Анализ себестоимости продукции предприятия ТОО «Завод Казогнеупор»

2 Анализ себестоимости  продукции предприятия ТОО «Завод  Казогнеупор»

 

2.1 Общая характеристика  предприятия

 

 

Данная курсовая работа выполнена  на практических материалах ТОО «Завод Казогнеупор». Юридическое наименование вышеуказанного предприятия Товарищество с ограниченной ответственностью «Завод Казогнеупор». Юридическое наименование предприятия на государственном языке "Завод Казогнеупор" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі. Местом нахождения предприятия является юридический адрес:  Республика Казахстан, Костанайская область, 111500, г. Рудный, Промзона, п/о № 1, а/я № 6. Генеральный директор Тимербулатов Сергей Борисович.

ТОО «Завод Казогнеупор» единственное в Казахстане предприятие, которое  выпускает широчайший диапазон огнеупорной  продукции на основе собственного корунда  и шамота.

Завод «Казогнеупор» расположен на территории Костанайской области  в восьми километрах от города Рудный. Завод введен в эксплуатацию в 1980 году. Полностью обеспечен местными казахстанскими ресурсами: глиноземом Павлодара, высокоглиноземистые глины Костаная и Аркалыка. Завод оснащен современным оборудованием, в том числе и импортным тепловым оборудованием, обеспечивающим рабочую температуру до 1750 оС. Технологический процесс заключается в плавке глинозема на корунд, обжиге глин и бокситов на шамот, в получении порошков требуемого зернового состава, изготовлении из них огнеупорных изделий, набивных масс, мертелей с использованием технологических добавок.

 Со времен основания,  завод держал курс на созидание  и на удовлетворение требований  потребителей. За годы существования  на рынке зарекомендовал себя  как надежный поставщик качественной  огнеупорной продукции. 

ТОО «Завод Казогнеупор» реализует  следующую продукцию:

  - массы корундовые и муллитокорундовые набивные предназначены для выполнения монолитных футеровок сталеразливочных ковшей, электропечей и других тепловых агрегатов;

  - изделия высокоогнеупорные муллитокорундовые на фосфатной связке используются для кладки воздухонагревателей и воздухопроводов горячего дутья доменных печей, а также для футеровки различных тепловых агрегатов и других целей;

  - порошки плавленых материалов применяются при изготовлении огнеупорных изделий и бетонов;

- глина сухая молотая незаменима в качестве связующего компонента при приготовлении растворов для кладочных, штукатурных и облицовочных работ, связанных с высокими температурными режимами до 1600o С;

- областью применения высокоглиноземистого цемента является производство жаростойких огнеупорных бетонов, а также жаростойких сухих строительных смесей;

  - заполнители огнеупорные корундовые сферические применяются главным образом для футеровки высокотемпературных пламенных и электрических печей, для подставок при обжиге специальных изделий и различного вида изоляторов;

  - смеси огнеупорные алюмосиликатные бетонные используются как для футеровки промышленных тепловых агрегатов, так и для кладки высокотемпературных участков бытовых печей.

Основными потребителями  продукции завода являются крупнейшие металлургические комбинаты СНГ  такие как: Магнитогорский, Челябинский, Нижнетагильский, Западно-Сибирский, Кузнецкий, Оскольский электрометаллургический, Новолипецкий, Карагандинский металлургические комбинаты, трубные и машинные заводы, авто-, авиа-, вагонно-строительные и стекольные заводы, а так же предприятия цветной металлургии, химической, цементной промышленности и топливно-энергетические компании. Завод поставляет свою продукцию более чем на 120 предприятий стран СНГ.

Основными производственными  мощностями завода являются 4 рудотермические  печи для плавки электрокорунда, алюмомагниевой шпинели, муллита, периклазохромита, бакора суммарной мощностью 100000 тонн в год, рудотермическая печь для плавки высокоглинозёмистого или магнезиального цементного клинкера, две высокотемпературные  туннельные (150 м) и одна  туннельно-кольцевая печь с температурой обжига огнеупорных изделий 1750⁰С в объёме 50000 тонн в год, одна высокотемпературная печь с температурой обжига 1900⁰С, четыре печи с выкатным подом и четыре горна, позволяющей производить обжиг изделий в защитной среде, с температурой обжига до 1900⁰С, шесть трубных щаровых мельниц и две вибромельницы, технологическая нитка по выпуску набивных масс более 20000 тонн в год.

В состав завода входит:

- действующий завод по  производству огнеупорной продукции; 

- общая площадь зданий  и сооружений более 141 тыс. м2  со всей необходимой инфраструктурой  - электрогазоснабжением, теплоснабжением,  водопроводной системой, скважинами, канализацией и прочие;

- складские помещения, ремонтно-механические мастерские, энергетический цех и другие вспомогательные сооружения;

- высокое качество выпускаемой  продукции; 

-квалифицированный управленческий  и производственный персонал.

