Анализ затрат на добычу и реализацию нефти предприятия ООО «Бугурусланнефть»

2 Анализ затрат ООО «Бугурусланнефть» на основе данных бухгалтерской отчетности

 

2.1 Организационно  – экономическая характеристика  деятельности предприятия

 

 

ООО «Бугурусланнефть» является филиалом, ОАО «Оренбургнефтъ», которое в свою очередь является подразделением Тюменской нефтяной компании.

Полное фирменное  наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Бугурусланнефть».

Общество с ограниченной ответственностью «Бугурусланнефть»  было учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ.

Полное фирменное  наименование Общества на английском языке: Limited Liability Company «Bugurusianneft».

Сокращенное фирменное  наименование Общества на русском языке: ООО «Бугурусланнефть». Сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке: LLC «Bugurusianneft».

Местонахождение Общества: 461630, Оренбургская область, город  Бугуруслан, улица Московская, дом № 75.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с  Конституцией Российской Федерации, Уставом ООО «Бугурусланнефть» настоящим Положением, другими корпоративными нормативными актами Общества, не противоречащими законам РФ.

ООО «Бугурусланнефть»  было создано для продолжения  деятельности на Агаровском, Барсуковском. Березовском, Ботвинском, Графском, Журавлевско-Степаиовском, Завьяловском, Ибряевском. Каменском, Карповском, Красноярском, Кристальном, Кушниковском, Ново-Кудринском. Новомихайловском, Осиновском, Сакадинском, Северо-Красноярском, Султангулово-Заглядинском, Тарханском, Умирском, Школьном и Южно-Султангуловском участках недр, находящихся в Оренбургской области, Западно-Степановском и Саврушинском участках недр, находящихся в Оренбургской и Самарской областях, в соответствии с лицензиями на пользование данными участками недр.

Основной целью  деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

• разведка и разработка нефтяных и газовых месторождений;
• бурение параметрических, поисковых, разведочных, структурных, наблюдательных и эксплутационных скважин на углеводородном сырье, воду;

- добыча, транспортировка, подготовка, переработка, хранение и реализация углеводородного сырья и продуктов его переработки;

-добыча подземных  вод, общераспространенных полезных  ископаемых:

- эксплуатация взрывоопасных, пожароопасных, химически опасных производственных объектов, магистрального трубопроводного транспорта, нефтегазодобывающих производств, в т.ч. газового оборудования;

- транспортировка по магистральным трубопроводам нефти, газа и продуктов их переработки;

- деятельность  по предупреждению и тушению  пожаров;

- деятельность  по эксплуатации электрических,  газовых, тепловых сетей;

- производство (выработка)  электроэнергии;

- ведение государственного баланса запасов нефти, газа, конденсата, попутных компонентов и учет совместно с ним залегающих полезных ископаемых в границах лицензионных участков;

- обустройство нефтяных и газовых месторождений;

- производство товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, оказание услуг населению;

- осуществление  картографической деятельности  и геодезической деятельности;

- производство  маркшейдерских работ;

- транспортная  деятельность, в том числе:

- перевозка грузов, пассажиров, ремонт и техническое  обслуживание автотранспортных средств;

- перевозка опасных  грузов;

- производство, ремонт и прокат на региональном  и межрегиональных уровнях;

- материально-техническое  обеспечение нефтяного производства;

- инвестиционная  деятельность, включая операции  с ценными бумагами;

- управление  всеми принадлежащими Обществу  акциями акционерных обществ  и иными ценными бумагами;

- осуществление любых иных видов деятельности, не запрещенных российским законодательством.

Организационная структура и штатное расписание предприятия утверждается начальником ООО «Бугурусланнефть» в пределах лимита численности по согласованию с профильным департаментом ОАО «Оренбургнефть».

БЕ Север осуществляет следующие функции ОАО «Оренбургнефть»:

1 Организует  деятельность:

- по добыче  нефти и газа;

- по подготовке  нефти и газа;

-по разработке  документации на строительство,  реконструкцию расширение, технологическое перевооружение объектов нефтяной и газовой промышленности.

