Анализ основных средств. 5

 

 

 

 

 

Анализ основных средств

 

 

 

 

 

 

Содержание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты анализа основных средств

1.1.Понятие, сущность и направления анализа основных средств

Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и в своей совокупности образуют производственно-техническую базу, от 
повышения эффективности использования которой зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Имея ясное представление о  роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Основные средства – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям, в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.

Виды классификации основных средств:

1) Типовая классификация по бухучету: здания, сооружения (тоннели, эстакады, железные дороги внутризаводского  транспорта, водостоки), передаточные  устройства(электрической, тепловой: электро-, теплосети, линии связи, газовые сети, паропроводы и другие устройства, не являющиеся составной частью зданий), машины и оборудование (силовые, рабочие и прочие, вычислительная техника), транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

2) По назначению:

- промышленные (средства труда,  которые участвуют в производственном  процессе, создают условия для  его осуществления, служат для  хранения и перемещения предметов  и продуктов труда);

- непромышленные (объекты социальной  сферы: жилищно-коммунального хозяйства, просвещения, культуры, здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения);

3) По степени участия в процессе  производства:

- активные (принимают непосредственное  участие в процессе производства: воздействуют на предмет труда, перемещают его, осуществляют контроль за ходом производства);

- пассивные (обеспечивают необходимые  условия для производственного  процесса: здания, сооружения, инвентарь  и прочие основные средства).

В большинстве отраслей промышленности активная часть основных фондов включает машины, оборудование и транспортные средства, а в нефтедобывающей, газовой, электроэнергетической и некоторых других также сооружения и передаточные устройства. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. От оптимального соотношения активных и пассивных частей, силовых и рабочих машин зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия в целом.

Рост удельного веса активной части основных производственных средств способствует улучшению технической оснащенности организации, увеличению возможности дополнительных доходов. Однако снижение удельного веса пассивной части ведет к ухудшению нормальных условий труда и к снижению производительности, а в соответствии с Трудовым кодексом РФ предприятие должно обеспечивать санитерно-бытовые условия в соответствии с требованиями организации труда.

Таблица 1.1

Основные направления анализа  основных средств

Основные направления анализа	Задачи анализа	Виды анализа
1	2	3
Анализ структуры и  динамики ОС	Оценка размера и  структуры вложения капитала в ОС.Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса	Финансовый анализ

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3
Анализ эффективности  использования ОС	Анализ движения ОС.  Анализ показателей эффективности использования ОС.  Анализ использования времени работы оборудования.  Интегральная оценка использования оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности  затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный  ремонт.  Анализ затрат по текущему ремонту.  Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности инвестиций в ОС	Оценка эффективности  капитальных вложений.  Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования	Финансовый анализ

Выбор направлений анализа и  реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.[5]

 

1.2 Анализ движения и технического состояния основных средств

Большое значение имеет  анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются показатели, представленные в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Показатели движения и  технического состояния основных средств

Наименование показателя	Формула		Экономическая интерпретация показателя
1. Показатели движения
Коэффициент поступления  (ввода)			Доля поступивших ОС за период
Коэффициент обновления			Доля новых ОС за период
Срок обновления, лет			Период полного обновления ОС
Коэффициент выбытия			Доля выбывших ОС за период
Коэффициент прироста			Темп прироста ОС
2. Показатели состояния
Коэффициент износа				Доля стоимости ОС, перенесенная на продукцию (Кизн=1- Кг)
Коэффициент годности				Уровень годности ОС (Кг =1-Кизн)
3. Обобщающие показатели уровня обеспеченности ОС
Фондовооруженность				Уровень обеспеченности рабочих основными фондами
Техническая вооруженность				уровень обеспеченности рабочих оборудованием

Движение основных средств характеризуется  положительно, если коэффициент обновления выше коэффициента ввода.  Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным средствам и отдельно по активной части за определенный период. Сравнение полученных показателей позволяет выяснить по какой части ОС произошло обновление. Положительным считается, когда коэффициент обновления по активной части превышает коэффициент обновления по всем ОС, так как свидетельствует о том, что у предприятия увеличиваются возможности выпуска продукции и возрастает эффективность использования производственных мощностей.[4]

Цель обновления ОС: повышение качества продукции, увеличение производительности труда, сокращение простоев и непредвиденных ремонтов и как следствие снижение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. [7]

Более высокие темпы роста коэффициента выбытия активной части ОС над коэффициентом выбытия ОС приводят к снижению фондоотдачи.