Организационная структура  управления ТОО «Завод Казогнеупор» представлена на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1. Схема структуры управления ТОО «Завод Казогнеупор»

 

В настоящее время численность  работающих на ТОО «Завод Казогнеупор» составляет 430 человека, в среднем  заработная плата равна 44586 тенге.

Коллектив ТОО «Завод Казогнеупор» - это огромный опыт и трудовые традиции, складывающиеся десятилетиями. Инженерно-технический  персонал завода вместе с квалифицированным  рабочим составом отличается высокой  степенью организации труда, современным  технологическим и испытательным  оборудованием, оснасткой и технологией, то есть всем необходимым для обеспечения  выпуска качественной продукции.

 

 

 

 

2.2 SWOT- анализ предприятия ТОО «Завод Казогнеупор»

 

 

Оценить возможные сочетания  характеристики  рыночной ситуации с сильными и слабыми сторонами  предприятия позволит  SWOT – анализ. SWOT по начальным буквам английских слов «сила», «слабость», «возможности» и «угрозы».

SWOT - анализ является методом стратегического планирования на предприятии, используемый для оценки факторов и явлений, влияющих на предприятие. Он включает определение цели проекта предприятия и выявлении внешних и внутренних факторов, способствующих его достижению или осложняющих его.

Данный вид анализа является одним из первых этапов стратегического планирования на предприятии, так как идея SWOT-анализа заключается в принятие усилий для превращения слабостей в силу и угроз в возможности, а так же для развития сильных сторон организации в соответствии с ее возможностями.

Данный метод определения  внутреннего и внешнего развития предприятия является универсальным  и простым в применении, но, не смотря на это, такой анализ дает полную картину развития предприятия.

Далее рассмотрим общую картину  внутренней и внешней среды на примере  предприятия ТОО «Завод Казогнеупор.  Анализ представлен  в таблице 1.

 

Таблица 1

SWOT анализ ТOO «Завод Казогнеупор»

Сильные стороны	Слабые  стороны
- Широкий  диапазон огнеупорной продукции; - Наличие современного оборудования; - Низкие цены в сочетании с высоким качеством; - Наращивание производства продукции; - Отсутствие серьезных конкурентов; - Высококвалифицированный персонал.	- Ненормированный размер себестоимости; - Низкий показатель прибыли; - Недостаточное внимание к мотивации  персонала.
Возможности	Угрозы
- Расширение  производства; - Возможность запуска новой автоматизированной линии   производства; - Сокращение численности персонала предприятия.	- Подорожание сырья; - Снижение спроса; - Нестабильная экономическая ситуация в стране; - Снижения покупательской способности потребителей.

 

Опираясь на данные SWOT - анализа, можно сделать вывод о том, что ТОО «Завод Казогнеупор» может использовать свои производственные возможности более эффективно, улучшить качество выпускаемой продукции. Завод пользуется большим спросом у потребителей и позволяет  предприятию поддерживать стабильное положение на рынке.

 

 

2.3 Общий анализ основных показателей деятельности ТОО «Завод Казогнеупор»

 

 

Для проведения общего анализа  деятельности предприятия необходимо осуществить расчет таких показателей, как темп роста, темп прироста.

Темп роста - это  относительный статистический и плановый показатель, характеризующий интенсивность динамики явления. Исчисляется путём деления фактического показателя на плановый показатель, так же рассматривается как отношение последнего года к предыдущему году. Темп роста рассчитывается в виде коэффициентов, если уровень базисного периода принят за 1, и в процентах, если он принят за 100. Первые показывают, во сколько раз уровень отчётного периода больше базисного; вторые — какой процент уровня отчётного периода составляет от уровня базисного. На основе темпа роста исчисляется темп прироста, которые рассчитывается как разница между полученным темпом роста и единицей, если уровень базисного периода принят за 1, или сотней, если он принят за 100.

Темп роста рассчитывается по формуле 1

 

                                   Т_р = (Х₁ /Х₀)*100%,                                                 (1)

 

где     Т_р - темп роста,

Х₁ – период принятый за факт, последний год ,

Х₀ – период принятый за план, предыдущий год.

 

Темп прироста - отношение прироста величины экономического показателя за определенный период времени к его исходному уровню; приростной показатель, измеряемый в относительных величинах или в процентах.

Темп прироста рассчитывается по следующей формуле 2

 

                                                Т_пр = (Х₁ /Х₀)*100% - 100%                                   (2)

 

или

 

                                               Т_пр = Т_р – 100%,                                           (3)

 

где     Т_пр – темп прироста.

