Анализ производства и реализации продукции ОАО «ГАЗ»

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции.

Таблица 1- абсолютное и относительное отклонения от плана по объему производства в натуральных величинах.

Показатели	Объем производства, ед.		Отклонение, %
	план	факт	абсолютное	относительное
А	21000	22800	+1800	+7,894
В	17600	19300	+1700	+8,808
С	5000	7000	+2000	+28,571

Вывод: в данном случае план по объему производства был перевыполнен на 12,6%

Таблица 2 - абсолютное и относительное отклонения от плана по реализации продукции в натуральных величинах.

Показатели	Объем реализации продукции, ед.		Отклонение, %
	план	факт	абсолютное	относительное
А	21000	20100	-900	-4,477
В	17400	19000	+1600	+8,421
С	4800	6200	+1400	+22,580

Вывод: в данном случае, объем реализации продукции увеличился на 4,86%

Таблица 3 – абсолютное и относительное отклонения от плана  по объему производства в стоимостных  величинах.

Показатели	Объем производства,тыс.руб.		Отклонение, %
	план	факт	абсолютное	относительное
А	65100	70680	+5580	+7,894
В	70400	77200	+6800	+8,808
С	60000	84000	+24000	+28,571

Вывод: Объем производства продукции увеличился на 36380тыс.руб.

Таблица 4 - абсолютное и относительное отклонения от плана по реализации продукции в стоимостных величинах.

Показатели	Объем реализации продукции, тыс.руб.		Отклонение, %
	план	факт	абсолютное	относительное
А	65100	62310	-2790	-4,477
В	69600	76000	+6400	+8,421
С	57600	74400	+16800	+22,580

Вывод: объем реализованной продукции увеличился на 20410 тыс.руб.

 

Таблица 5 – структурные изменения в произведенной продукции.

Изделия	Цена,тыс.руб	Выпуск,ед.			Удельный вес, %		Выпуск продукции,тыс.руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры
		План	Фактически при  план.структ.	Факт	План	Факт	План	Фактич.при план.структ.	Факт
А	3100	21000	23649	22800	48,165	46,435	65100	73312	70680	-2632
В	4000	17600	19820	19300	40,366	39,307	70400	79279	77200	-2079
С	12000	5000	5630	7000	11,467	14,256	60000	67564	84000	+16436
Итого		43600	49100	49100	100	100	195500	220155	231880	+11725

 

 

Вывод: в данной таблице, рассчитав все показатели, можно  заметить что значительно снизился выпуск продукции А и В под влиянием структурных факторов.

 

 

Таблица 6 – структурные  изменения в реализованной продукции.

Изделия	Цена,тыс.руб	Выпуск,ед.			Удельный вес, %		Выпуск продукции,тыс.руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры   -5995     +3018   +14001   +11064
		План	Фактически при  план.структ.	Факт	План	Факт	План	Фактич.при план.структ.	Факт
А	3100	21000	22021	20100	48,611	44,370	65100	68265	62310
В	4000	17400	18246	19000	40,277	41,942	69600	72982	76000
С	12000	4800	5032	6200	11,111	13,686	57600	60399	74400
Итого		43200	45300	45300	100	100	192300	201646	212710

 

 

Вывод: при наличии структурных сдвигов, стоимостные показатели объемов продукции не отражают трудовые затраты работников. В данном случае можно увидеть, что реализация продукции А значительно снизилась, под влиянием  структурных сдвигов.

 

 

 

 

Раздел 2. Анализ использования персонала предприятия  и фонда заработной платы.

Таблица 7 - оценка полноты использования трудовых ресурсов на предприятии.

Показатели	План	Факт	Изменение +/-
1.Среднесписочная  численность рабочих(ЧР)	143	148	+5
2.Отработано  дней 1 рабочим за год (Д)	238	242	+4
3. Отработано  часов 1 рабочим за год (Ч)	1856,4	1815	-41,4

Вывод: при оценке полноты использования трудовых ресурсов предприятия, можно сказать, что число рабочих превышает  плановый уровень, но это компенсируется тем, что отработано дней 1 рабочим  за год превышает плановый уровень. Но необходимо учесть, что фактически 1 рабочий за год работает меньше часов чем запланировано.

Факторы изменения  фонда рабочего времени.