Состояние ОС оценивается положительно, если коэффициент годности выше коэффициента износа. Возрастание выше коэффициента износа и снижение коэффициента годности может быть обусловлено следующими факторами:

1) Использование разных методов  начисления амортизации.

2) Приобретение ОС, бывших в употреблении  с высоким уровнем износа, обусловленным  заниженным технологическим обновлением  ОС.

3) Невыполнение мероприятий по  вводу в действие ОС, их реконструкции  и модернизации.

4) Проведение оценки ОС (если оценка не достоверна, то коэффициент годности может быть завышен)

5) Консервация и восстановление  ОС.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными средствами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. .[10]

Сопоставляя уровень фондовооруженности с планом и уровнем предыдущих лет, можно проследить тенденцию его развития. Уровень фондовооруженности труда возрастает в основном за счет ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей, т. е. увеличения среднегодовой стоимости основных средств. Но немаловажным фактором его роста может являться и сокращение численности рабочих в наиболее заполненной смене за счет внедрения многостаночного обслуживания, освоения смежных профессий, широкой механизации и автоматизации производства. [9]

1.3 Анализ  интенсивности и эффективности  использования основных средств

Оценка интенсивности и эффективности использования основных средств построена на расчете и анализе следующих показателей:

1) Фондорентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;

2) Фондоотдача основных средств – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств (объем продукции на 1 руб. основных фондов);

3) Фондоотдача активной части основных средств – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств;

4) Фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период (изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды);

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей. После  этого изучают факторы изменения фондорентабельности и фондоотдачи. (Задача 1.2.3)

На фондорентабельность основных производственных фондов оказывают  влияние многочисленные факторы, как  зависящие, так и не зависящие  от деятельности предприятия.

К первой группе относятся факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции (объем реализации, себестоимость, структура и ассортимент реализованной продукции) и факторы, связанные с изменением величины, структуры, возраста и эффективности использования основных производственных фондов.[10]

Ко второй группе относятся факторы, не зависящие от деятельности предприятия: ухудшение условий эксплуатации, вызывающее рост себестоимости продукции; изменение рыночных цен на продукцию  предприятия; величина инвестиций в  строительство объектов и техническое перевооружение; инфляция.

На показатель фондорентабельности  непосредственное влияние оказывают  рентабельность продукции и фондоотдача. Взаимосвязь этих показателей можно  представить следующей формулой:

Фондорентабельность ОС = фондоотдача ОС × рентабельности продукции    (1.1)

Далее проводится факторный анализ фондоотдачи. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу являются: изменение доли активной части основных средств в общей сумме основных производственных средств ( ), удельного веса действующего оборудования в активной части средств ( ) и фондоотдачи действующего оборудования ( ):

                                   

,                           (1.2)

Расчет влияния факторов первого  уровня производится способом абсолютных разниц.

После этого следует  более детально изучить факторы  изменения фондоотдачи действующего оборудования способом цепной подстановки, для чего можно использовать следующую модель:

                                                                         ,                                      (1.3)

 
где Д – это количество дней, отработанных единицей оборудования; Ксм – коэффициент сменности работы оборудования (отношение количества отработанных смен к количеству отработанных дней); П – средняя продолжительность смены, часов; ЧВ - выработка продукции за 1 машино-час на i-м оборудовании, руб.; Ц- среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс.руб..

Рис. 1. Схема факторной системы фондоотдачи [5]

1.4 Анализ использования производственного оборудования

Поскольку определяющую роль в процессе производства играет активная часть основных фондов машины и оборудование, то эффективное использование этой части основных фондов особенно важно и требует самого пристального внимания. От количества машин и оборудования, их свойств, мощности, состояния и степени использования непосредственно зависят результаты работы предприятий, и прежде всего выпуск продукции и ее себестоимость.

Анализ работы оборудования основан  на системе показателей, характеризующих  его использование по численности, времени работы и мощности. [4]

Ι) Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.2).