2 Обеспечивает выполнение  заданий ОАО «Оренбургнефть»  по добыче нефти и газа. Выполняет  функции заказчика по капитальному  строительству. Принимает на баланс  и ведет учет нефти и газа. Заключает договоры со специализированными предприятиями на проведение промысловых, метрологических, пусконаладочных и других видов работ.

3 Осуществляет  внедрение прогрессивных методов  разработки нефтяных и газовых месторождений, обеспечивающих максимальное извлечение углеводородов из недр, соблюдение требований охраны недр и окружающей среды при проведении работ, рациональное использование всех видов природных ресурсов.

4 Разрабатывает  и осуществляет мероприятия по  экономии топливно-энергетических ресурсов, материалов, инструментов, по рациональному использованию оборудования и всемерному использование резервов производства, обеспечивает надежное энергоснабжение объектов.

5 Определяет  потребность предприятия в материальных  ресурсах и приобретает их в порядке оптовой торговле по прямым связям централизованно через Центральную базу МТО и КО ОАО «Оренбургнефть».

Обеспечение тесного  взаимодействия всех служб предприятия  осуществляется через систему управления предприятием. Она включает следующие  службы:

- управление  кадрами;

- экономической  и финансовой деятельности;

- переработки  информации;

- административных  работ;

- управления;

- маркетинга.

Координация между  ними достигается соответствующим  формированием организационной  структуры управления предприятием.

На исследуемом предприятии  линейно- функциональная структура  управления. Принцип ее состоит в  том, что производственные подразделения  занимаются организацией выпуска продукции, а функциональные службы обеспечением их деятельности. Организационная структура на предприятии относится к линейно-функциональному типу  приложение А.

Линейно-функциональная структура позволяет нейтрализовать в определенной степени недостатки линейной, функциональной структур в отдельности и характеризует разделение деятельности линейных и функциональных звеньев при усилении координации их функционирования в процессах управления.

Линейно-функциональная структура имеет ряд преимуществ:

- структура управления  удачно ориентирована на решении  комплексных проблем согласования решений многофункционального типа, благоприятную организацию работы функциональных звеньев;

- более глубокая  подготовка решений связанных  со специализацией определенных категорий персонала;

- освобождение  линейных менеджеров от единоличного  анализа проблемы;

- возможность  привлечения консультантов и  экспертов;

Однако необходимо указать и следующие недостатки организационной структуры:

- при увеличивающихся  объемах функциональной деятельности  и при расширении масштабов управления штабы могут перерастать в параллельную структуру, тем самым возникает опасность потери необходимых связей функционального и линейного блоков в системе управления;

- отсутствие горизонтальных  связей между функциональными подразделениями;

- недостаточно  четкое представление об ответственности,  поскольку готовящийся решение не участвует в его осуществлении;

- наличие авторитарного  типа управления и как следствие  стремление к чрезмерной централизации.

В организационную структуру  НГДУ на 01.01.2008 г. входило 12 структурных подразделений основного производства, в том числе 5 цехов по добыче нефти, списочная численность которых составляла соответственно 897 человек.

Основным видом производственной деятельности предприятия является добыча и реализация нефти и газа.

Эффективность работы предприятия  характеризуется системой технико-экономических  показателей, которые определяются исходя из спроса на данную продукцию, мощности предприятии и других внешних  факторов, влияющих на состояние и  эффективность использования основных и оборотных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При достижение поставленной цели обеспечивается весь комплект входящих в состав предприятия производственных единиц. Каждое подразделение специфично по применяемым средствам труда, производственному процессу, его  организации и результаты их деятельности оцениваются показателями, отражающими  их особенности. Рассмотрим основные технико-экономические  показатели деятельности ООО «Бугурусланнефть»в таблице 2.

