Содержание 
 

1. Характеристика аудиторской компании……………………………………….......3

2. Сведения  об экономическом субъекте (ОАО «Гидравлик»)……………………..4

3. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гидравлик»…………...……………………………………………………………….7

4. Документы, которыми оформляются взаимоотношения аудитора и заказчика.10

5. Аудиторская  проверка……………………………………………………………..19

6. Результаты  проверки………………………………………………………………20    

Библиографический список………………………………………………………….26                                      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Характеристика аудиторской компании 

     АУДИТОР:

Полное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью фирма «ЭККОМ».

Сокращённое наименование: ООО фирма «ЭККОМ».

Номер     и     дата     свидетельства     о     государственной регистрации:

№3121 от 09.02.1998 г.

Место нахождения: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Почтовый  адрес: 398005, г. Липецк, ул. 9-Мая, 14-А.

Телефон / Факс: (0742) 288 214.

     Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании приказа Министерством финансов РФ от 25 июня 2003 года №000774, действительна по 25 июня 2008 года.

     Членство в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях:

     - Гильдия аудиторов и бухгалтеров РФ (Рег. №98-02700), аккредитованной в качестве профессионального аудиторского объединения при Министерстве финансов РФ;

     - Национальная федерация консультантов и аудиторов;

     - Институт профессиональных бухгалтеров России.

     В проведении аудита принимали непосредственное участие следующие сотрудники фирмы:

Поздняков Владимир Валентинович (аттестат №  К 009575).

Бледных Маргарита Александровна (аттестат № К 002853).

Иваненко  Александр Митрофанович (аттестат №  К 003264) 
 
 
 
 
 
 

2. Сведения об экономическом субъекте (ОАО «Гидравлик») 

     ОАО «Гидравлик» является юридическим  лицом, права и обязанности которого приобретены с даты регистрации, является правопреемником Грязинского  завода гидрооборудования и АООТ «Гидравлик».

     ОАО «Гидравлик» зарегистрировано Администрацией Грязинского района 3.01.1997 г. за регистрационным номером № 175. ОАО «Гидравлик» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 22.07.2002 г. за основным государственным регистрационным номером № 1024800522075.

Адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

     Основной  вид деятельности – это производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей. За 2008 г. выпущено продукции на сумму 148995 тыс. руб., что выше предыдущего года на 13820 тыс. руб., темп роста составил 110%. Наглядно проиллюстрировать изменение структуры выпускаемой продукции можно с помощью диаграммы 1.

                            Диаграмма 1. Структура выпускаемой продукции. 

      По  результатам работы ОАО «Гидравлик» за 2008 год выручка от продажи продукции за 2008 год составила 156761 тыс. руб. Дебиторская задолженность на конец 2008 года составила 18340 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом увеличилась на сумму 5318 тыс. руб., т.е. на 41 %. Кредиторская задолженность на 1.01.2008 года составила 23054 тыс. руб., т.е. возросла на сумму 1296 тыс. руб. (на 6%). Дебиторская задолженность резко возросла по сравнению с прошлым годом в связи с ростом объемов производства, а, следовательно, и продаж.

      Основными проблемами, обнаруженными при изучении порядка составления отчетности предприятия, являются:

      - заполнение Главной книги вручную,  что приводит к ошибкам и  неточностям в учете, например, имеются расхождения в наименованиях  и нумерации субсчетов в Главной  книге и Оборотно-сальдовой ведомости;

      Для устранения перечисленных недостатков  можно порекомендовать:

      - вести Главную книгу автоматизировано, что позволит сократить трудоемкость  ее составления и повысит уровень  достоверности учетной информации.

     На конец 2008 года уставный капитал остался без изменений и составляет 3311 тыс. руб. Уставный капитал полностью сформирован по видам акций и акционерам и оплачен.

     По  состоянию на 1.01.2008 г. количество акционеров в ОАО «Гидравлик» составляет 1545 человек, которые имеют 24830 обыкновенных акций и 8277 привилегированных акций. Номинальная стоимость акций составляет 100 руб. Владельцами акций являются только физические лица.

     Что касается объемов продаж продукции по географическим рынкам сбыта, в частности, объемы продаж продукции общемашиностроительного применения на общую сумму 154178 тыс. руб. по географическим рынкам сбыта следующие: на экспорт было отгружено продукции на 12475 тыс. руб., т.е. 8 % от всего объема, по России было отгружено продукции на сумму 141703 тыс. руб., т.е. 92 % от всего объема.

Диаграмма 2. Объемы продаж продукции общемашиностроительного применения по географическим рынкам.

     Приведем расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, их структуры и динамики. В частности, в качестве основных дебиторов - ОАО ПО «Муромский машиностроительный завод» г. Муром, ЗАО «Абамет»  г. Москва, ООО «РИФФ» г. Москва и другие. Так же приведены суммы задолженности (диаграмма 3).

                            Диаграмма 3. Структура дебиторов. 

     Основными кредиторами ОАО «Гидравлик»  являются ООО «Миис г. Липецк, ООО  «Виктана» г. Москва, ЗАО «Сибирский завод тяжелого машиностроения»  г. Красноярск. Суммы задолженности приведены в диаграмме 4.

                                         Диаграмма 4. Структура кредиторской задолженности. 

     На конец декабря 2008 г. финансовое положение ОАО «Гидравлик» можно охарактеризовать как нормальное.  

3. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гидравлик» 
 

     Открытое акционерное общество «ГИДРАВЛИК» создано в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» № 721 от 1.07.1992 г. ОАО «Гидравлик» является юридическим лицом, права и обязанности которого приобретены с даты регистрации, является правопреемником Грязинского завода гидрооборудования и АООТ «Гидравлик».

     ОАО «Гидравлик» зарегистрировано Администрацией Грязинского района 3.01.1997 г. за регистрационным  номером № 175. ОАО «Гидравлик» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 22.07.2002 г. за основным государственным регистрационным номером № 1024800522075.

     Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

     Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

     ИНН/КПП: 4824022970/482401001

     Целью создания Общества является извлечение прибыли.

     Обычными  видами деятельности ОАО «Гидравлик»  являются:

     - производство продукции общемашиностроительного назначения;

     - оптовая торговля;

     - аренда;

     - общественное питание;

     - коммунальные услуги;

     - услуги по пошиву и ремонту  одежды;

     - услуги физкультурно-оздоровительного  комплекса;

     - производство и распределение  воды;

     - производство и распределение тепловой энергии;

     - распределение электрической энергии.

     Основной  вид деятельности – это производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей. За 2008 г. выпущено продукции на сумму 148995 тыс. руб., что выше предыдущего года на 13820 тыс. руб., темп роста составил 110%.

     По  состоянию на 1.01.2008 г. в акционерном  обществе работают 502 человек, из них  специалистов и служащих – 159 чел., рабочих  – 343 чел. Принято за год 89 чел., уволено  – 118 чел., в т.ч. по сокращению численности 0 человек.

     ОАО «Гидравлик» имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

     Органами  управления общества являются:

     - общее собрание акционеров;

     - совет директоров;

     - генеральный директор.

     Бухгалтерский учет в ОАО «Гидравлик» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, специалистами, принятыми по трудовому договору. За организацию бухгалтерского учета в ОАО «Гидравлик» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственным является Генеральный директор Общества, а за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер Общества.

     На момент проведения проверки ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:

     Генеральный директор:                                   Остапенко Андрей Андреевич

     Главный бухгалтер:                                           Лыжина Антонина Ивановна

     На  предприятии ОАО «Гидравлик» установлена организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета на основании  нормативных документов всех четырех уровней.

     Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в смешанном виде (программном виде и вручную). Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов. В ОАО «Гидравлик» ведется журнал-ордер № 10.

     ОАО «Гидравлик» находится на общей системе налогообложения. Для целей налогообложения прибыли, признания доходов и расходов применяется метод начисления.

      Общую структуру управления предприятием можно представить в виде следующей схемы:

          Рис. 2. Действующая организационная структура ОАО «Гидравлик»

      ОАО «Гидравлик» имеет достаточно разветвленную  организационную структуру управления предприятием. Поскольку основным видом деятельности ОАО «Гидравлик» является производство гидравлических и пневматических силовых установок и двигателей, а этот процесс занимает немалое количество технологических стадий, следовательно, представленная на рис. 2 структура управления предприятием является оправданной.

      В ОАО «Гидравлик» у Генерального директора есть два заместителя: по производству и по качеству (с тем, чтобы следить за качеством выпускаемой продукции).  

      Организационная структура бухгалтерии выглядит следующим образом:

      Организационная структура бухгалтерии является оправданной для данного экономического субъекта. Главный бухгалтер имеет одного заместителя, четырех бухгалтеров – расчетного стола, материального стола, с подотчетными лицами и по расчету с поставщиками.  

4. Документы, которыми  оформляются взаимоотношения аудитора и заказчика 
 

     Процесс аудирования состоит из подготовки следующих документов:

1. Письмо-приглашение  на проведение аудиторской проверки.

2. Письмо-обязательство (письмо о согласии на проведение).

3. Договор на оказание аудиторских услуг.

4. Рабочая программа аудиторской проверки.

5. План аудиторской проверки.  
 
 

Письмо-приглашение  на проведение аудиторской  проверки.

Полное  наименование: Открытое акционерное общество «Гидравлик».

Сокращённое наименование: ОАО «Гидравлик».

Номер     и     дата     свидетельства     о     государственной регистрации: №175 от 03.01.1997 г.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

ИНН/КПП: 4824022970/482401001

Телефон / Факс: (47461) 28821. 
 