Рис.2 Состав наличного оборудования

 

Для характеристики степени привлечения  наличного оборудования рассчитывают:

- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

                

,              (1.4) 

- коэффициент использования парка  установленного оборудования (Ку):

                

,          (1.5)

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Наличие неустановленного оборудования из числа наличного свидетельствует зачастую о том, что предприятие приобретает его про запас, получает раньше срока или не имеет необходимых условий и мощностей для его монтажа.

Наличие неработающего оборудования из числа установленного может быть связано с нехваткой рабочих-станочников, неудовлетворительной организацией труда, излишками запасного оборудования.

Вовлечение не работающего по разным причинам оборудования в процесс  производства является важным резервом роста фондоотдачи и увеличения объема производства. Возможный прирост  выпуска продукции можно определить как произведение плановой машиноотдачи производственного оборудования на среднегодовую стоимость сверхпланового запасного или другого неработающего оборудования. [9]

ΙΙ) Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Необходимо пользоваться единой классификацией фондов времени и обеспечить единое понимание каждого из них. Один из возможных и приемлемых вариантов такой классификации, предложенный А. М. Илышевым и Н. Н. Илышевой, показан на рис. 3.

Рис. 3 Состав фондов времени производственного оборудования [4]

Расчет календарного (КФВ) и режимного фонда времени (РФВ) производится по стандартной методике, используемой всеми аналитиками:

1)                                    КФВ = количество установленного

            оборудования х число календарных  дней х 24 часа      (1.6)

2)                                    РФВ = количество установленного

оборудования х количество рабочих дней

           х количество часов  в смену х коэффициент сменности(1.7)

 

Главное внимание при анализе нужно  уделить не просто определению величины вышеуказанных коэффициентов, а  характеристике их динамики за ряд  лет, выявлению причин неудовлетворительного  использования времени работы оборудования и резервов ликвидации потерь.

Основным направлением улучшения использования календарного фонда времени работы оборудования является повышение сменности его  работы; уровень ее характеризуется  коэффициентом сменности, исчисляемым  как отношение общего числа отработанных оборудованием станко-часов к их наибольшему числу в смене, или отношением отработанных станко-смен к количеству оборудования.

Чем ближе фактический  уровень этого коэффициента к  плановому, тем полнее использование  оборудования, тем большие возможности  имеет предприятие для наращивания объема производства. Повышение коэффициента сменности должно идти в основном за счет рациональной организации труда, повышения уровня его автоматизации и механизации, высвобождения за счет этого вспомогательных рабочих и освоения ими основных производственных профессий, внедрения многостаночного обслуживания.

Основной причиной недоиспользования  планового фонда времени работы оборудования является наличие значительных простоев оборудования как по вине предприятия (отсутствие рабочих, нарушение графиков ремонта и профилактических осмотров оборудования, отсутствие отдельных деталей, инструментов и т. п.), так и по внешним причинам (неподача электроэнергии, пара, газа, воды, отсутствие материалов). Данные о наличии простоев и их причинах можно получить в диспетчерском отделе предприятия, в отделе главного механика. [4]

Однако надо иметь в  виду, что некоторая часть простоев просто не находит отражения в  учете, чаще всего это относится  к непродолжительным внутрисменным  простоям, когда оборудование не работает из-за несвоевременного подвоза полуфабрикатов, устранения мелких поломок, настройки, переналадки и т. п.

Устранение этих потерь времени работы оборудования позволит обеспечить дополнительный выпуск продукции. На основании проведенного анализа разрабатывается план мероприятий по ликвидации потерь времени работы оборудования.

Рассчитать объем товарной продукции, недоданной за счет недоиспользования  времени работы оборудования, можно  путем умножения плановой производительности оборудования в единицу времени на количество часов простоя.

Далее проводится более  детальный анализ состава календарного фонда, его структуры. Для этого рассчитывается ряд коэффициентов использования, в числителе которых находится фактический фонд времени, а в знаменателе предшествующие ему показатели (формулы 1.8-1.10).

3) Коэффициент использования  календарного фонда времени:

                

,                              (1.8)

4) Коэффициент использования режимного фонда времени:

                

,                               (1.9)

5) Коэффициент использования планового фонда времени:

                

,                              (1.10)

Чем больше разрывы между  значениями представленных выше коэффициентов, тем большую долю в рабочем времени занимают выходные дни, ремонты и простои. Нужно выявить причины простоев и, по возможности, искоренить их.