 

Рассчитаем нижеуказанные показатели по данным таблицы, из исходных данных, по формуле 1 и формуле 3. 

 

Таблица 2

 Результаты расчетов темпа роста и темпа прироста

Показатели	Ед. изм.	Уровни показателей		Темп роста, %	Темп прироста, %
		2008 год	2009 год
1	2	3	4	5	6
1.Товарная продукция	тыс. тенге	870561	842339	96,758	-3,242
2.Объём реализации	тыс. тенге	828223	872598	105,358	5,358
3.Номенклатура:	тн.	7773	8903	114,538	14,538
вт.ч.:  - неформованные огнеупоры:	тн.	7331	8657	118,088	18,088
- массы набивные	тн.	2595	1348	51,946	-48,054
- мертели муллитокорундовые	тн.	62	54	87,097	-12,903
- мертели шамотные	тн.	-	258	-	-
- смеси бетонные	тн.	173	109	63,006	-36,994
- порошки корундовые	тн.	4375	5501	125,737	25,737
- порошки муллитовые	тн.	12	12	100	0
- порошки шпинели	тн.	8	7	87,5	-12,5
- заполнители кварцитовые	тн.	-	3	-	-
- заполнители шамотные	тн.	-	845	-	-
- цемент	тн.	35	37	105,714	5,714
4.Прочие неформованные огнеупоры	тн.	71	483	680,282	580,282
5.Формованные огнеупоры	тн.	443	247	55,756	-44,244
-изделия муллитокорундовые	тн.	91,3	41	44,904	-55,093
-изделия плавленолитые	тн.	352	206	58,523	-41,477
6.Себестоимость товарной продукции	тыс. тенге	846061	769225	90,918	-9,082
7.Затраты на 1 тенге ТП	тыс. тенге	0,97	0,91	93,814	-6,186
8.Себестоимость реализованной  продукции	тыс. тенге	810340	816399	100,748	0,748
9.Затраты на 1 тенге РП	тыс. тенге	0,86	1,1	127,907	27,907
10.Балансовая прибыль ТП	тыс. тенге	17883	27995	156,545	56,545
11.Рентабельность	%	2,2	3,4	154,545	54,545

 

Анализируя полученные расчеты можно сделать следующие выводы. 

Рассматривая показатель объёма реализации товарной продукции  в 2009 по сравнению с 2008 годом, наблюдается положительная тенденция роста  на 5,358%, что обусловлено увеличением спроса на продукцию. Себестоимость товарной продукции в 2009 году сократилась, по сравнению с предыдущим годом. Темп прироста составил – 9,082%, что говорит об эффективной работе предприятия по сокращению себестоимости продукции.

За рассматриваемый период 2009 год, прибыль предприятия составила 56,545 %, что так же говорит о положительном развитии предприятия. Если сопоставить тот факт, что себестоимость продукции сократилась, а прибыль, не смотря на это, увеличилась, то это положительное развитие деятельности предприятия.

 

 

Рисунок 2. Графическое изображение динамики товарной продукции и объема реализованной продукции за 2008 - 2009 года

 

Анализирую полученный график, видно что в 2009  по сравнению  с 2008 годом увеличиваются объемы товарной и реализованной продукции.

 

 

Рисунок 3. Графическое изображение рентабельности предприятия за 2008 - 2009 года

 

Анализирую полученный график, видно что в 2009  по сравнению  с 2008 годом увеличивается  рентабельность предприятия, что говорит о положительном развитии предприятия.

 

 

2.4 Факторный анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

 

 

Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в  экономическом анализе является изучение и измерение влияния  факторов на величину исследуемых экономических  показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

К детерминированному фактору  анализа относится аддитивная модель, представляющую собой алгебраическую сумму показателей. При расчете  себестоимости используется метод суммирования показателей: материальных затрат, заработной платы и социального налога. Что и является аддитивной моделью.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов, в нашем случае 2008 года, на отчетные факторы, это значения 2009 года.

Для проведения анализа с  использованием метода цепных подстановок, рассмотрим исходные данные из таблицы 3.

 

Таблица 3

 Исходные данные, составляющие  производственную  себестоимость

Показатели	Ед. измерения	2008 год (0)	2009 год (1)
Материальные  затраты (а)	тыс. тенге	639497	584509
Оплата  труда (b)	тыс. тенге	178310	168568
Соц. налоги (с)	тыс. тенге	16148	16148
Производственная  себестоимость (Y)	тыс. тенге	833955	769225

 

Алгоритм подстановок  при методе цепной подстановки выглядит следующим образом

Y = a+b+c

 

Y₀ - производственная себестоимость в базисном году (2008г), определим

        следующим образом

 

Y₀ = a₀ +b₀ +c₀

 

Y_усл1 - производственная себестоимость при первом условии,    

                     определяется данным образом

 