 

Таблица 2- Организационно – экономические показатели работы ООО «Бугурусланнефть»

 

Показатели	2008	2009	2010	Темп прироста 2009 к 2008 в %	Темп прироста 2010 к 2009 в %
1	2	3	4	5	6
1.Выручка от реализации, тыс.р.	5204788	10004614	9111532	+92,2	-8,9
2.Себестоимость реализованной  продукции, тыс.р.	3404717	7645511	5485209	+124,5	-28,2

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
3. Материальные затраты  тыс.р.	308994	634352	708346	+105,3	+11,7
4.Прибыль от реализации, тыс.р.	1454460	1271760	2632929	-12,6	+107,03
5 Прибыль до налогообложения,  тыс.р.	1196793	1547531	2879599	+29,3	+86,1
6.Среднесписочная численность  работников, чел.	662	659	653	-0,5	-0,91
7.Стоимость основных производственных  фондов, тыс.р.	1774729	3556898	3562431,5	+100,4	+0,15
8.Стоимость активов тыс.р.	6627102	7824845	8006241	+18,1	+2,3
9.Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего,  тыс.р.	7862,2	15181,5	13953,3	+93,1	-8,1
10.Среднегодовая заработная  плата одного работающего, тыс.р	292649,5	340954,3	328443,2	+16,5	-3,7
11.Затраты на 1 руб. реализованной  продукции	0,6	0,8	0,6	+33,3	-25
12.Материалоемкость	0,059	0,063	0,077	+6,8	+22,2
13.Фонодоотдача, р.	2,93	2,81	2,5	-4,1	-11,03
14.Материалоотдача	16,8	15,8	12,9	-5,9	-18,3
15.Рентабельность продаж, %	27,9	12,7	28,9	-54,5	+127,6
16.Рентабельность продукции, %	42,7	16,6	48,0	-61,1	+189,2
17.Экономическая рентабельность  активов, %	18,1	19,8	35,9	+9,4	+81,3
18.Фондорентабельность, %	81,9	35,8	74,5	-56,3	+108,1

 

 

 

Рисунок  4 – Динамика основных экономических  показателей 

                     ООО «Бугурусланнефть»

 

Анализируя таблицу и рисунок  можно отметить неоднозначную динамику экономических показателей.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом  выручка от реализации нефти увеличилась  на 92,2 %, при этом себестоимость возросла более высокими темпами (124,5 %), что  негативно сказалось на получаемой прибыли, которая за этот же период снизилась на 12,6 %. Однако в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается  небольшое снижение выручки на 8,9 %, при этом себестоимость снизилась  более высоким темпами, отсюда наблюдается  высокий прирост прибыли на 107,03 %.

Рентабельность продаж, тоже носит  скачкообразный характер, за счет нестабильного  положения прибыли, при этом находится  на достаточно высоком уровне 28,9 %.

За счет снижения себестоимости  наблюдается рост рентабельности продукции, которая в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 189,2 %, что  свидетельствует об успешной деятельности организации.

Наблюдается снижение эффективности  использования основных производственных фондов, так фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась  на 4,1 %, тогда как в 2010 году процент  снижения составил 11,03 %. Такое снижение происходит за счет того, что стоимость  основных производственных фондов ежегодно увеличивается, при чем в 2009 году темп прироста составил 100,4 %, а в 2010 – 901,5 %, прирост выручки незначителен. Это может свидетельствовать  о медленном освоении вводимых основных фондов.

На фоне снижения фондоотдачи идет еще более высокое снижение фондорентабельности  с 81,9 % в 2008 % году фондорентабельность  упала до 74 %, что свидетельствует  о плохой окупаемости капитальных  вложений.

Из проведенного анализа можно  сделать вывод. Предприятие ООО  «Бугурусланнефть» является платежеспособным и рентабельным. Анализируемые показатели находятся в пределах нормы, что  говорит о финансовой устойчивости предприятия и стабильной производственной деятельности.

Таким образом, деятельность ООО «Бугурусланнефть» можно  признать удовлетворительной. Добыча нефти увеличивается, себестоимость  подъема нефти снижается. Негативным фактором является то, что снижается  эффективность использования основных производственных фондов, и небольшое  снижение выручки, которое в дальнейшем может повлечь снижение прибыли.

 

 

2.2 Анализ затрат  на добычу и реализацию нефти предприятия ООО «Бугурусланнефть»

 

 

Себестоимость представляет собой денежное выражение затрат предприятия на производство транспортной продукции.

Управление затратами  занимает важнейшее место в структуре  управления любой фирмы. Величина расходуемых  производственных ресурсов непосредственно  влияет на эффективность производства, рентабельность и величину прибыли, поэтому необходимо своевременно планировать, учитывать и контролировать издержки производства. Принятие любого рационального  управленческого решения напрямую зависит от точности и корректности информации, которая может быть получена различными методами.

При добыче нефти и газа имеются  технологические и организационные  особенности, которые влияют на формирование издержек производства, организацию  управленческого учета и уровень  себестоимости добываемых продуктов. В процессе нефтедобычи выполняются  такие работы, как монтаж и демонтаж механического и энергетического  оборудования, подземный и наземный ремонт скважин, поддержание пластового давления, сбор и транспортировка  нефти и газа и т. д. Нефть из пласта поступает в скважину в  первый период ее эксплуатации под  действием гидродинамических сил  самого пласта.

По мере извлечения нефти из недр земли пластовое давление ослабевает, и приток нефти в скважину уменьшается. Для поддержания пластового давления в скважину закачивают солевой раствор  или инертный газ. Все это вызывает увеличение расходов по отдаче пласта.

Нефтяные скважины могут эксплуатироваться  фонтанным, компрессорным и глубинно-насосным методами. В целях контроля над составом издержек производства на добычу необходимо калькулировать себестоимость добытой нефти в соответствии со способами эксплуатации скважин.

Нефтедобыче характерна большая энергоемкость. При подъеме нефти из скважины компрессорным и глубинно-насосным методом резко увеличивается  потребление электроэнергии, пара и  газа. Энергетические издержки выделяются в самостоятельную калькуляционную  статью.

Нефтяные и газовые скважины размещены на больших территориях. Буровые оснащены дорогостоящим  оборудованием по сбору, транспортировке  и хранению нефти и газа. Расходы  на их содержание существенно увеличивают  величину издержек производства и формируются  в отдельную статью калькуляции.

Анализ сметы  затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, т. е. по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Информация о  затратах на производство содержится в бизнес-плане предприятия, в форме № 1-предприятие и в форме № 5-3.

Анализ затрат по экономическим элементам заключается  в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, т. е. удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам отражает отношение затрат к созданию стоимости. Он позволяет отделить затраты овеществленного труда от затрат живого труда, исчислить вновь созданную стоимость (чистую продукцию).

К затратам овеществленного  труда относятся израсходованные  на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, инструменты и другие материальные ресурсы, поступившие со стороны, а также амортизация основных средств, начисленная в отчетном периоде.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда. Увеличение удельного веса затрат овеществленного труда характеризует увеличение материальных затрат на производство. С развитием техники и совершенствованием организации производства и труда в себестоимости продукции уменьшается доля живого труда и возрастает доля овеществленного труда, что означает рост общественной производительности труда [19].

Абсолютный рост и увеличение доли затрат по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам свидетельствуют о росте специализации производства и повышении уровня кооперации. Увеличение доли затрат на энергию всех видов показывает рост энерговооруженности предприятия. Рост или сокращение удельного веса амортизационных отчислений характеризует изменения в техническом уровне производства. Уменьшение удельного веса прочих затрат свидетельствует о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.

В таблице 3 и на рисунке 5 приведена поэлементная группировка затрат на производство за два смежных отчетных периода по анализируемому предприятию.

 

 

Рисунок  5 –  Сравнительная характеристика структуры  затрат по элементам ООО 

                          «Бугурусланнефть»

 

 

 

 

 

Таблица 3  - Структура  затрат на производство по элементам

 

Элементы затрат на производство							Изменение
	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %	абсолютное	Темп прироста	уд. вес, %
Материальные затраты
Расходы на персонал
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие расходы
Итого по элементам затрат

 

 

Следует отметить, что в разных отраслях промышленности доля отдельных видов затрат различна. Анализируемое предприятие является нематериалоемким, так как удельный вес материальных затрат составил в отчетном году 10,9 %. По сравнению с предыдущим годом удельный вес материальных затрат повысился на 2,7 % пункта.

Основной удельный вес в затратах на производство данного  предприятия в 2010 году составляли прочие затраты (74.4 %). Однако, следует отметить, что для данного предприятия это норма, так как предприятие занимается добычей нефти и газа, а прочие затраты состоят из геологоразведочных мероприятий, расходы на природоохранную деятельность и прочие затраты связанные с добычей нефти и газа. При этом нужно отметить, что прочие затраты увеличились в 2010 году на 61,4 %, хотя их доля в общем объеме затрат снизилась на 5,5 % пункта.

Расходы на персонал растут более высокими темпами, чем расходы  на основную деятельность. Это может  свидетельствовать о хорошей  социальной политики предприятия направленной на удовлетворение работников условиями  труда и материальным обеспечением.

С другой стороны высокий  удельный вес заработной платы в  общих расходах свидетельствует  о высокой трудоемкости производства, при чем удельный вес заработной платы увеличился по сравнению с  2008  годом  на  1,2 % пункта и составил 3,7 %, что говорит о повышении  уровня трудоемкости оказания услуг.

Повышение технического уровня производства способствовало росту  удельного веса амортизационных  отчислений в отчетном году на 1,2  пункта.

Рассмотрим тенденцию  роста выручки и материальных затрат и их влияние на рентабельность продукции на рисунке 6.

 

 

Рисунок 6 – Тенденция  роста выручки, материальных затрат и 

                      рентабельности  продукции

Негативным фактором является превышение темпа прироста материальных затрат над темпом прироста выручки  на 54,1 процентных пункта, что отрицательно повлияло на рентабельность оказываемых  услуг, которая в отчетном периоде  по сравнению с базисным увеличилась  лишь на 12,4 %.

Определим ресурсоемкость продукции  исходя из затрат организации и выручки.

 

                                                     

,                                              (2)

 

где РЕ – ресурсоемкость продукции, тыс.р.;

       З –  затраты организации, тыс.р.

 

Ресурсоемкость исходя из общих затрат организации равна:

 

;

 

;

 

.

 

Определим ресурсоемкость в  разрезе элементов затрат, порядок  расчета оформим в таблице 4.

 

Таблица 4 – Определение ресурсоемкости в разрезе элементов затрат

 

Показатели	Величина в тыс. р.			Ресурсоемкость
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год
Материальные затраты	308994	634352	708346	0,059	0,063	0,078
Затраты на оплату труда	82490	251601	241699	0,016	0,025	0,027
Отчисления на социальные нужды	17869	45389	39944	0,004	0,005	0,004
Амортизация	346123	662513	675022	0,067	0,066	0,074
Прочие затраты	2994852	7158900	4835148	0,575	0,716	0,531
Выручка	5204788	10004616	9111532	-	-	-

 

Анализируя данные таблицы, видно что тенденция изменения  элементов затрат во времени различна. Материальные затраты в 2009 и 2010 годах возросли в 1,07 и 1,3 раза соответственно по сравнению с 2008 годом. Такое изменение материальных затрат в первую очередь связано с увеличением объема по добыче нефти в 2009 году, а в 2010 году рост цен на сырьё и материалы, применяемые при ГРП и БОПЗ.

Аналогичная тенденция наблюдается  с затратами на оплату труда, которые  в 2009 году возросли на 56,3 %  по сравнению с 2008 годом и составили 251601 т.р. В 2010 году затраты на оплату труда также повысились по сравнению с 2009 годом на 8 %, хотя численность работников  сокращается. Сокращение персонала связано с оптимизаций численности работников предприятия.