Аудит и контроллинг. 2

     Содержание

     Введение                                                                                                      3

     1. Аудит в системе управления  качеством                                               5

1.1. Понятие аудита  в системе управления качеством                                      5

1.2. Основные  стандарты аудита                                                                        7

     2.Управленческий аудит                                                                             9

2.1. Понятие, цели, задачи управленческого аудита                                          9

2.2. Методы проведения управленческого аудита                                           12

  Заключение                                                                                                 15

     Список  литературы                                                                                    17

      Введение 

     Эффективное функционирование организации в  современных экономических условиях зависит от гибкости и восприимчивости системы управления к факторам внутренней и внешней среды. И здесь особую роль играет бухгалтерский учёт; являясь частью информационной системы предприятия, он позволяет, с одной стороны, воспринимать внешние и внутренние угрозы и предотвращать их негативное воздействие на хозяйственный комплекс, с другой, определять наиболее оптимальные направления хозяйственной деятельности предприятия.

     Информационная  система бухгалтерского учёта представляет собой сложную постоянно развивающуюся  систему, эффективность функционирования которой нуждается в постоянном контроле. В рамках последнего должна оцениваться полезность учётной информации: для целей принятия своевременных управленческих решений. Выполнение данной задачи на современном этапе развития экономических субъектов  возложено на систему внутреннего аудита предприятия.

     Основной  функцией внутреннего аудита чаще всего  является оценка адекватности учётных  данных хозяйственным процессам, протекающим  в организации, а не экспертиза соответствия информации целям управления хозяйствующего субъекта. Аналогичная ситуация характерна и для внешнего аудита, что на наш взгляд является серьёзным пробелом в системе внутреннего контроля организации. Для его ликвидации возникла необходимость разработки методических подходов оценки эффективности бухгалтерского учёта в рамках внутреннего контроля для принятия управленческих решений. Данное направление развития внутреннего контроля можно рассматривать как аудит для целей управления или управленческий аудит. Организация и проведение последнего должно повысить качество функционирования системы управления организацией.

     Целями  написания данной контрольной работы является изучение аудита в системе  управления качеством; изучение управленческого аудита.

       В соответствие с поставленными целями были выдвинуты следующие задачи: 

     -  изучение понятия аудита в  системе управления качеством;

     -  рассмотрение основных стандартов  аудита;

     - изучение понятия, целей, задач  управленческого аудита;

     - рассмотрение методов проведения управленческого аудита.

     Методологической  основой для написания контрольной  работы являются учебники, учебные пособия таких авторов, как Парушина Н.В., Суворова С.П., Карташова Л.В..

     Данная  контрольная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

     Во  введении рассматриваются основные цели и задачи написания контрольной  работы.

     В первой главе рассматривается  аудит  в системе управления качеством: понятие аудита в системе управления качеством; основные стандарты аудита.

     Вторая  глава раскрывает понятие управленческого аудита, его цели, задачи, методы проведения управленческого аудита.

     Заключение  является итогом проделанной работы, содержит в себе выводы по анализируемой работе. 
 
 

      1. Аудит в системе управления  качеством

     1.1.Понятие  аудита в системе управления качеством 

     Понятие "аудит системы управления качеством" не является широко распространенным термином. В данном вопросе важна  тенденция изменения содержания внешней среды, в которой внедряется система управления качеством продуктов  и услуг фирмы в настоящее время. Если вспомнить середину 70-х годов и активные призывы к совершенствованию качества, то тогдашнюю систему управления качеством можно было бы описать как некую статическую процедуру, ориентированную в основном на совершенствование операций и технологий. Надо сказать, что система работала. Однако она была направлена, прежде всего, на исправление последствий, а не причин возникновения плохого качества. Исправляя проблему качества в одном месте, трудовые коллективы зачастую следовали принципу "не трогай систему, пока она не сломалась".

     Введение  отечественных компаний в систему  пусть и зарождающейся, но рыночной экономики изменило внешнюю среду, под влиянием которой находится  система управления качеством любой  организации.

     В современной рыночной экономике основным конкурентным преимуществом любого предприятия становится качество производимой продукции. Проблема качества становится ключевой для российского предприятия, если его целью является выход на международный рынок и установление долгосрочных отношений с зарубежными партнерами. Однако не следует забывать и другую, может быть более важную проблему. Нарастающая глобализация рынков и стремительное втягивание России в систему мировой экономики создаст для российских производителей проблему не столько экспансии, сколько выживания на отечественном рынке. Вступление России в ВТО открывает свободный доступ на российский рынок иностранным компаниям. Продукция и услуги большинства российских предприятий могут оказаться неконкурентоспособными, и в первую очередь из-за их низкого качества.

