Анализ оптового товарооборота

АНАЛИЗ ОПТОВОГО ТОВАРООБОРОТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ИБРИС»

Анализ оптового товарооборота – важное звено процесса управления потребительским рынком и деятельностью торгового предприятия .

Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий - выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

В процессе анализа необходимо решить следующие задачи:

1) дать оценку выполнения плана оптового товарооборота и поставки товаров покупателям;

2) изучить динамику оптового товарооборота;

3)  выявить и измерить влияние факторов на развитие оптового товарооборота;

4) изучить недостатки в торгово-коммерческой деятельности и разработать меры по их устранению и предупреждению, планирование товарооборота.

Анализ показывает, как оптовое предприятие в своей хозяйственной деятельности учитывает социально-экономическое развитие обслуживаемого региона, производственные возможности промышленных предприятий и других поставщиков, наличие у них товарных ресурсов, объем и структуру поступления товаров из других областей. 

Оптовый товарооборот – это продажа товаров торговыми предприятиями другим предприятиям, использующим эти товары либо для последующей реализации, либо для производственного потребления в качестве сырья и материалов, либо для материального обеспечения хозяйственных нужд.

Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем, объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных и стабильных результатов.

Предприятия изучают свою коммерческую деятельность при помощи системы показателей. Эти показатели находятся в неразрывной взаимозависимости и единстве в тоже время отражают различные стороны торгового процесса. Такая система показателей может быть предоставлена в виде следующих групп:

• Соотношение товарного предложения и спроса покупателей, емкость и насыщенность рынка, уровень конкуренции и сегментации рынка
• Показатели оптового товарооборота в текущих и сопоставимых ценах за отчетный и прошлый периоды
• Показатели структуры товарооборота\
• Показатели оптового товарооборота по структурным единицам торгового предприятия
• Показатели оптовых цен и тарифов (структура рыночных цен, их динамика, ценовая конкуренция)
• Расчеты влияния на величину оптового товарооборота основных факторов (изменения товарных запасов, поступления, рыночных цен и т.д.)

Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Проведем анализ оптового товарооборота на примере ООО «Ибрис», расположенного по адресу: г. Гродно,  ул. Соколовского, 24. Основной вид деятельности ООО «Ибрис»  - оптовая торговля канцтоварами.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за 2 года на графике рис.1.

ООО «Ибрис» имеет следующие данные по объему и составу  товарооборота (табл.1).

Рисунок 1 – Данные об оптовом товарообороте за 2009 и 2010 гг. по кварталам, млн.руб.

Таблица 1 - Информация о  выполнении  плана по  оптовому товарообороту ООО «Ибрис»

План товарооборота ООО «Ибрис» перевыполнен на 18,16% или на 1280 млн.руб. По сравнению с 2009 годом его объем возрос на 1802 млн.руб., что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в 2010 году к 2009 составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за 2010 год в сопоставимые продажные цены:  8328: 1,26 = 6610 млн.руб. Таким образом , повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 млн.руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за прошлый год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.

Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу.

Изучим ритмичность и равномерность  развития товарооборота ООО «Ибрис», составим табл. 2.

Таблица 2 - Ритмичность развития оптового товарооборота ООО «Ибрис» в действующих ценах, млн. руб.

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговое предприятие план товарооборота выполнило во всех кварталах. Отсюда коэффициент ритмичности равен 1,0 или ритмичным его выполнение было только на 100,0 %.

Рисунок 2 - Равномерность выполнения плана товарооборота по кварталам.

 Для определения коэффициента равномерности необходимо рассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v).

Подставив данные, получим:

Среднее квадратическое отклонение равно 0,42, оно показывает колебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации (неравномерности)  равен 0,42 , можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя.

Коэффициент равномерности Кравн рассчитывают по формуле:

Крав = 100-v       (2)

Крав =100-0,42 =99,58%.

Таким образом, выполнение плана товарооборота было равномерным на 99,58%.        

Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровня динамического ряда, которые вызывают влияниями времени года. 

Динамика квартальных и месячных товарооборотов торгового предприятия существенно отличается от годовых. Это проявляется прежде всего в том, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов оборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями.

В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых осуществлются анализ квартальных объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. При данном методе допустима сопоставимость товарооборота только внутри года. Для расчета используем данные о квартальном обороте за 2 года.

Таблица 3 - Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота по кварталам млн.руб.

Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:

                           Ткв j = Тj / 4,        (3)

Тквj –среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.

Тj – объем товарооборота j-го года, руб.

Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота по кварталам за каждый год, и определяется сумма.

                                     Сij=(Тij/Тквj) х 100      (4)

Сij –сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года,%;

Тij –товарооборот i-го квартала j-го года, руб.

На основе этих формул рассчитываем сезонные колебания товарооборота по кварталам табл.3.

Таблица 4 -  Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам (%).

В целях устранения случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определяются индексы сезонности товарооборота:

Iсез.перi =сумма сезонных колебаний /количество лет   (5)

Iсез.перi –первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Сумма индексов сезонности товарооборота за четыре квартала должна быть равна 400,0% . Если имеются отклонения от указанной величины, то в расчеты вводится коэффициент поправки:

  Кп=400 / сумма сезонных колебаний,     (6)

Кп –коэффициент поправки первоначальных индексов сезонности товарооборота.

