном ремонте наблюдается значительное снижение, кроме расходов на материалы. Такое уменьшение расходов связано с меньшими объемами капитальных работ выполняемых собственными силами дистанции.

Наибольший  удельный вес в структуре расходов на капитальный ремонт занимают материальные затраты. В 2009 году доля материальных затрат составила 76,33%, что на 2,02% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году удельный вес материальных затрат в общей стоимости затрат увеличился на 15,34% и составил 91,67%. При этом стоимость материальных затрат в 2010 году по отношению к 2009 году возросла на 14869 тыс. руб., или на 64,36%.

Рост стоимости  по элементу "материальные затраты" в 2010 году произошел, в основном, за счет перерасхода материалов верхнего строения пути (щебень, шпалы) и наличия запасов предназначенных для других дистанций.

Рассмотрим  расходы по капитальному ремонту  по видам работ, используя данные табл. 5.4.

Таблица 5.4

Расходы по капитальному ремонту по видам работ за 2008-2010 гг., тыс. руб.

За анализируемый  период отмечен рост расходов на капитальный  ремонт. Так, в 2009 году расходы на капитальный  ремонт составили 30 265,9 тыс. руб., что на 10 887,71 тыс. руб., или на 56,19% больше, чем было затрачено в 2008 году. Рост расходов в 2010 году к уровню 2009 года составил 11 289,10 тыс. руб., или 37,30%. Рост в 2010 году к уровню 2009 года обусловлен выполнением проектно-изыскательских работ в 2010 году.

Наблюдается увеличение расходов на капитальный ремонт верхнего строения пути. В 2009 году по сравнению с 2008 годом рост расходов составил 162,60%, что в абсолютном выражении - 8 720,46 тыс.руб. В 2010 году по отношению к 2009 году отмечен рост в размере 4705,62 тыс.руб., или 120,77%.

Значительный  рост расходов наблюдается на капитальный ремонт земляного полотна. Так, в 2009 году по отношению к 2008 году рост составил 3527,31 тыс. руб., или 325,21%, а в 2010 году отмечен рост расходов в размере 8217,07 тыс. руб., или 178,17%.

Наблюдается снижение расходов на ремонт собственных основных средств, так снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 1424,74 тыс.руб., или 26,32%, а в 2010 году по отношению к 2009 году снижение составило 67,46%, или в абсолютном выражении 1557,27 тыс.руб. Причиной снижения расходов на ремонт собственных основных средств является передача зданий и машин в другие хозяйства дороги.

¹ Федеральное государственное предприятие «Ведомственная охрана железнодорожного транспорта Российской Федерации»

² Мотовоз погрузочный транспортный предназначен для выполнения погрузочно-разгрузочных работ собственным краном, а также для выполнения маневровых работ на железных дрогах

³ Автомотриса грузовая дизельгенераторная для перевозки рабочих бригад, элементов верхнего строения пути, выполнения погрузочно-разгрузочных работ и уборки засорителей железнодорожного пути

⁴ Автомотриса служебная АС4МУ предназначена для перевозки бригад монтеров пути