Ппл=1856,4/238=7,8; Пф=1815/242=7,5

ФРВпл=ЧР*Д*П= 143*238*7,8=265465,2

ФРВф= 148*242*7,5=268620

Изменение:

1. ∆ФРВчр=(148-143)*238*7,8=9282
2. ∆ФРВд= 148*(242-238)*7,8=4617,6
3. ∆ФРВп=148*242*(7,5-7,8)=(-10744,8)

∑ФРВ=3154,8

Вывод: в данном случае очевидно, что большое влияние оказывает фактор продолжительности рабочей смены. Необходимо чтобы рабочие работали с плановым графиком.

 

Таблица 8 - показатели производительности труда.

Показатели	Значение показателя		Изменение +/-
	план	факт
Среднегодовая численность  персонала	151	157	+6
В том числе рабочих	143	148	+5
Удельный вес рабочих  в общей численности работников	0,947	0,942	-0,05
Отработано дней одним  рабочим за год	238	242	+4
Отработано часов всеми  рабочими	256,465	268,620	+12,155
Средняя продолжительность  рабочего дня	7,8	7,5	-0,3
Производство продукции  в ценах базисного периода, тыс.руб.	195500	231880	+36380
Среднегодовая выработка 1 работника,тыс.руб.	1294,701	1476,942	+182,241
Выработка 1 рабочего, тыс.руб: -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая	1367,132 5,744 0,736	1566,756 6,474 0,863	+199,624 +0,73 +0,127

Вывод: В данном случае производительность труда предприятия идет в положительную сторону. Единственным фактором снижающую данный показатель, я вляется продолжительность рабочей смены, которая фактически ниже плановой.

 

Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1 рабочего и 1 работающего:

ГВппп=Уд*Д*П*ЧВ

1. ГВппп=(0,942-0,947)*238*7,8*0,736=(-6,831)
2. ГВппп=0,947*(242-238)*7,8*0,736=21,746
3. ГВппп=0,947*242*(7.5-7,8)*0,736=(-50,601)
4. ГВппп=0,947*242*7,5*(0,863-0,736)=217,135

ГВрабочего=Д*П*ЧВ

1. ГВр=(242-238)*7,8*0,736=22,963
2. ГВр=242*(7,5-7,8)*0,736=(-53,433)
3. ГВр=242*7,5*(0,863-0,736)=230,505

 

Оценку эффективности  использования трудовых ресурсов на предприятии и факторы изменения  ее уровня.

Rппп(пл)= (прибыль от реализации/среднегодовую численность персонала).

Rппп(пл)=( (65100+69600+57600)-175504,954)/151=111,225

Rппп(ф)=((62310+76000+74400)-192239,914)/157=130,382

     Таблица 9 – фактический анализ рентабельности персонала.

Показатель	значение показателя		Изменение +/-
	план	факт
Прибыль от реализации тыс.руб.	16795,046	20470,086	+3675,04
Валовой объем  продукции,тыс.руб.	195500	231880	+36380
Выручка от реализации,тыс.руб	192300	212710	+20410
Среснесписочная численность работников	151	157	+6
Рентабельность  продаж,%	8,733	9,623	+0,89
Удельный вес  продаж в стоимости произведенной  продукции	0,983	0,917	-0,066
Среднегодовая выработка  продукции 1 работником,тыс.руб	1294,701	1476,942	+182,241
Прибыль на 1 работника,тыс.руб	16795,046	20470,086	+3675,04

 

Вывод: при анализе рентабельности персонала было выявлено, что необходимо увеличить удельный вес продаж в  стоимости произведенной продукциию

 

Таблица 10 – расчет влияния  факторов изменения годовой выработки  на уровень рентабельности персонала.

Фактор	Расчет влияния	Изменение прибыли на 1 работника
Удельный вес рабочих  в общей численности персонала	∆ГВуд*Др.п.пл*Rоб.пл= -6,831*0,983*8,733	-0,586
Количество отработанных дней 1 рабочим за год	∆ГВдн*Др.п.пл*Rоб.пл= 21,746*0,983*8,733	1,866
Средняя продолжительность  рабочего дня	∆ГВп*Др.п.пл*Rоб.пл= -50,601*0,983*8,733	-4,343
Средняя выработка 1 рабочего	∆ГВр*Др.п.пл*Rоб.пл= 217,135*0,983*8,733	18,64
Итого:		15,577

 

Вывод: из таблицы следует, что чтобы увеличить уровень рентабельности персонала, необходимо увеличить продолжительность рабочего дня и удельный вес рабочих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11 - Абсолютное и относительное изменение фонда  заработной платы с учетом динамики объема производства продукции.

Показатели	План	Факт
ФЗП,тыс.руб в том числе: -переменная часть -постоянная часть	44200   30056 14144	45600   29640 15960
Объем производства продукции,тыс.руб	195500	231880

 

1. Абсолютное изменение

∆ФЗПабс=45600-44200=1400

2. Относительное изменение

Инднкс объема производства= 231880/195500=1,186

∆ФЗПотн=45600-(30056*1,186+14144)=(-4190,416)

 

Соотношение темпов роста производительности труда и уровня оплаты труда персонала предприятия и его  влияние на изменения фонда заработной платы.

∆ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

ЧЗПп= ФЗП/(ЧР*Д*П)

ЧЗПпл=ФЗПпл/(ЧРпл*Дпл*Ппл)=44200/(151* 238 *7,8)=0,157

ЧЗПф=ФЗПф/(ЧРф*Дф*Пф)=45600/(157*242*7,5)=0,160

∆ФЗПпл=151*238*7,8*0,157=44009,6

∆ФЗПф=157*242*7,5*0,160=45592,8

∆ФЗПчр=(157-151)*238*7,8*0,157=1748,728

∆ФЗПд=157*(242-238)*7,8*0,157=769,048

∆ФЗПп=157*242*(7,5-7,8)*0,157=(-1789,517)

∆ФЗПчзп=157*242*7,5*(0,160-0,157)=854,865

∑∆ФЗП=1583,124

Коп=Iгв/Iз.п

Коп=1,1

Вывод: из рассчитанных показателей видно, что на фонд заработной платы  наибольше влияет показатель -численность работников предприятия и в наименьшей степени –средняя продолжительность рабочего дня. Так же можно заметить, что коэффициент опережения(1,1) показывает, что темпы роста производительности труда опережает темпы роста оплаты труда, за счет чего можно обеспечить расширенность производства и получение необходимой прибыли.

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Анализ использования основных средств.

Таблица 12 - анализ интенсивности и эффективности  использования основных средств.

Показатели	Значения		Изменение +/-
	План	Факт
Прибыль от реализации,тыс.руб	16795,046	20470,086
Объем выпуска,тыс.руб	195500	231880
Выручка,тыс.руб	192300	212710
Коэффициент продаж	0,983	0,917
Среднегодовая стоимость -ОПФ -активная часть -машины и оборудование -единицы оборудования	30850 19130 18750 250	32750 20950 20280 260
Удельный вес  активной их части	0,620	0,639
Удельный вес  машин и оборудования -в активной  части -в общей сумме	0,980 0,607	0,968 0,619
Фондорентабельность,%	54,44	63,32	+8,88
Рентабельность  продаж,%	8,73	9,62	+0,89
Фондоотдача	6,337	7,080	+0,743
Фондоотдача активной части	10,219	11,068	+0,849
Фондоотдача машин  и оборудования	10,426	11,433	+1,007
Среднегодовое количество действующего оборудования,шт	75	78	+3
Отработано за год всем оборудованием,машино-час	198900	187200	-11700
Отработано за год единицей оборудования -часов -дней -смен	2652 250 340	2400 260 320	-252 +10 -20
Средняя продолжительность  смены,час	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции  за 1 машино-час,руб.	982,905	1238,675	+255,77
Коэффициент сменности  работы оборудования	1,36	1,23	-0,13

 

Расчет влияния факторов:

1. ∆ФОос=∆Уд.а*Уд.пл.м*ФОпл.м

∆ФОос=0,019*0,980*10,426=0,194

2. ∆ФОос=Уд.ф.а*∆Уд.м.*ФОпл.м

∆ФОос=0,639*(-0,012)*10,426=(-0,07)

3. ∆ФОос=Уд.ф.а*Уд.ср.м*∆ФОм

∆ФОос=0,639*0,968*(+1,007)=+0,622

Вывод: при расчете влияния  факторов на уровень фондоотдачи, можно  сказать, что наиболее влияющим является  изменение фондоотдачи машин  и оборудования, хуже всего влияет –удельный вес машин.

 

Анализ фондоотдачи машин  и оборудования.