Y_усл1 = a₁ +b₀ +c₀

         

          Y_усл2 - производственная себестоимость при втором условии,    

                     определяется как

 

Y_усл2 = a₁ + b₁+ c₀

 

Y₁ - производственная себестоимость в отчетном году (2009г),

                 определяется следующим образом

 

Y₁ = a₁ + b₁+ c₁,

 

где    a₀ – материальные затраты в базисном году (2008г),

b₀ – оплата труда в базисном году (2008г),

c₀ – социальный налог в базисном году (2008г),

a₁ - материальные затраты в отчетном году (2009г),

b₁ - оплата труда в отчетном периоде (2009г),

c₁ - социальный налог в отчетном году (2009г)

 

После проведения данных расчетов необходимо будет осуществить проверку, путем нахождения, первоначально, общего изменения результативного показателя, по формуле 4

 

                                          DY_общ = Y₁ - Y₀ ,                                                      (4)

 

где   DY_общ – общее изменение производственной себестоимости.

 

Затем необходимо определить следующий ряд показателей, в  процессе которого выявим влияния факторов на величину производственной себестоимости

 

                                                   DY_x1 = Y_усл1 - Y₀

 

DY_x2 = Y_усл2 - Y_усл1

                                                  

                                                   DY_x3 = Y₁ - Y_усл2

 

А затем необходимо осуществить  балансовую проверку, путем суммирования следующих показателей, представленных в формуле 5

 

                                           DY_общ = DY_x1 + DY_x2 + DY_x3                                      (5)

 

Начнем расчеты путем  подстановки показателей, по методу цепной подстановки:

 

Y₀ = 639497 +178310+ 16148 = 833955 (тыс. тенге)

 

Y_усл1 = 584509+178310+16148 = 778967 (тыс. тенге)

 

Y_усл2 = 584509+168568+16148=769225 (тыс. тенге)

 

Y₁ = 584509+168568+16148 = 769225 (тыс. тенге)

 

Теперь рассчитаем общее  изменение результативного показателя по формуле 4

 

DY_общ = 769225-833955 = - 64730 (тыс. тенге)

 

Осуществим проверку, путем нахождения ряда показателей

 

DY_x1 = 778967 -  833955 = - 54988 (тыс.тенге)

 

DY_x2 = 769225 - 778967= - 9742 (тыс.тенге)

 

DY_x3 = 769225 - 769225= 0 (тыс. тенге)

 

Балансовая проверка по формуле 5

 

DY_общ = (- 54988) + (- 9742) + 0 = - 64730 (тыс. тенге)

 

Сравним общее изменение  результативного показателя с суммой показателей, полученной путем балансового  сравнения, если расчеты проведены  правильно, то данные показатели должны быть между собою равны

 

Y₁ - Y₀ = DY_x1 + DY_x2 + DY_x3

 

- 64730 = - 64730

 

Полученные данные сведем в таблицу 4.

 

Таблица 4

Оценка размера  влияния факторов на производственную себестоимость, в млн.тенге

Показатель	Уровни показателя		Общее отклонение	В том числе за счет:
	базис. год	отчет. год		a	b	c
Производственная себестоимость	846061	769225	- 64730	-54988	-9742	0

 

По результатам сравнения  производственной себестоимости на предприятии ТОО «Завод Казогнеупор» отчетного года (2009г) с  базисным годом(2008г) было выявлено уменьшение в размере 64730 тыс. тенге.

На уменьшение производственной себестоимости оказали влияние  следующие факторы:

- изменение материальных затрат отчетного года в сравнении с

базисным годом (584509- 639497) составило – 54988 тыс. тенге, что показывает на сокращение материальных затрат в отчетном году, и как следствие, уменьшение размера производственной себестоимости на 76836 тыс. тенге;

- уменьшение оплаты труда в отчетном году по сравнению с базисным

годом (168568-178310)  составило  - 9742 тыс. тенге, что вызвало  сокращение  производственной стоимости  на  9742 тыс. тенге;

- социальный налог не изменился в отчетном году, так как он составил

тот же размер, что и в  базисном году, из этого следует, что  данный показатель ни как не повлиял  на размер производственной себестоимости.

Совокупное влияние указанных  факторов определило уменьшение производственной себестоимости на 64730 тыс. тенге.

Наибольшее влияние на уменьшение производственной себестоимости  оказало сокращение материальных затрат на производстве в отчетном году.

 

 

Рисунок 4. Графическое изображение производственной себестоимости предприятия за 2008 - 2009 год

 

Анализируя полученный график, видно что себестоимость товарной продукции в 2009 году сократилась, по сравнению с предыдущим годом, что говорит об эффективной работе предприятия по сокращению себестоимости продукции.