Однако реальную эффективность  использования рабочего времени будут показывать коэффициенты использования, в числителе которых находится полезный фонд времени (формулы 1.11, 1.12):

6) Коэффициент использования фактического фонда времени:

                 

,                            (1.11)

7) Коэффициент использования  производственного фонда времени:

                 

,                  (1.12)

Высокие значения этих коэффициентов, приближение их друг к другу, рост в динамике будут свидетельствовать о правильной политике предприятия в области использования рабочего времени оборудования: сокращения брака, холостой работы, а также этапов подготовки и завершения работы оборудования. [4]

ΙΙΙ) Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности. Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

              

,                 (1.13)

Обобщающим показателем использования  оборудования является коэффициент  интегральной нагрузки:

КI =Коэффициент экстенсивной загрузки× интенсивной загрузки ,    (1.14)

 

 

 

1.5 Анализ использования производственной мощности

Анализ использования основных фондов должен проводиться в тесной связи с анализом использования  производственных мощностей. Под производственной мощностью подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. [9]

Анализ использования производственной мощности производителя на основании  данных бизнес-плана предприятия, статистической отчетности формы № БМ («Баланс производственной мощности»).

Степень использования производственной мощности характеризуется следующими коэффициентами:

1) Общий коэффициент ПМ = фактический или плановый объем производства продукции /среднегодовая производственная мощность предприятия; 

2) Интенсивный коэффициент ПМ = среднесуточный выпуск продукции / среднесуточная производственная мощность предприятия;

3) Экстенсивный коэффициент ПМ = фактический (плановый) фонд рабочего времени / расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности;

Для характеристики степени  использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м² производственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Неполное использование  производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, к росту ее себестоимости, так как на единицу продукции приходится больше постоянных расходов.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных средств является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью используют следующую факторную модель:

             

                   (1.15) 

где ВП – объем продукции, принятой для расчета,

ВПос – основная (профильная) продукция предприятия,

Мсг – среднегодовая производственная мощность,

Оса – стоимость активной части основных средств,

ОС – стоимость основных средств.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи, изменение уровня специализации (ВП/ВПос), коэффициенты использования производственной мощности (ВПос/Мг), фондоотдача активной части основных средств исчисленной по производственной мощности (Мг/ОСа), доли активной части фондов в общей их стоимости (Оса/ОС).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задачи

2.1. Динамика наличия, состава и структуры основных фондов

По данным ОАО "Энергетика" проанализировать состав, структуру и динамику основных средств за 2005-2006 гг.

 

Группы основных средств	На начало года		На конец года		Изменение за год (+,-)		Темп динамики, %
	Сумма, тыс.  руб.	% к итогу	Сумма, тыс.  руб.	% к итогу	Сумма, тыс.  руб.	% к итогу
Здания	4530		4720
Сооружения и передаточные устройства	470		440
Машины и оборудование	8720		9280
Транспортные средства	140		160
Промышленно – производственные фонды	13860		14600

Вывод (заполняется студентами совместно  с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

Для оценки состава и  структуры основных средств ОАО рассчитайте удельный вес каждой группы основных средств в их общей стоимости.

Что можно установить по данным таблицы?

Как изменились промышленно-производственные основные фонды и в результате чего это произошло?

Анализ динамики структуры  отдельных групп промышленно-производственных основных фондов показывает, что повысился удельный вес активной или пассивной части основных фондов?

Что произошло в результате?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  движения основных средств

По данным ОАО "Энергетика"проанализировать движение ОС за 2001г.

 

Группы основных средств	первона ч.ст-ть, млн.руб.	Поступило в течение года, млн.руб	Выбыло в течение года, млн.руб	ст-ть ОС на конец года, млн.руб.	Коэффи циент обновле ния	Коэффи циент выбытия	Коэффи циент интенсив ности обновле ния
А	1	2	3	4	5	6	7
Здания	99,7	4,4	0,1
сооружения	18,9	1,7	0
Передаточные устройства	1516,5	22,4	14,1
Силовое оборудование	811,1	5,5	1,1
Прочее оборудование	29,8	3	0,3
Транспорт	20,3	2	2,6
Производств ееныйи хозяйственный инвентарь	0,7	1,4	0
Непромышлен- ные ОС	14,7	14,5	4,3
Итого