     ОАО «Гидравлик» просит Вас провести аудиторскую проверку бухгалтерской и финансовой отчетности за период с 01.01.2008 по 31.12.2008г. с последующим предоставлением аудиторского заключения.

     Предприятие обязуется предоставить все необходимые  для проведения аудиторской проверки документы со дня начала работы.

Генеральный директор                                                 Остапенко Андрей Андреевич 
 
 
 
 

Главный бухгалтер                                                          Лыжина Антонина Ивановна 
 
 
 

«10» января 2009 г.

Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии на проведение аудита. 
 

ОАО «Гидравлик»

Номер     и     дата     свидетельства     о     государственной регистрации: №175 от 03.01.1997 г.

Юридический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Фактический адрес предприятия: 399300, Липецкая область, г. Грязи, ул. М.Расковой, 33.

Генеральный директор: Остапенко А. А.

№1562 от 11.01.2008 г. 

             Глубокоуважаемый Остапенко А. А.!  

      Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской  проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Гидравлик». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2007 год.

          Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ.

      Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности ОАО «Гидравлик» за 2007 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

      Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

      Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:

• ведение бухгалтерского учета;
• восстановление бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской финансовой отчетности;
• защита бухгалтерской финансовой отчетности.

      Мы  будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

      Напоминаем  Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Гидравлик» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Гидравлик» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

      Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены  бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

      Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет  оказываться давление в любой  форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей  бухгалтерской отчетности. Нарушение  данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

      Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых  ставок, применяемых ООО «Экком». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

      Просим  Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.  

Руководитель  аудиторской организации                  Директор ООО фирма «Экком»                                                                  С.Н. Меркулов                                                                                                                                               11.01.2009 г. 

      С условиями проведения аудиторской  проверки достоверности бухгалтерской  отчетности согласен.

Руководитель 
исполнительного органа экономического субъекта              Генеральный директор:  

Остапенко А.А.                                                                                                                                                                         11.01.2009 г.

                                Договор на оказание аудиторских услуг

ДОГОВОР N _247_/2009

о проведении аудиторской проверки

          г. Липецк _12 января_ 2009 г.

        Открытое Акционерное Общество «Гидравлик», именуемое в дальнейшем “Заказчик”, в лице Генерального директора Остапенко А.А._, действующего на основании _Устава_, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью “Экком”, именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, в лице Генерального директора Меркулова С.Н., действующего на основании Устава и лицензии на осуществление аудиторской деятельности от 25 июня 2003 года N 000774, выданной Центральной Аттестационно - Лицензионной Аудиторской Комиссией Министерства Финансов Российской Федерации, сроком на пять лет, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

СТАТЬЯ 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Исполнитель проведет комплексную аудиторскую проверку (далее “Аудит”) бухгалтерской отчетности Заказчика за период с "_01_" _января_ по "_31_" _ декабря_ 2007 года, составленного в соответствии с требованиями российского законодательства (далее “Отчет”), с целью установления по существенным аспектам его достоверности и соответствия совершенных Заказчиком финансовых и хозяйственных операций за 2007 год нормативным актам Российской Федерации в части бухгалтерского учета и отчетности.

1.2. Результатом  аудита будет являться аудиторское  заключение, составленное в соответствии  с требованиями нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

СТАТЬЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ

2.1. Аудит,  предусмотренный п.1.1. настоящего  Договора, проводится в соответствии  с требованиями действующего  законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

СТАТЬЯ 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  СТОРОН

3.1. Заказчик обязуется:

3.1.1. До  начала Аудита, указанного в п.1.1. настоящего Договора, выполнить  предусмотренный российским законодательством  комплекс работ по составлению Отчета, включая проведение инвентаризации статей баланса на конец отчетного года, выверку взаиморасчетов с налоговыми органами, учреждениями банков и основными дебиторами и кредиторами, и уведомить об этом Исполнителя в согласованные сроки и в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Договора.

3.1.2. Провести  полную инвентаризацию товарно-материальных  ценностей, денежных средств и  расчетов Заказчика собственными  силами Заказчика и за счет  средств Заказчика, а также  обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

3.1.2. Предоставить  специалистам Исполнителя всю  документацию предприятия, необходимую  для проведения указанного в  п.1.1. Аудита, включая учредительные  и регистрационные документы, протоколы заседаний руководящих органов, планы, сметы, хозяйственные договоры, бухгалтерскую отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные документы, материалы и результаты согласований, сверок и инвентаризаций, и другие справочные и пояснительные материалы, включая относящиеся к периодам, предшествующим и последующим по отношению к проверяемому.

3.1.3. По  запросу специалистов Исполнителя  обеспечить своевременное и полное  предоставление должностными лицами  Заказчика объяснений относительно вопросов проверки в устной и письменной форме.

3.1.4. Обеспечить  специалистам Исполнителя возможность  проведения и содействовать им  в проведении необходимых аудиторских  действий и процедур, а также  не предпринимать действия с  целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении Аудита.