Анализ затрат на производство ЗАО «Каран»

    2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО  ПРОДУКЦИИ 

    ЗАО «КАРДАН» 

    2.1. Краткая характеристика предприятия  и динамика основных технико-экономических показателей 

     ЗАО «КАРДАН» - одно из самых современных предприятий автомобильной отрасли России. Оно было создано в 1998 году в г. Сызрань. Основным направлением деятельности предприятия является изготовление важнейшего узла трансмиссии автомобиля – карданного вала. Изделия ЗАО «КАРДАН» применяются во всех автомобилях классического и полноприводного ряда его главного  партнера ОАО «АВТОВАЗ», а также используются в автомобилях специального назначения.

     Сегодня ЗАО «КАРДАН» является одним из передовых  предприятий, комплектующих главный  конвейер ОАО «АВТОВАЗ», о чем  говорят благодарственные письма и грамоты от руководства ОАО «АВТОВАЗ», руководства Самарской области и г. о. Сызрань. Однако, предприятие известно и за пределами Поволжья, о чем свидетельствует тот факт, что в одной из машин президента России Д. А. Медведева присутствует карданный вал, произведенный рабочими ЗАО «КАРДАН». Подобный факт не может не стимулировать работников к увеличению эффективности труда. [4. с-1]

    ЗАО «КАРДАН» реализует поставку заготовок  и комплектующих. Заготовки (основные комплектующие) поставляет ОАО «АВТОВАЗ», а также доставляют из Белебея, Саратова, Тольятти, Димитровград. Полученные заготовки подвергаются механической обработке на станках, а затем поступают на участок сборки. Термическая обработка (цементация) требуется лишь для деталей «крестовина» 21211-2202030-00, 2105-2202030-00.

    Руководство завода реализует стратегию, направленную на обеспечение высокого качества и конкурентоспособности продукции, оперативного реагирования на требования рынка. Ведется постоянная работа по модернизации действующего производства и освоению самых современных технологий. Появляются новые модели карданных валов с улучшенными техническими характеристиками, вводятся дополнительные средства контроля и защиты качества. В 2009г. предприятие получило  сертификат, удостоверяющий что  ЗАО «КАРДАН» разработало и внедрило систему менеджмента качества, соответствующую требованиям ИСО ТС 9001:2008.

     ЗАО «КАРДАН» гарантирует качество продукции, контролируя каждый этап производства: изготовление заготовок и комплектующих, механическую и термическую обработку, сварку, сборку и окраску. Все это на новейшем оборудовании с уникальным технологическим процессом.

    Цели  ЗАО «КАРДАН» в области качества на 2012 год:

    1. Обеспечить оценку предприятия  основным потребителем не ниже  «надежный поставщик» (по бальной оценке ОАО «АВТОВАЗ»)

    2. Снизить затраты на внутренний брак на 2,5% ежеквартально

    3. Освоить серийный выпуск новых  видов продукции:

    - приводной вал с шарнирами  равных угловых скоростей;

    - карданный вал для автомобиля  «Газель»

    4. Выполнить 2-ой этап по внедрению  основных требований ISO 4001:2004: «Разработка системы экологического менеджмента»

    5. Сертифицировать систему менеджмента  качества ЗАО «КАРДАН» на соответствие ISO 9001:2008 при проведении повторного  аудита

    6. Сертифицировать систему менеджмента  качества ЗАО «КАРДАН» на соответствие ISO/TS  16949:2009

     На  предприятии особое внимание уделяется  поддержанию эффективности системы управления персоналом. В частности активно применяются методы стимулирования персонала, как материальные, так и нематериальные. [4. с-5-9].

     С целью поощрения на ЗАО «КАРДАН» с 2004г. стало ежегодной традицией по итогам работы за год определять лучшего специалиста. Они заносятся на доску почета «Лучший специалист ЗАО «КАРДАН» как золотой фонд предприятия.

     За  большой вклад в реализацию молодежной политики на территории г. о. Сызрань, за активное участие в общественной жизни города работники предприятия неоднократно поощрялись благодарственными письмами и почетными грамотами Главы Администрации г. о. Сызрань и начальника Управления по делам молодежи.

     Основными конкурентами ЗАО «КАРДАН» являются: «Белкард»(Белоруссия) и «ТИРСАН-Кардан»( Турция), но каждый действует в своей экономической нише.  Поскольку ЗАО «КАРДАН» является представителем рынка олигопольной конкуренции, основным фактором поддержания конкурентоспособности продукции является относительное соотношение цены и качества продукции. ЗАО «КАРДАН» напрямую зависит от своего основного покупателя – ОАО «АВТОВАЗ».

     Большое влияние на деятельность ЗАО «КАРДАН» оказал финансовый кризис 2008-09 гг. В  результате чего существенно снизились его объемы продаж, и, как следствие, предприятие понесло большие убытки. В данный период на грани сокращения оказались многие работники предприятия, но благодаря антикризисной политике, проводимой на ЗАО «КАРДАН» всех сотрудников удалось сохранить. Руководство предприятия в связи с присутствующими кризисными явлениями на рынке автопрома, осуществляет различные меры антикризисной политики, необходимые для дальнейшего поддержания эффективности производства.

      На  предприятии в составе основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2008 году, учитываются в качестве основных средств, по которым начисляется амортизация, только если их первоначальная стоимость превышает 20 тыс. рублей. Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод.

      Для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых при производстве, определяется по средней стоимости. При реализации покупных товаров их стоимость приобретения определяется по стоимости единицы товара.

      Прямыми расходами считаются затраты, на приобретение материалов, используемых для производства продукции, образуя ее основу. Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости.

      Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Расходы связанные с получением заемных средств учитываются в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены. Расходы будущих периодов списываются равномерно. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

      Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

    Путём сопоставления различных технико-экономических  показателей определим степень использования производственно-технического потенциала предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и её реализацией (объёмом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия. Данные используем из бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2011г.г. (Приложение ). 
 

Таблица  2.1– Анализ технико-экономических показателей ЗАО «Кардан» за 2009-2011г.г. 

      При рассмотрении технико-экономических показателей ЗАО «КАРДАН» можно сделать вывод, что объем выпуска продукции в 2010 году увеличился на 244971 тыс. руб., то есть на 76,62%, а в  2011 году он увеличился лишь на 600347 тыс. руб.(6,31%), что показывает  положительную динамику изменения объема выпуска продукции.

        Себестоимость продукции в 2009 году составляла 324135 тыс. руб., в  2010 году она увеличилась на 64,54%, а в 2011 году - 14,30% и соответственно составила 609605 тыс. руб.

      В 2009 году предприятие получило убыток, поэтому и балансовая прибыль(убыток) составил -12843 тыс. руб. В 2010 году предприятие смогло покрыть убытки, и прибыль составила 29280 тыс. руб. В 2011 году наблюдалось снижение балансовой прибыли (36,08%), так как себестоимость превысила выручку от реализации. И это отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

      Стоимость ОПФ в 2010 году уменьшилась на 15083 тыс. руб., или на 39,56%, а в 2011 году их стоимость увеличилась на 75,96% и составила 40547 тыс. руб. Это положительная тенденция, так как увеличивается техническая вооруженность предприятия.

        Численность персонала в 2011 году с 2009 года,  увеличилась на 4,01%, что имеет текущую корреляцию с увеличением объема выпуска продукции. Соответственно фонд оплаты труда в 2010 году увеличился на  9,29%, и составил 71946 тыс. руб., а в 2011 году  86726 тыс. руб., то есть увеличение составило 20,54%.

      Производительность труда в 2010 году  увеличилась на 488,37 тыс. руб./чел., и составила 1164,37 тыс. руб./чел., а в 2011 году увеличилась до 1220,22 тыс. руб./чел. (4,80%). На это повлияли увеличение выпуска продукции и численности. Если проведем сравнительный анализ темпов роста производительности и темпов роста средней заработной платы то увидим, что относительно 2009г.

      В 2011г заработная плата увеличилась на 31,73%, при росте производительности на 80,51%, что является положительной тенденцией, так как заработная плата включается в себестоимость продукции, понижая ее, а производительность основана на выпуске. Таким образом, низкий темп роста заработной платы повышает прибыль предприятия.

      Фондоотдача в 2010 году увеличилась на 192,13% и составила 24,51 руб. В 2011 году она уменьшилась на 9,7 руб., или на 39,58%  и составила 14,81 руб. На это повлияло увеличение выпуска продукции и стоимости ОПФ. Данный показатель характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в распоряжении основных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно предприятие использует основные производственные фонды. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует о недостаточном объеме продаж.

