Анализ прибили организации

Оглавление

1. Цели и задачи анализа……………………………………………………...3
2. Информационная база прибыли (убытка) предприятия…………………4
3. Исходные данные для проведения анализа………………………………7
1. Общие сведения о предприятии……………………………………7
2. Обработка исходных данных……………………………………….7
4. Расчет прибыли (убытка) предприятия…………………………………...8
1. Методика расчета……………………………………………………8
2. Расчет показателей прибыли (убытка)……………………………..9
5. Заключение………………………………………………………………...14

Список литературы……………………………………………………….15

Приложение 1……………………………………………………………..16

1. Цели и задачи анализа

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.

Прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными задачами в работе по анализу прибыли являются:

• проанализировать, сделать факторный анализ прибыли на конкретном примере в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с базовым годом.
• выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта, разработка по результатам анализа рекомендации в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Цель моей работы - дать количественную оценку причин, вызывающих изменение прибыли на конкретном примере, проанализировать, сделать факторный анализ прибыли, выявить констатацию изменений, причины, почему увеличивается (уменьшается) и насколько, выводы хорошо это или плохо, предложения и расчеты экономического эффекта.

2. Информационная база прибыли (убытка) предприятия

Прибыль – это количество полученной выгоды в виде материальных благ или денежных активов после вычета всех затрат, связанных с хозяйственною деятельностью, производством, доставкой.

Анализ прибыли (убытка) до налогообложения

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж, операционная прибыль (убыток), т.е. сальдо операционных доходов и расходов, и внереализационная прибыль (убыток), т.е. сальдо внереализационных доходов и расходов. Аналитические расчеты оформляются в виде таблице. По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин ее источников — прибыли (убытка) от продаж, операционной при- были (убытка) и внереализационной прибыли (убытка), рассматриваемых как факторы, определяющие прибыль до налогообложения. Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Анализ прибыли (убытка) от продаж

Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. В ходе анализа структуры за 100% принимается нетто-выручка от продаж как наибольший положительный показатель. По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж каждого из элементов, определяющих ее формирование, которые в данном случае рассматриваются как факторы прибыли от продаж.

Анализ операционной прибыли (убытка)

Анализ операционной прибыли (убытка) ведется в разрезе формирующих ее операционных доходов и операционных расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структура операционных доходов и структура операционных расходов анализируются в отдельности. По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменении суммы операционных доходов и операционных расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение  величины операционной прибили (убытка).

Анализ внереализационной прибыли (убытка)

Анализ внереализационной прибыли (убытка) ведется в разрезе формирующих ее внереализационных доходов и внереализационных расходов. В ходе анализа исследуются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структура внереализационных доходов и структура внереализационных расходов анализируются в отдельности. По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы внереализационных доходов и внереализационных расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины внереализационной прибыли (убытка). Особое внимание при анализе обращается на штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании, поскольку, как правило, они составляют значительную долю во внереализационных доходах и расходах. При этом как негативное явление рассматривается не только рост штрафов, пеней и неустоек, уплаченных коммерческой организацией (предприятием), но и рост штрафов, пеней и неустоек, полученных им, поскольку они характеризуют недостатки в деятельности его контрагентов.

Анализ чистой прибыли (убытка)

Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучается ее объем, состав, структура и динамика. По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов: прибыли (убытка) до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.