Уточненные индексы сезонности товарооборота определяются по формуле:

  Iсез.ут.i=I сезперi х Kn,        (7)

Iсез.ут.i –уточненный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Таблица 5 -   Расчет индексов сезонности товарооборота (%).

Коэффициент поправки составляет:

Кп=400/400=1,0.

 Индекс сезонности показывает , насколько процентов отклоняется  товарооборот данного квартала  от среднеквартальной величины  в ту или иную сторону под  влиянием факторов сезонного  характера.

После изучения объема оптового товарооборота переходим к анализу его состава.

Далее переходим к анализу и оценке ассортимента и структуры  оптового товарооборота табл.6.

Таблица 6 - Информация о динамике ассортимента и структуры оптового товарооборота ООО «Ибрис»

По всем товарным группам обеспечены высокие темпы роста реализации товаров. В 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла реализация по бумажно-беловым изделиям на 372,74 млн..руб, по школьно-письменным принадлежностям на 708,01 млн.руб., по настольным принадлежностям на 111,0 млн.руб., по папкам на 208,82 млн.руб., по бумаге на 468,01 млн..руб, по металлоизделию реализация уменьшилась на 66,58 млн.руб.

Неравномерность развития оптового товарооборота по отдельным группам привела к изменению его структуры. В частности, снизилась доля в товарообороте по настольным принадлежностям, по папкам, металлоизделиям,  при увеличении удельного веса реализации товаров по другим товарным группам.

Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят от трех групп факторов:

1. от обеспеченности и использования товарных ресурсов;
2. от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности труда;
3. от состояния, развития и использования материально-технической базы оптовой торговли.

Главный фактор успешного развития товарооборота- обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ , прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

   Зн + П = О + В + Зк,         (8)

где Зн  - запасы товаров на начало отчетного периода;

      П - поступление товаров;

      О - оптовый товарооборот;

      В - прочее выбытие  товаров;

      Зк  - запасы товаров на конец отчетного периода.

        Влияние показателей  товарного баланса на объем оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

   О = Зн + П – В – Зк .        (9)

          Товарный  баланс по ООО «Ибрис» по оптовой торговле характеризуется данными табл.7.

Таблица 7 - Товарный баланс  по ООО «Ибрис» ,млн. руб.

Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос на 1280 млн.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+ 23 млн.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+1557 млн.руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-1 млн.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года (-299 млн.руб.). ООО «Ибрис» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

 По сравнению с 2009 годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+86млн.руб.), роста поступления товаров (+2042 млн.руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+2 млн.руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328 млн.руб.).

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода. 

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяется по формуле

Этов  = Р / Зн + П – Зк          (10)

Этов  показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

            Для анализа и оценки эффективности  использования товарных ресурсов  предприятия ООО «Ибрис» составляют табл.8.

Таблица 8 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ООО «Ибрис».

Продолжение табл. 8

Анализ эффективности использования товарных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планов вырос на 1280 млн.руб., а по сравнению с 2009 годом на 1802 млн.руб. Объем товарных ресурсов  вырос по сравнению с планом на 1281 млн.руб., а по сравнению с 2009 годом на 1800 млн.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптового товарооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,0005. Основные показатели торговой деятельности ООО «Ибрис» показаны в табл.9

Таблица 9 - Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Ибрис» за 2009 – 2010 г.

Из данных таблицы 9 видно, что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников.

Изменения в товарообороте можно увязать с изменением выработки одного работника и изменением численности работников. Рассчитаем это влияние на объем розничного товарооборота торговой фирмы.

Расчет влияния производительности:

11 * (757,09 - 815,75 )  = - 645,25 млн..р.

Расчет влияния численности:

815,75 * ( 11 – 8 ) = 2447,25 млн.руб.

Расчет совокупного влияния факторов:

2447,25 – 645,25 = 1802 млн.руб.

Из расчетов следует, что производительность упала, ведя за собой и уменьшение товарооборота на 645,25 млн.руб., но за счет увеличения численности работников товарооборот увеличился на 2447,25 млн. руб.

В итоге совокупное влияние факторов составило 1802 млн.руб.

Сущность планирования товарооборота заключается в определении его объема в стоимостном выражении на определенные периоды времени в будущем. Планирование товарооборота служит инструментом выявления будущей прибыли предприятия, позволяет улучшить контроль за размещением и использованием всех его ресурсов.

Одним из методов расчета общего объема оптового товарооборота предприятия является экономико-статистические методы. Эти методы основываются на изучении тенденции показатели динамического ряда. Тенденции экономического ряда переносятся на плановый период. При характеристики тенденции используется метод среднегодовые темпы изменения показателей.

         (11)

 Тс= = 1,167*100=116,7%

У1 - первый показатель динамического ряда;

Уп  - последний показатель динамического ряда;

п- число периодов. 

В среднем товарооборот увеличится на 16,7% в год. Эту тенденцию можно перенести на 2011 год

О2011 =О2010 * Тс =9718,78млн.руб.

Таким образом, планируемый товарооборот на 2011 год равен 9718,78 млн.руб.

Рассчитаем прирост товарооборота в процентах к предыдущему периоду.

Таблица 10 - Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота