Арендная плата

Содержание:

1. Сущность и  размер земельного налога……………………………………..2

2.Объекты обложения……………………………………………………………..4

3. Порядок исчисления  и уплаты земельного налога………………………..6

4. Особые случаи при расчете земельного налога…………………………..9

5. Арендная плата за землю…………………………………………………….10

Заключение…………………………………………………………………………14

Список использованной литературы…………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и размер земельного  налога.

Земельный налог – плата, взимаемая с граждан РФ, иностранных  граждан и юридических лиц, а  также лиц без гражданства  за земельные участки, отведенные им в пользование, а с кооперативных  предприятий и организаций, кроме  того, за земельные участки, необходимые  для содержания предоставленных  им в пользование строений. Плат за землю введена с целью стимулирования рационального использования земельных ресурсов в стране. Она введена на всей территории РФ.

Формами платы за землю  являются:

• земельный налог;

• арендная плата;

• нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным  налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки  и выкупа земельных участков в  случаях, предусмотренных законодательством  РФ, и для получения под залог  земли банковского кредита устанавливается  нормативная цена земли. Размер земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год.

Ставки земельного налога:

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли  условий хозяйствования. Ставки на земли всех категорий основного  целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а  также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других районах, устанавливаются органами законодательной  власти субъектов РФ, исходя из средних  ставок, указанных в Законе РФ "О  плате за землю" для различных  зон. Но при этом они могут дифференцировать ставку налога, дополнительно деля на зоны (зонируя) свою территорию. Проводя свою дифференциацию налоговых зон и ставок, местные власти обязаны руководствоваться следующим правилом. Общая сумма земельного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленного исходя из конкретных ставок, установленных в данной местности в каждой территориально-оценочной зоне.

Плательщики земельного налога:

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются:

• организации, независимо от их организационно-правовых форм и  форм собственности, на которых они  основаны, включая международные  неправительственные организации, совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных  юридических лиц и граждан;

• граждане РФ;

• иностранные граждане РФ;

• лица без гражданства.

Не являются плательщиками  земельного налога организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Объекты обложения.

Объектами обложения земельным  налогом и взимания арендной платы  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности  на земельный участок), предоставленные  юридическим лицам и гражданам  в собственность, владение или пользование (аренду). К ним относятся:

• земли сельскохозяйственного  назначения;

• земельные участки, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, индивидуального  жилищного строительства, индивидуального  садоводства, огородничества и животноводства;

• земельные наделы, предоставленные  отдельным категориям работников предприятий  и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйств;

• земельные участки для  жилищного, дачного, гаражного строительства  и иных целей;

• земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

• земли лесного фонда, на которых проводится заготовка, а  также за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

• земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной  деятельности;

• земли лесного и водного  фондов, предоставленные в рекреационных  целях.

Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые  для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены  в пользование другим юридическим  липам и гражданам. За земельные  участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридическим  лиц или граждан, земельный налог  начисляется отдельно каждому пропорционально  площади строения, находящегося в  их раздельном пользовании. За земельные  участки, предназначенные для обслуживания, строения, находящиеся в общей  собственности нескольких юридических  лиц или граждан, земельный налог  начисляется каждому из этих собственников  соразмерно их доле на эти строения.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере. Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому домовладению Если объекты обложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Земельный налог исчисляется, исходя из: площади земельного участка, облагаемой налогом, и ставок земельного налога. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади  и местоположения. Органы законодательной (представительной) власти субъектов  РФ устанавливают и утверждают ставки земельного налога:

• по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ;

• за 1 гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.

При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведенной  площади угодий или оценочных  групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и соответствующей  ставки земельного налога.

Земельный налог за участки  в границах сельских населенных пунктов  и вне их черты, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного  назначения административного района.

Налог на земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается  со всех предприятий и граждан, имеющих  в собственности, владении или пользовании  земельные участки, по ставкам, установленным  для городских земель на основе средних  ставок.

Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной  градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Налог за часть площади земельных  участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере.

Налог на земли, занятые жилищным фондом, а также под различным  подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуалъными и кооперативными гаражами в пределах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей (неденоминированых) за квадратный метр.

Налог на часть площади  дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и  поселках, сверх условленных норм их отвода в пределах двойной нормы  взимается в размере 15%, а свыше  двойной нормы – по полным ставкам  земельного налога, установленного для  городских земель.

: Налог на земли сельскохозяйственного  использования в пределах городской  (поселковой) черты (пашня, сады, виноградники, огороды, пастбища) устанавливается  в двукратном размере ставок  налога на сельскохозяйственные  угодья аналогичного качества.

Налог за расположенные вне  населенных пунктов земли промышленности, включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения  устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога для  поселений с численностью до 20 тыс. человек.

За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами  вне населенных пунктов, налог устанавливается  в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного  или лесохозяйственного использования.

Налог на земли водного  фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов взимается  с земель, предоставленных для  хозяйственной деятельности или  в рекреационных целях, по средним  ставкам за сельскохозяйственные угодья административного района.

Налог за земли лесного  фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади  освоенных лесов эксплуатационного  назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается  в составе платы за пользование  лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налог определяется от суммы  лесных податей, указанной в лесорубочном билете по рубкам главного пользования  и лесовосстановительным рубкам, входит в состав лесных податей и  указывается в лесорубочном билете.

Налог на сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда  устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного  назначения аналогичного качества или  по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному  району. Налог взимается только за переданные в пользование другим юридическим лицам и гражданам  сельскохозяйственные угодья.

Налог за земли лесного  фонда, предоставленные в установленном  порядке для рекреационных Целей, определяется в размере 5% от норматива  платы за древесину на этой площади  с учетом увеличения ставок для курортных  зон.

Стоимость древесины рассчитывается по ставке лесных податей. Юридические  лица ежегодно до 1 июля представляют в ГНИ по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме.

По вновь отведенным земельным  участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их представления.

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому фонду.

Налог за земли, занятые многоэтажными  гаражами-стоянками, устанавливается  в размере 3% от ставки земельного налога, установленной для данной зоны градостроительной  ценности территории.

Земельный налог с юридических  лиц и граждан исчисляется, начиная  с месяца, следующего за месяцем  предоставления им земельных участков.

Учет плательщиков и исчисления налога производится по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные  извещения об уплате налога.

Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными  долями в два срока:

• до 15 сентября;

• до 15 ноября.

Налог на земли лесного  фонда, включая и колхозные леса, на которых производится заготовка  древесины, взимается с лесопользователей в сроки одновременно с взиманием платы за древесину.

 

 

 

 

 

 

 

4. Особые случаи при расчете земельного налога.

При расчете земельного налога на леса, луга, пруды, не являющиеся собственностью какой-либо общества, в базу исчисления закладывается также налог на право охоты (исключая 2 случая: когда  иное оговорено межобщественным  соглашением или когда данный участок не отнесен по национальной классификации к разряду заповедников). При налогообложении участков, находящихся  в городской зоне коммун, имеющих  план распределения земель, по решению  муниципальных органов власти база исчисления налога может быть повышена до 200% кадастровой (нетто-) стоимости (данное положение не применяется, если с этого участка взимается поземельный налог со строений или же участок не подлежит застройке в соответствии с планом распределения земель). В случае налогообложения, имеющего обратную силу (для участков, которые подлежат обложению по налогу на добавленную стоимость), когда взимается как поземельный налог со строений, так и земельный налог, база для исчисления последнего принимается из расчета половины той, по которой взимается налог со строений в году, предшествовавшем введению двойного налогообложения.

Сумма, подлежащая выплате  по земельному налогу, подсчитывается исходя из базы путем умножения ее на соответствующую процентную ставку обложения, принятую для данного  года. Субъект данного налога имеет  право опротестовать базу налогообложения  в течение установленного законодательством  срока. В случае стихийного бедствия, повлекшего исчезновение объекта обложения, субъект получает право на возмещение части внесенного налога, считая с  первого дня после данного  стихийного бедствия.

Аналогичный порядок применим и в сельском хозяйстве, если в  результате стихийных бедствий урожай был уничтожен полностью или  частично (заморозки, пожар). Если данное бедствие принесло убыток многим владельцам, мэр имеет право принять коллективное решение о возмещении понесенного  ущерба всем хозяйствующим субъектам. При гибели скота в следствие эпидемии потерпевший ущерб имеет право на возмещение части внесенной суммы по земельному налогу, если представит аттестацию мэра и сертификат ветеринарной инспекции.

 

 

 

 

 

5. Арендная плата за землю.

Размер, условия и сроки  внесения арендной платы за землю  устанавливается договором. При  аренде земель, находящихся в государственной  или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры  арендной платы но видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Арендная плата за землю  может взиматься отдельно или  в составе общей арендной платы  за все арендуемое имущество, когда, кроме земли, в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и  природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих  органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых  и нежилых строений, предоставленных  в пользование юридическим лицам  или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с  арендодателя.

Если юридическим лицам  или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог на земельные участки, обслуживающие  эти строения, также полностью  взимается с арендодателя.

При аренде земель и имущества, находящихся в государственной  и муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.

Учет расчетов юридических  лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведется  на счете 68 на отдельном субсчете «Расчеты по земельному налогу».

Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по Д 20,23,29 и К68.

Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются  судом или арбитражным судом  в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

В Москве к земельному налогу подход дифференцированный, учитывающий  большой разброс в реальной стоимости  земельных участков в крупном  городе. Земельная площадь разделена  на 69 налоговых зон с различными ставками. Минимальная ставка земельного налога в 1996 г. была 7 млн. руб. за гектар, максимальная — 160 млн. руб. Максимальная ставка применяется в центре города в пределах Садового кольца.

Основы землепользования устанавливаются местным законодательством, которое должно исходить из общероссийского  закона. В столице городской Думой принят Закон г. Москвы от 16 июля 1997 г. № 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве". Он определяет общие принципы уплаты и взимания земельных платежей в Москве, виды льгот и порядок их предоставления, а также полномочия органов государственной власти и местного самоуправления города в части регулирования платного пользования земельными участками.

Для учета градостроительной  ценности территории при установлении ставок земельного налога и арендной платы территория Москвы разбивается  на территориально-экономические зоны, внутри которых могут быть выделены подзоны повышенной или пониженной ценности. Ставки земельного налога и арендной платы устанавливаются в целом для каждой территориально-экономической зоны, подзоны повышенной или пониженной ценности.

Органами государственной  власти и местного самоуправления Москвы, исходя из целевого назначения и использования  земельных участков, вида деятельности хозяйствующих субъектов, социально-экономических  характеристик землепользователей, политики по выводу и перепрофилированию предприятий, привлечению дополнительных инвестиций, стимулированию реализации городских государственных программ Москвы и оздоровлению окружающей среды, могут устанавливаться поправочные  коэффициенты к ставкам земельного налога и арендной платы. Поправочные коэффициенты устанавливаются для всей территории Москвы в целом.

Ставки арендной платы  по территориально-экономическим зонам  должны быть пропорциональны ставкам  земельного налога.

Ставки арендной платы  за землю устанавливаются мэром  Москвы в рублях или в условных денежных единицах и пересматриваются не чаще одного раза в год. При установлении ставок в условных денежных единицах определяется процедура пересчета  их в рубли или иностранную  валюту. Изменения ставок арендной платы в сторону увеличения не могут иметь обратной силы.

Размер увеличения арендной платы не может превышать 7% в год  при сохранении размеров земельного участка, его целевого использования  и вида деятельности.

Размер регулярных земельных  платежей для владельца, пользователя, арендатора земельного участка определяется как произведение площади земельного участка, соответствующей ставки регулярных земельных платежей и поправочных  коэффициентов с учетом установленных  законодательством льгот.

Юридические и физические лица, обладающие вещными правами  или правами аренды (субаренды) на помещения в зданиях, строениях, сооружениях, расположенных на неделимом  земельном участке, в случае, если в сумму арендной платы не включена плата за землю, платят регулярные земельные платежи, исходя из расчетных земельных площадей, равных произведению площади земельного участка и доли общих площадей (объемов) занимаемых этими лицами помещений от соответствующей общей площади (объема) помещений, размещенных на данном земельном участке. При этом объемы помещений используются в расчетах в случае, когда высота помещений в одном и том же здании, строении, сооружении различается более чем на 10%. Размер регулярных земельных платежей определяется как произведение расчетной земельной площади, ставки платежей и поправочных коэффициентов с учетом льгот, установленных для каждого индивидуального плательщика. До установления уполномоченным органом городской администрации границ земельных участков в микрорайоне или квартале (межевание территории) размер регулярных земельных платежей для вышеуказанных юридических и физических лиц определяется, исходя из площадей земельных участков, равных удвоенной площади застройки соответствующего здания, строения, сооружения.

Учет плательщиков земельного налога по данным, представляемым Московским земельным комитетом, и контроль за правильностью и своевременностью внесения арендных платежей осуществляет Московский земельный комитет.

При перерегистрации прав на земельные участки в пределах существующих границ в случаях продления  срока аренды земельного участка, изменения  вида прав на земельный участок, изменения  названия или организационно-правовой формы юридического лица, наследования или дарения плата за перерегистрацию  взимается в размере расходов, необходимых на оформление соответствующих  документов, но не выше одного минимального размера оплаты труда для физических лиц и не выше двадцати минимальных размеров оплаты труда для юридических лиц.

При регистрации (перерегистрации) прав на используемый по целевому назначению земельный участок изменение  правового режима площади и конфигурации этого земельного участка без  согласия землепользователя не допускается, если это не предусмотрено градостроительной  документацией. Землепользователь  вправе отказаться от части используемых земель с сохранением участка, минимально необходимого для его деятельности, но не менее удвоенной площади  застройки здания, строения, сооружения, находящегося на этом участке.

Земельные участки на праве  постоянного (бессрочного) пользования  предоставляются санаторно-курортным, детским оздоровительным учреждениям, организациям и учреждениям культуры, здравоохранения, туризма, физкуль-турно-оздоровительным организациям, основная деятельность которых финансируется из бюджета Российской Федерации или г. Москвы, а также религиозным организациям.

Право пожизненного наследуемого владения земельными участками на территории г. Москвы предоставляется гражданам-домовладельцам, постоянно зарегистрированным в  домах, принадлежащих им на праве  собственности и расположенных  на этих участках. Гражданам-домовладельцам, не зарегистрированным постоянно в домах, принадлежащих им на праве собственности, это право предоставляется в случае, когда земельный участок, на котором находится дом, на момент обращения гражданина с заявлением о регистрации (перерегистрации) прав на землю в уполномоченный орган городской администрации не находится на территории, отведенной под городскую застройку в соответствии с утвержденным проектом детальной планировки. В пределах Московской кольцевой автомобильной дороги земельные участки в пожизненное наследуемое владение предоставляются площадью до 0,06 гектара, а за ее пределами ~ до 0,12 гектара. Сверх указанных площадей земельные участки вышеуказанным гражданам предоставляются в аренду. Находящиеся в пожизненном наследуемом владении земельные участки являются неделимыми.

Законом предусмотрено, что  приобретение участков земли, находящихся  в государственной или муниципальной  собственности Москвы, в частную  собственность может производиться  после принятия законов города, регламентирующих правила и условия приобретения и применения такого прав

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального  использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических  условий хозяйствования на землях разного  качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной  деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли  условий хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

3.Конституция Российской Федерации  1993 г. // Российская газета – 25 декабря 1993.

2.Земельный кодекс Российской  Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ // Собрание законодательства Российской  Федерации. - 29 октября 2001г. - №44. - Ст.4147.

3.Земельное право России: Практикум. Законодательство. / Под ред. Н.Н. Осокина. –М.: Библиотека «Де-юре», 2012.

4.Земельное право Российской Федерации (Законодательство, Ведомственные нормативные акты, судебная практика). – М.: Библиотека «Де-юре», 2010.

5.Крассов О.И. Право частной собственности на землю. – М.: Изд-во «Белые альвы», 2009.