1. По плану

                    =10,42

2. = (Дпл*Ксм.пл*Ппл*ЧВпл)/Цф=(250*1,36*7,8*0,982)/260=10,016
3. =(Дф*Ксм.пл*Ппл*ЧВпл)/Цф=(260*1,36*7,8*0,982)/260=10,41
4. =(Дф*Ксм.ф*Ппл*ЧВпл)/Цф=(260*1,23*7,8*0,982)/260=9,421
5. =(Дф*Ксм.ф.*Пф*ЧВпл)/Цф=(260*1,23*7,5*0,982)/260=9,05
6. =(Дф*Ксм.ф.*П.ф*ЧВф)/Цф=(260*1,23*7,5*1,238)/260=11,420

Общее изменение составит: 11,420-10,420=1,0

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

1. стоимости оборудования (-0,404*0,619)=(-0,250)
2. целогодных простоев (0,394*0,619)=0,243
3. коэффициента сменности (0,989*0,619)=(-0,612)
4. внутрисменных простоев (-0,371*0,619)=(-0,229)
5. среднечасовой выработки (2,37*0,619)=1,467.

 

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень фондорентабельности.

 

Rос=ФО*Крп*Rоб

Rос пл.=6,337*0,983*8,73=54,381

Rос ф.= 7,080*0,917*9,62=62,456

∆Rос.фо=(7,080-6,337)*0,983*8,73=6,376

∆Rос.крп.=7,080*(0,917-0,983)*8,73=(-4,079)

∆Rос.об.=7,080*0,917*(9,62-8,73)=5,778

∑∆Rос.=8,075

 

Таблица 13 – результаты факторного анализа фондорентабельности.

Фактор			Изм.фондоотд.,руб	Расчет влияния			Изм.фондорент.,%
факторы 1 уровня
Доля активной части ОС		+0,194		0,194*0,983*8,73		+1,664
Уд.вес машин и оборудования		-0,07		-0,07*0,983*8,73		-0,060
Фондоотдача машин  и оборудования		+0,622		0,622*0,983*8,73		5,337
факторы 2 уровня
Стоимость оборудования	-0,250				-0,250*0,983*8,73			-2,145
за счет целодн.простоев	0,243				0,243*0,983*8,73			2,085
Ксм	-0,612				-0,612*0,983*8,73			-5,251
внутрисменные простои	-0,229				-0,229*0,983*8,73			-1,965
среднечас.выработка	+1,467				1,467*0,983*8,73			12,589

Вывод: на основании  данного расчета можно установить резервы повышающие уровень рентабельности основных средств:

1)увеличить долю  машин и оборудования

2) повысить коэффициент  сменности

3)сократить внутрисменные  простои

4)понизить стоимость  оборудования

 

 

                                                          Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Таблица 14 – анализ себестоимости продукции.

Затраты на производство продукции	Сумма,тыс.руб.			Структурные затраты,%			Затраты на 1 руб.продукции
	план	факт	изменение +/-	план	факт	изменение +/-	план	факт
материальные	101528	137456	+35928	57,318	65,968	+8,65	2,328	2,799
заработная плата	44200	45600	+1400	24,953	21,884	-3,069	1,013	0,928
Начисления на з/п	11490	11856	+366	6,486	5,689	-0,797	0,263	0,241
Амортизация основных фондов	8200	8700	+500	4,629	4,175	-0,454	0,188	0,177
Прочие расходы	11712	4754	-6958	100	100	-	0,268	0,096
Полная себестоимость в том числе: -переменные расходы -постоянные расходы	11712   164050 13080	208366   193636 14730	+31236   +29586 +1650	92,6 7,4	92,9 7,1	+0,3 -0,3	3,762 0,3	3,943 0,3

Вывод: Как видно из таблицы 14, фактические затраты предприятия выше плановых на 31236тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, а доля зарплаты и амортизации уменьшилась

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15 – фактический  анализ общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма,тыс.руб.	Затраты на 1 руб.продукции	Фактические изменения затрат
			Объем	Структура	Перем.затраты	Пост.затраты
По плану	177130	=(Vпл*Цпл)= 195500	пл.	пл.	пл.	пл
На фактич.объем производства	203378	=(Vф*Цпл)±∆ВПстр =231880+11725=243605	ф.	пл.	пл.	пл
По план.уровнюи факт.структуре	214555	=(Vф*Цпл)=231880	ф.	ф.	пл.	пл.
Фактически при план.уровне пост.затрат	206716	=(Vф*Цпл)=231880	ф.	ф.	ф.	пл.
Фактически	208366	=(Vф*Цпл)=231880	ф.	ф.	ф.	ф.