     Ведущие специалисты в области качества давно установили, что качество выпускаемой  продукции на 95% зависит от качества организации процессов деятельности, и только на 5% зависит от других причин. Поэтому большинство ведущих компаний в мире концентрируют свои усилия на повышении  качества продукции через качественную организацию процессов деятельности, а системы управления таких компании называют системой управления (менеджмента) качеством.

     Международный стандарт — это стандарт, который принят международной организацией и применяется в международной деятельности. Под стандартом понимают документ, в котором для многократного использования устанавливаются:

     - характеристики продукции;

     - характеристики процессов и правила их осуществления, например: производства, использования, перевозки, хранения, утилизации.¹

     Кроме этого в стандарте могут быть требования к символике, терминологии, маркировке и т. п. Международные  стандарты тесно связаны с  системой менеджмента качества.

     Система управления качеством — это согласованная  деятельность по управлению и руководству  организацией, которая направлена на выпуск качественной с точки зрения потребителя продукции или услуг. Система менеджмента качеством  может быть сертифицирована, возможность сертификации предлагают стандарты ISO 9000, то есть используя ISO 9000 можно сертифицировать методы управления качеством или методы управления предприятием. При этом сертификация системы управления качеством не может повысить качество предоставляемых услуг или продукции.

     Поэтому, в последнее время стали широко использоваться международные стандарты  аудита, которыми занимается Международная  федерация бухгалтеров. Существует 4 международных стандарта аудита.  

1.2. Основные  стандарты аудита 

     К основным стандартам аудита относится:

     - планирование аудита;

     - документирование аудита;

     - аудиторские доказательства;

     - изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита;

     - аудиторская выборка;

     - действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности;

     - письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     - письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;

     - использование работы эксперта;

     - дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности;

     - порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности;

     - учет операций со связанными сторонами в ходе аудита;

     - характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним;

     - общение с руководством экономического субъекта;

     - перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

     Гарантия качества аудита обеспечивается выполнением требований, установленных в правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Основная цель аудиторских стандартов - обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, обязанностей и ответственности аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения.²

     Правила (стандарты), регулирующие порядок осуществления  аудиторской деятельности, имеют  несколько уровней:

     Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждаемые уполномоченным федеральным органом. Они носят обязательный характер не только для аудиторов, но и для аудируемых лиц;

     Правила (стандарты) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, самостоятельно ими разрабатываемые и обязательные только для их членов;

     Правила (стандарты) аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.

      2.Управленческий аудит

     2.1. Понятие, цели, задачи управленческого  аудита 

     Важнейшими  задачами современной практики управления являются выработка и исполнение решений, направленных на достижение финансово-экономической устойчивости и эффективности функционирования организации.

     Управленческий  аудит – это диагностика существующей в организации системы управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью.

     Успешная  реализация задач управления организацией в системе рыночных отношений  требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только высокой компетентности и опыта в конкретных сферах производственной деятельности, но и умения экономически правильно, адекватно оценить и в реальном режиме времени отреагировать как на динамические внешние условия развития экономических процессов, так и на смену режима функционирования организации, связанную с изменением номенклатуры и объема производства продукции, структурными перестройками и т.д.

     Однако  во многих случаях при решении  управленческих задач испытывается недостаток именно аналитических и оперативных данных, характеризующих реальные финансовые и производственно- экономические процессы на момент принятия решений на различных уровнях управления.

     В связи с данной проблемой в  практике управления особая роль отводится  управленческому учету.

     Потребность в проведении аудита системы управления возникает в тот момент, когда организация достигает потолка своего развития и ей требуется поддержка для перехода на новый этап. В этом случае аудиторы помогают найти пути мобилизации всех имеющихся ресурсов, в том числе трудовых, финансовых и инвестиционных.

     Часто за помощью к специалистам обращаются организации, у которых возникли определенные трудности: затраты растут, а доходы падают; острая нехватка оборотных  средств; трудно управлять компанией. Управленческий аудит востребован  как на предприятиях, относящихся к старым и общеизвестным отраслям, таким как машиностроение, так и в организациях, которые только завоевывают свое место в бизнесе, как, например, организации сферы IT-технологий.

     Главная задача управленческого аудита организаций - определение и сопоставление фактически достигнутых показателей с плановыми и нормативными.

     Конечной  целью такого анализа является поэтапное  сближение сравниваемых показателей  по величине. Аудиторы проверяют:

     - результативность,

     - эффективность, 

     - социальную значимость,

     - деловую активность,

     - уровень экономического развития  производственных объектов бизнеса.

     Достигнутые успехи - общий результат трудовой деятельности управленческой команды  каждого такого объекта в целом, а также трудовой активности, инициативности, интеллектуальности и степени творческого новаторства каждого члена управленческой команды организации, начиная с менеджеров нижнего звена и заканчивая руководителями.

     Кроме того, в процессе управленческого  аудита может быть проведено:

     • рассмотрение перспектив и возможных  темпов экономического развития и роста  данного предприятия;

     • анализ стратегии и тактики работы управленческой команды организации;

     • подготовка материалов для плановой или внеплановой аттестации управленческих кадров организации.

     Проведение  управленческого аудита дает возможность  решить две важные задачи: проверить  существующую систему управления производственной и сбытовой деятельностью организации  и оценить её кадровый потенциал.

     Решение первой задачи предполагает анализ существующей в организации системы управления следующими сегментами:

     • производством и сбытом готовой  продукции;

     • защитой окружающей среды;

     • принадлежащими ей объектами инфраструктуры, и прежде всего социально-культурной сферы.³

     При этом происходит выявление непрофильных активов, от которых можно избавиться, ненужных, дублирующих друг друга структурных звеньев системы управления. В ходе аудита изучаются возможности совмещения тех или иных управленческих обязанностей конкретными менеджерами в отдельных звеньях управления предприятием. Это позволяет в конечном итоге сократить управленческий аппарат предприятия, снизить затраты на его содержание, уменьшить фонд оплаты труда участников управленческой команды, одновременно повысив размеры заработной платы наиболее эффективно работающим менеджерам.

     Кадровый  потенциал компании - совокупность способностей и возможностей персонала  обеспечить её оптимальное функционирование.

     Эффективность деятельности организации напрямую зависит от  способностей сотрудников  при определенных организационно-технических, финансово-экономических и социальных условиях выполнять стоящие перед ними задачи. Несоответствие кадрового состава выполняемым задачам влияет на величину оценки стоимости организации, её инвестиционную привлекательность, а также на затраты, связанные с возможной реструктуризацией, антикризисным управлением или инновационным проектированием.

     На  основании проведенной проверки аудиторы представляют организации  отчёт, содержащий рекомендации по устранению типичных ошибок в управлении, внедрению современных методик в систему управления деятельностью организации.

     Разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на устранение выявленных в этой системе  недостатков. По результатам проведения управленческого аудита открывается возможность максимально объективно осуществлять аттестацию членов управленческой команды по конечным итогам работы организации в целом и по зонам ответственности каждого участника. В этом случае появляется достаточно аргументированная основа для отстранения работников, не отвечающих современным требованиям к уровню квалификации и профессионализма, не обладающих соответствующими деловыми качествами и своевременной замены их на заранее подготовленных и отобранных в резерв для служебного роста людей, обладающих высоким интеллектуальным и творческим потенциалом. 

     2.2. Методы проведения управленческого аудита 

     При проведении управленческого аудита используются стандартные методы экспертного  консультирования: установочные и экспертные интервью, анализ документов, сбор данных, формализованное описание процедур, построение схем и моделирование бизнес-процессов и ключевых функций. Данные методы базируются на технологии структурного анализа и проектирования (SADT - Structured Analysis and Design Technique - методология описания больших систем, которая позволяет эффективно анализировать и проектировать деятельность коммерческих и производственных организаций).

     Как правило перечисленные выше методы применяются в следующей последовательности:

     В первую очередь проводятся установочные интервью с руководителями компании. В ходе них уточняются границы бизнеса (продукты/услуги); лица и подразделения, ответственные за бизнес-процессы и ключевые функции, текущие стратегические цели, а также документы, доступные для анализа. Результатом установочных интервью является план-график проведения мероприятий по аудиту, а также данные о стратегических целях.

     Как правило, на втором этапе аудита проводится анализ документов. Основным источником информации являются распорядительные, нормативные и организационные документы предприятия: приказы, распоряжения, положения о подразделениях, должностные инструкции, производственные и административные инструкции, планы, отчеты о реализации и т.п. Результатом анализа документации является первичная информация о процедурах бизнес-процессов и ключевых функций.

     В том случае, когда на предприятии  нет нормальной системы документационного  обеспечения управления (ДОУ) перед  анализом документации проводятся установочные интервью с руководителями подразделений и специалистами, в ходе которых уточняется перечень имеющихся документов, границы бизнес-процессов и ключевых функций, ответственные лица, составляющие их процедуры.

     После анализа документов проводятся экспертные интервью с руководителями подразделений  и специалистами, в ходе которых уточняются содержание процедур, последовательность их реализации, точки контроля (промежуточные и конечные результаты процедур), стандарты выполнения, критерии оценки качества, функциональные и информационные взаимодействия. Результатом экспертных интервью являются модели бизнес-процессов и ключевых функций, а также информационная модель компании, выполненные в стандарте IDEF0 (Integrated computer aided manufacturing DEFinition - вариант SADT, применяемый для функционального моделирования и позволяющий описать бизнес-процессы и функции управления в виде взаимосвязанных процедур).

     На  следующем шаге производится анализ моделей и проверка их на соответствие общепринятым стандартам управления. В результате выявляются недостатки в реализации ключевых функций управления и бизнес- процессов. Недостатки выявляются на двух уровнях. Во-первых, проверяется наличие всех процедур, необходимых для эффективного управления (например, анализа рынка в функциях управления или анализа товарных свойств продукта в бизнес-процессе). Во-вторых, анализируется состав каждой процедуры для выявления ее адекватности задачам и оптимальности шагов. Результатом анализа моделей является перечень потребностей в изменении системы управления.

     Потребности в изменении системы управления могут носить принципиальный и непринципиальный характер. Принципиальные изменения рекомендуются в тех случаях, когда в системе управления отсутствуют целые процедуры или характер их выполнения явно недостаточен для эффективного управления. Непринципиальные изменения заключаются в оптимизации отдельных процедур.⁴

     Если  в системе управления необходимо провести принципиальные изменения, например: создать отдел анализа рынка, реорганизовать службу сбыта и т.п., то может проводиться детальная оценка кадрового потенциала сотрудников реорганизуемых подразделений, для того чтобы в ходе реорганизации с максимальной эффективностью использовать имеющийся кадровый потенциал и снижать сопротивление изменениям со стороны сотрудников компании.

      Заключение 

     Целью написания данной контрольной работы являлось изучение аудита в системе управления качеством; изучение управленческого аудита.

     Управленческий  аудит - это вид консультационных услуг, направленных на оказание помощи клиенту в повышении использования его мощностей и ресурсов для достижения намеченных целей.

     В большинстве случаев потребности  в управленческом аудите обусловлены  осуществлением оптимизации или  формированием управленческих технологий, направленных на рост эффективности  работы организации.

     Основной  целью управленческого аудита является оценка уровня готовности предприятия  и его сотрудников к эффективной  работе в соответствие с целями и  задачами развития Компании. На основе оценки готовности разрабатывается  программа проведения реорганизации  системы управления предприятием, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.

     При проведении управленческого аудита, во-первых, оценивается текущая стратегия предприятия, включая положение на рынке, целостность и системность поставленных стратегических целей, понимание их руководителями и сотрудниками, применение в оперативном управлении, контроль за реализацией.

     Во-вторых, оценивается технология процесса производства и реализации каждого продукта предприятия (бизнес-процессы). Оценка технологии включает анализ того, как выполняются основные части бизнес-процесса: анализ потребительских свойств продукта, его проектирование, приобретение комплектующих, производство, контроль качества, реализация и послепродажное сопровождение.

     В-третьих, оценивается технология выполнения ключевых функций управления предприятием в целом, включая функции анализа рынка, стратегического и оперативного планирования, контроля и учета за реализацией планов, распределения финансов и учета движения денежных средств, проведения кадровой политики и т.д.

     Затем проводится оценка структуры управления компанией, т.е. взаимосвязь между  процедурами, которые составляют бизнес-процессы и ключевые функции управления. В  ходе оценки анализируется модель управления, четкость разделения на функциональные и профильные подразделения, структура административного подчинения и функционального взаимодействия, схема информационных потоков, а также их соответствие стратегии и модели управления.

     На  современном этапе развития хозяйственного контроля управленческий аудит не получил широкого распространения. Это связано с тем, что данный вид аудиторской деятельности находится, на начальном пути своего развития. В научной среде отсутствует, единая позиция относительно понимания сущности рассматриваемого направления научного знания, его цели и задач. Не разработана теоретико-методологическая основа данной формы экономической деятельности, отсутствует и единая методика его проведения.

      Список литературы 

     1. Аудит и контроллинг персонала организации: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. П.Э.Шлендера. – М.: Вуз. учебник,2010. – 262с.

     2. Карташова Л.В. Организационное поведение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 105с.

     3. Парушина Н.В., Суворова С.П. и др. Аудит: Практикум: Учебное пособие для вузов – 2-е изд-е, перераб. и доп. – М.: ИДФорум,2009. – 288с.

     4. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Академия,2009. – 352с.

     5. Интернет – ресурс: http://www.as-audit.ru