     Показатель  фондовооруженности практически не изменился по сравнению  с 2009г., так как возрос лишь на 2,24% с 80,60 до 82,41 тыс.руб./чел., то есть если в 2009г. на одного работника ЗАО «КАРДАН» приходилось 80,60 тыс.руб. стоимости ОПФ, то в 2011г. приходилось 82,41 тыс.руб. ОПФ. Увеличение фондовооруженности говорит о том, что предприятие улучшает техническую вооруженность своего персонала, оно пополняет фонды новой техникой.

      На  предприятии в 2010 году  рентабельность продукции увеличилась и составила 5,49%. Это положительная тенденция, так как показывает экономическую эффективность производства. В 2011 году рентабельность снизился на до уровня -3,07% в связи с уменьшением балансовой прибыли на 36,08%, и увеличение себестоимости на 14,30%. То есть себестоимость превышает прибыль, следовательно, предприятие работает не эффективно.

      В результате анализа технико-экономических  показателей ЗАО «КАРДАН», можно сделать вывод о том, что затраты которые составляют себестоимость продукции значительно превышают объем  их выпуска (рис.2.1). Следовательно предприятие терпит убытки, для этого необходимо разработать мероприятия для снижения затрат, и совершенствование управления ими.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2 Анализ сметы затрат на производство 

    В смету затрат на производство продукции  включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объёма продукции, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

    Проведем  анализ сметы затрат на производство по экономическим элементам, включающих материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты (таблица 2.2), что и позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. 

    Таблица 2.2– Анализ сметы затрат ЗАО «КАРДАН» 

    По  данным таблицы видно, что затраты на производство  продукции увеличились в 2010 году на 64,54% и составили 533319 тыс. руб. В 2011 году их увеличение составило лишь на 76286 тыс. руб., (14,30%) . Это хорошо по сравнению с увеличением затрат  в 2010 году, но даже незначительное их увеличение приводит к увеличению себестоимости продукции, следовательно и уменьшению выручки от продаж. По сравнению с 2009 годом затраты на производство увеличились на 88,07%. Так затраты в 2011 году составили 609605 тыс. руб. На это повлияли увеличение материальных затрат в 2010 году на 58,63% и составили 346123 тыс. руб., а в 2011 году увеличились на 7,24% и составили 371185 тыс. руб.

    Затраты на оплату труда в 2010 году составили 71947 тыс. руб., в 2011 году они увеличились на 14721 тыс. руб., или на 20,46%, и составили 86668 тыс. руб. Следовательно страховые отчисления от ФОТ также увеличились. В 2010 году увеличение составило 13,67%, а в 2011г. 68,89% и составили 28881 тыс. руб.

    Амортизация в 2010 году составила 3481 тыс. руб.,  то есть уменьшилась с 2009 года на 27,56%. В 2011 году амортизация уменьшилась  на 10,63%, и составила 3111 тыс. руб.  Сокращение амортизации влияет на снижение себестоимости продукции, что рассматривается как положительная тенденция.

    Прочие  затраты в 2010 году увеличились на 74428 тыс. руб., а в 2011 год на 25072 тыс. руб., или на  26,48%, и составили 119760 тыс. руб. По отношению с 2009 годом  в 2011 году затраты увеличились на 591,12%.

    Это отрицательно характеризует работу предприятия, так как затраты увеличивают себестоимость продукции, и следовательно уменьшают прибыль.

      Следует разработать мероприятия, которые смогут значительно снизить прочие затраты ( энергоносители, аренда производственных помещений, аренда цеха, охрана, ГСМ - горюче-смазочные материалы услуги стороннего автотранспорта, и т. д.)

      Для рассмотрения структуры затрат  и определения наиболее затратных  статей рассчитаем их удельный вес, который представлен в таблице 2.3. 
 
 
 
 

Таблица 2.3- Структура сметы затрат 

    В структуре затрат на производство видно, что большую часть составляют материальные затраты.  В 2011г. они  снизились на 6,43%, и составили 60,89%, это хорошо, так как по среднеотраслевым нормам  доля материальных затрат в общей структуре затрат составляет 60%.

    Затраты на оплату труда в 2011 году составляют 14,22%, то есть также снизились на 6,09%, но их доля может достигнуть до 26%. Доля страховых отчислений составляет 4,74%, они увеличились лишь на 0,1%.

    Доля  амортизации составила 0,51% и снизился с 2009 года незначительно – 0,97%. Значительную роль в структуре затрат играют  прочие затраты, так как их увеличение за последние 3 года составляет 13,4%.

    Следовательно можно сделать вывод о том, что за последние 3 года значительную роль в увеличении себестоимости стали прочие затраты, которые необходимо снизить.