Вывод: Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 6 % (Ктп = 1,160) сумма затрат возросла на 26248 тыс. руб. (203378-177130).

За счет изменения структуры  выпуска продукции сумма затрат также возросла на 11177тыс. руб. (214555-203378). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил -7839 тыс. руб. (206716-214555). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1650 тыс.руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма  затрат выше плановой на 31236тыс. руб. (208366-177130), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 37425 руб. (214555-177130).

 

Раздел 5.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 16 – Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Показатель	План	Данные плана, пересчитанные  на фактич. объем продаж (по условию)	Факт
Выручка от реализации продукции   В	192300	ΣVРП ф × Ц пл = 192300	212710
Полная себестоимость  реализованной продукции   З	178770	ΣVРП ф × С пл = 86350	225844
Прибыль     П	13530	278650	-13134

 

 

1. Сумма прибыли при фактич. объеме продаж и плановой величине остальных факторов:

П _усл.1 = П _пл × I _рп = 13530*1,10=14883

Зусл.1=Зпл*Iс=178770*1,17=209161

2. Сумма прибыли при фактич. объеме продаж и структуре реализованной продукции, но при плановом уровне себестоимости и цены:

П _усл.2 = ΣVРП _ф × Ц_пл - ΣVРП _ф × С _пл = 105950

3. Сумма прибыли при фактич. объеме продаж, структуре реализованной продукции и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции:

П _усл.3 = ΣVРП _ф × Ц_ф - ΣVРП _ф × С _пл =

Таблица 17 - Расчет влияния факторов 1 уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль
	Объем продаж	Структура продаж	Цена	Себес-сть
П пл.	пл.	пл.	пл.	пл.	В пл - З пл.	13530
П усл. 1	ф.	пл.	пл.	пл.	П о× Iрп	14883
П усл. 2	ф.	ф.	пл.	пл.	В усл. - З усл.	105950
П усл. 3	ф.	ф.	ф.	пл.	В ф - З усл.	105950
П ф.	ф.	ф.	ф.	ф.	Вф – Зф	-13134

 

Изменение суммы прибыли:

1)∆Пvрп=Пусл1-Ппл=14883-13530=1353

2)∆Пстр=Пусл2-Пусл1=105950-14883=91067

3)∆Пцен=Пусл3-Пусл2=105950-105950=0

4)∆Пс=Пф-Пусл3=(-13134-105950)=(-119084)

Итого: ∑∆П=(-26664)

Вывод: из проведенных расчетов можно сказать, что наибольшее изменение  суммы прибыли происходит за счет структуры продукции, а наименьшее за счет – себестоимости.

Уровень рентабельности продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ΔR_Vр.п. = R _{усл. 1} – R _пл. =(-0,453)

 

ΔR _уд. = R _{усл. 2} – R _{усл. 1} = 115,583

 

ΔR _ц. = R _{усл. 3} – R _усл.2 = 0

 

ΔR _с. = R _ф. – R _{усл. 3} = (-128,513)

 

Итого: ∑∆R=(-13,383)

 

Уровень рентабельности оборота

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ΔR_Vр.п. = R _усл.1 – R _{об. пл.} =0,001

 

ΔR _уд. = R _усл.2 – R _усл.1 = 48,06

 

ΔR _ц. = R _усл.3 – R _усл.2 = 0

 

ΔR _с. = R _ф. – R _усл.3 = (-61,27)

 

Итого:∑∆R=(-13,209)

 

 

 

Уровень рентабельности капитала

 

Таблица 18 -

Показатель	Значение показателя
	план	факт
1.Прибыль от реализации, тыс. руб.	13530	-13134
2.Среднегодовая сумма  основного и оборотного капитала, тыс. руб.	61700	65500
3.Выручка от реализации  продукции, тыс. руб.	192300	212710
4.Коэффициент оборачиваемости  капитала	3,116	3,247

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ΔR_{Vр.п., уд.} = R _усл1 – R _пл. =15,424

ΔR _ц. = R _усл.2 – R _усл.1 = 0

Итого:∑∆R=13,523

Вывод: таким образом, план по уровню рентабельности недовыполнен, следует произвести повышение цен. Положительно повлияли также сдвиги в структуре товарной продукции, внереализационные результаты и ускорение оборачиваемости капитала.

План по уровеню рентабельности капитала,был перевыполнен,в основном, за счет удельного веса объема реализуемой продукции.