Анализ базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается делением базовой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное число обыкновенных (простых) акций, находящихся в обращении в течение этого периода. Средневзвешенное число обыкновенных акций определяется суммированием количества акций на первое число каждого месяца отчетного периода и делением полученного результата на число месяцев. Под базовой прибылью (убытком) понимается прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль и прочих аналогичных платежей. Эта величина берется из строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы 2. Если коммерческая организация (акционерное общество) имеет наряду с простыми и привилегированные акции, то для определения базовой прибыли (убытка) эта величина должна быть уменьшена на величину дивидендов, начисленных по привилегированным акциям. В некоторых случаях (при заключении коммерческой организацией (акционерным обществом) договора, предусматривающего продажу обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости, или наличии у него конвертируемых ценных бумаг) акционерное общество должно дополнительно определять разводненную прибыль (убыток) на акцию. В этом случае отдельно рассчитываются возможный прирост базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций при исполнении каждого из договоров о льготной продаже акций или при конвертации каждого вида конвертируемых ценных бумаг в обыкновенные акции. Величина прироста складывается из тех расходов, которые акционерное общество прекратит осуществлять, если, например, конвертирует ценные бумаги в обыкновенные акции, а также доходов, которые общество получит в результате конвертации ценных бумаг. Базовая прибыль (убыток) и разводненная прибыль (убыток) на акцию характеризуют привлекательность обыкновенной акции предприятия для инвесторов и оказывают в большинстве случаев влияние на ее рыночную цену. Увеличение данных показателей, как правило, приводит к росту рыночной цены обыкновенной акции и повышению ее инвестиционной привлекательности, а уменьшение — к снижению рыночной цены обыкновенной акции и падению ее инвестиционной привлекательности. Анализ базовой прибыли (убытка) и разводненной прибыли (убытка) на акцию ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу их изменения.

Важнейшими источниками информации для проведения анализа прибыли являются:

• бухгалтерский баланс (Ф. № 1 отчетности),

• отчет о прибылях и убытках (Ф. № 2 отчетности).

3. Исходные данные для проведения анализа

1. Общие сведения о предприятии

Прежде чем проанализировать финансовое состояние ООО «ВИЗИТ», рассмотрим его общую характеристику деятельности.

Товарищество с ограниченной деятельностью «ВИЗИТ» зарегистрировано 29.01.1992г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, а переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗИТ» 3.09.1998г. в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому Кодексу Российской Федерации.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются торгово-закупочная деятельность, оптовая, розничная торговля. Предприятие «Визит» занимается производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос, снабженческо-сбытовая деятельность, благотворительная деятельность.

По отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только после получения лицензии.

Основная деятельность - производством изделий из дерева, необходимых населению и имеющих большой спрос.

2. Обработка исходных данных

Исходные данные для анализа приведены в таблице 1. Единицы измерения: тыс. руб.

Таблица 1 – Исходные данные

4. Расчет прибыли (убытка) предприятия

1. . Методика расчета

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой:

Рб=Рр+(-)Рвп+(-)Ррп, где Рб - балансовая прибыль, Рр - прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг), Рвп - сальдо доходов или расходов от внереализационных операций, Рпр - прибыль или убыток от прочей реализации.

Прибыль от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим расчетом:

Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Sp – затраты на производство реализованной продукции, включаемые в себестоимость; Рндс – налог на добавленную стоимость; Ра – величина акцизов.

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно – материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся невключаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

• доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию;
• доходы от проведения операций, непосредственно связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков;
• экологические санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д.;
• доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

2.   Расчет показателей прибыли (убытка)

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с обучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж, операционная прибыль, т.е. сальдо операционных доходов и расходов, и внереализационная прибыль, т.е. сальдо внереализационных доходов и расходов (таблица 2).

Таблица 2 – Анализ прибыли до налогообложения

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 75 тыс. руб., или 38,5%: за счет увеличения суммы прибыли от продаж – на 60 тыс. руб. или 36,3%, за счет увеличения операционной прибыли  на 10 тыс. руб. или 40%, за счет увеличения внереализационной прибыли – на 5 тыс. руб. или на 100%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения снизился на 1,3%, что свидетельствует о некотором ухудшении качества прибыли до налогообложения. Указанное снижение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения является следствием отставания темпа роста прибыли от продаж, равного 136,3%, от темпа роста прибыли до налогообложения, равного 138,5%.

Обратимся далее к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения – прибыли от продаж, операционной прибыли и внереализационной прибили, рассмотрев каждый источников по отдельности. 

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица 3).