    Для наглядности сделаем диаграмму, где видно что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, это говорит о материалоёмком характере производства, что нельзя сказать о прочих затратах. Амортизация занимает незначительную часть, поскольку в собственности предприятия нет недвижимости.

Структура затрат на производство продукции 

    Рис. 2.1  

       Обобщающим  показателем характеризующим уровень  себестоимости продукции является затраты на рубль продукции. Для анализа затрат на рубль продукции используется следующая таблица: 

Таблица 2.4  – Динамика затрат на 1 руб. объёма продукции 

    В 2010 г. затраты на 1 руб. отгруженной  продукции составлял 0,94 руб. В 2011 году они увеличились на 0,07 руб., и составили 1,01 руб. Темп роста при этом составил 107,44%. На это повлияло увеличение себестоимости  на 76286 тыс.руб., или на 14,30%, при этом выручка увеличилась лишь на 35624 руб., или на 6,31%. Это означает, что в 2010г. предприятие с каждого затраченного рубля на производство и реализацию продукции получало 0,06 руб. прибыли, а в 2011 г. затраты увеличились на 0,07 руб. и составили 0,01 руб.

    Таким образом, темп роста себестоимости  продукции превышает темп роста  выручки от реализации, что отрицательно влияет на работу предприятия, так как предприятие уже получает убыток.

    Для анализа изменения затрат на 1 рубль объёма реализованной продукции используют следующую факторную модель:

                                                    _,                                                    (2.1)

    где Себ– себестоимость отгруженной  продукции за год, тыс. руб.;

          Выр – объём реализации продукции (выручка), тыс. руб.

    Согласно  формуле 1, затраты составят:

    Аналитические расчёты показывают, что при увеличении себестоимости отгруженной продукции  на 76286 тыс. руб., затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 13 копеек. Увеличение выручки на 35624 тыс. руб. привело к снижению затрат на 0,06 руб. Следовательно, превышение темпа прироста себестоимости продукции на 14,30% над темпом прироста выручки от реализации 6,31% привело к увеличению затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,07 руб. (темп роста 107,44%), что является неблагоприятным показателем для предприятия. Необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции и управлению затратами. 

      2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции 
 

    Группировка затрат по экономическим элементам  показывает, что именно израсходовано  на производство продукции, каково соотношение  отдельных элементов затрат в  общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражают только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают только применительно к персоналу основной деятельности.

    Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких  размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

    Себестоимость производства товарной продукции в разрезе калькуляционных статей за 2010-2011гг. сложилась следующим образом: 

Таблица 2.5 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

ЗАО «КАРДАН»,  

      По  данным таблицы видно, что комплектующие  приобретенные предприятием для сборки карданных валов в 2011 году составляют 319383,46 тыс. руб., их стоимость с 2010 года увеличилась на 13532,19 тыс. руб., или на 4,44%.  А материалы увеличились на 21508,55 тыс. руб. (53,38%), их стоимость составила 61802,24 тыс. руб.

     Фонд  оплаты труда увеличился в 2011 году на 14720,67 тыс. руб., или на 20,46%, и составил 86667,66 тыс. руб. Отчисления в  фонды в 2010 составили 17807,46 тыс. руб., в 2011 году они увеличились на 62,23%, и составили 28881,17 тыс. руб. Вспомогательное производство в 2011 году составило 9213,20 тыс. руб., то есть увеличился на 2768,91 тыс. руб. (42,97%). 

     Износ основных фондов в 2011 году уменьшились на -369,36 тыс. руб., и составили 3111,65 тыс. руб. Налоги в себестоимость также уменьшились, и составили 1229,15 тыс. руб. Общехозяйственные расходы  увеличились на 12729,45 тыс. руб. (15,17%) , и составили 96601,38 тыс. руб.

     Брак  в производстве в 2010 году составил 2307,28 тыс. руб., но в 2011 году они увеличились на 17,68% и составили 2715,09 тыс. руб. Увеличение брака даже на 1% отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, он может возникнуть из–за невнимательности работников на процессе  производства, вывода станка из под строя, из–за  некачественного материала, или по другим причинам.

     Итак, полная себестоимость в 2011 году увеличилась  на 61225,94 тыс. руб. (11,49%), и составила 594574,94 тыс. руб.

    Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет свои особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для  анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объёма и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

    Рассмотрим  себестоимость продукции по калькуляционным  статьям наиболее детально: 

Таблица 2.6 – Анализ сводной калькуляции затрат ЗАО «КАРДАН»