Таблица 3 – Анализ прибыли от продаж

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 60 тыс. руб., или 36,3%, в том числе за счет увеличения нетто-выручки от продаж – на 1000 тыс. руб. или 27,8%, при росте себестоимости продаж на 900 тыс. руб. или 32,1%, управленческих расходов на 9 тыс. руб. или 2,2%, и коммерческих расходов на 31 тыс. руб. или 13,7%. При этом удельный вес прибыли от продаж в  нетто-выручке от продаж уменьшился на 0,3%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста себестоимости реализованной продукции отражает темп роста нетто-выручки от продаж - 127,8%.

Проанализируем операционную прибыль в разрезе формирующих ее операционных доходов и расходов (таблица 4).

 В ходе анализа изучим  объем, состав, структуру и динамику. При этом структура операционных  доходов и операционных расходов, как уже было отмечено анализируется  в отдельности.

Таблица 4 – Анализ операционной прибыли

Таким образом, величина операционной прибыли возросла на 10 тыс. руб. или 40%, в том числе за счет увеличения операционных доходов – на 16 тыс. руб. или 25,8%, при повышении операционных расходов на 6 тыс. руб. или 16,2%. При этом увеличение общей суммы операционных доходов на 16 тыс. руб. или 25,8%, обусловлено ростом процентов к получению на 11 тыс. руб. или 52,3%, и доходов от участия в других организациях на 9 тыс. руб. или на 47,3%, при снижении прочих операционных расходов на 4 тыс. руб. или 18,1%. В свою очередь, повышение общей суммы операционных расходов на 6 т.р. или 16,2%, связано с ростом прочих операционных доходов на 7 тыс. руб. или 35%, при снижении процентов к уплате на 1 тыс. руб. или 51,1%.

В составе операционных доходов возросли удельные веса процентов к получению и доходов от участия в других организациях соответственно на 7,2% и 5,2% и снизился удельный вес прочих операционных доходов на 12,4%, что обусловлено опережающими темпами роста процентов к получению (152,3%) и доходов от участия в других организациях (147,3%) по отношению темпа роста прочих операционных доходов (81,9%). В составе операционных расходов возрос удельный вес прочих операционных расходов и соответственно снизился удельный вес процентов к уплате на 8,7% ,что явилось следствием повышения темпа роста прочих операционных расходов (135%) над темпом роста процентов к уплате (лишь 48,9%).

Проанализируем теперь внереализационную прибыль в разрезе формирующих ее внереализационных доходов и внереализационных расходов, исходя из предположения, в составе внереализационных доходов присутствуют только штрафы, пени и неустойки (таблица 5). В ходе анализа изучим объем, состав, структуру и динамику.

Таблица 5 – Анализ внереализационной прибыли

Таким образом, за отчетный год величина внереализационной прибыли возросла на 5 тыс. руб. или 100%, в том числе за счет увеличения внереализационных доходов – на 9 тыс. руб. или 25,7%, при повышении внереализационных расходов на 4 тыс. руб. или 20%. При этом увеличение общей суммы внереализационных доходов на 9 тыс. руб. или 25,7%, обусловлено ростом суммы штрафов, пени и неустоек или по которым получены решения суда об их взыскании на 4 тыс. руб. или 20% и увеличением суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности, на 5 тыс. руб. или 33,3%. Повышение общей суммы внереализационных расходов 4 тыс. руб. или 13,3% связано с увеличением суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 2 тыс. руб. или 11,1%, и ростом суммы списания дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности на 2 тыс. руб. или 11,1%.

 В составе внереализационных доходов возрос удельный вес суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и соответственно снизился удельный вес штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 2,6%, что обусловлено опережающим темпом роста суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности (133,3%) по отношению к темпу роста сумме штрафов пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании (120%). В составе внереализационных расходов возрос удельный вес списания дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и соответственно снизился удельный вес штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 1,2%, что обусловлено превышением темпа роста суммы списания дебиторских задолженностей по которым истек срок исковой давности (111,1%) над темпом роста сумме штрафов пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании (111,1%).

Завершив анализ прибыли до налогообложения и основных источников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли, который ведется в разрезе определяющих ее элементах и предполагает изучения ее объема, состава, структуры и динамики (таблица 6).

Таблица 6 – Анализ чистой прибыли