Бухгалтерский баланс на предприятии

 

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть.
2. Расчетная часть.

2.1 Расчет ликвидности предприятия.

2.2 Расчет коэффициентов платежеспособности.

2.3 Расчет коэффициентов финансовой  устойчивости.

2.4 Расчет показателей деловой  активности.

2.5 Расчет показателей рентабельности.

Список литературы.

 

Введение

Составление бухгалтерской  отчетности важно для успешного  ведения деятельности любого предприятия  и связано не только с подведением  итогов своей хозяйственной деятельности за определенный период, но и с определением качества отношений предприятия  с органами государственной власти, которые контролируют ведение в  государстве любой экономической  деятельности, особенно связанной с  получением прибыли.

Так, в зависимости от того, насколько своевременно представляется предприятием бухгалтерская отчетность, находятся и накладываемые на предприятие штрафы, и частота  и строгость проведения на нем  налоговых проверок. Немаловажно  и то, что своевременная и качественная бухгалтерская отчетность предприятия  требуется для получения общей  картины о работе юридического лица, его эффективности, финансовой стабильности и так далее. Именно поэтому бухгалтерская  отчетность предприятия важна и  для руководства компании, и для  внешних органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

 Общая  оценка структуры и динамики  бухгалтерского баланса.

 

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики. Для этого необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

• Основные концепции баланса;
• Значение и функции баланса;
• Строение  бухгалтерского баланса.

Начнем с  простого и наиболее общего определения  бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы  на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия  и стоимости источников финансирования.

В балансе  предприятия заложены основополагающие  концепции бухгалтерского учета:

1. Концепция денежного измерения. в отчетности регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
2. Концепция обособленного предприятия. Учет хозяйственной деятельности организации ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица.
3. Концепция действующего предприятия. Допускается, что период времени, в течение которого будет существовать предприятия, неизвестен и что его ликвидация не начинается, иными словами, хозяйствующий субъект является действующим предприятием и в дальнейшем будет продолжать функционировать.
4. Концепция учета по стоимости. Имущество предприятия (активы) вносятся в учетные регистры по оплаченной цене приобретения, т.е. по стоимости. Эта стоимость является основной для последующего учета актива.
5. Концепция двойственности учета (двойной записи). Все активы предприятия могут быть востребованы их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. Это означает, что активы и пассивы равны.

Наряду с основополагающими  концепциями должны быть соблюдены  и такие: существенность, осторожность (осмотрительность, консерватизм), доброкачественность  учетной информации.

Бухгалтерский баланс – способ отражения  в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия  по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой 2 ряда чисел, итоги которых равны  между собой, поэтому важнейшим  внешним признаком правильного  бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.

В рыночной экономике, бухгалтерский  баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг показателей может:

• Ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;
• Определить состоятельность предприятии: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.;
• Определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.

Строение бухгалтерского баланса  таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

 

рис.1 Структура бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Актив баланса.

 

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы  предприятия), в которое инвестированы  деньги. Статьи актива располагают  в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько  быстро данный вид актива может приобрести денежную форму.

Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные  активы (иммобилизованные средства):

• Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);
• Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы относительно долгим сроком полезной службы);
• Капитальные вложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные  активы (мобильные средства):

• Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество:

а) хранящиеся для реализации;

б) находящиеся в процессе производства для реализации;

в) постоянно расходующиеся  на производство продукции);

• Дебиторская задолженность;
• Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложение в ценные бумаги, инвестиции и др.);
• Денежные средства.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено  тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для  продажи, постоянно используется для  производства, хранения и транспортировки  продукции. Оборотные активы участвуют  в постоянном цикле превращения  их в денежные средства. В свою очередь, их также можно разделить по степени  ликвидности: наиболее ликвидные оборотные  активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей  ликвидности следует дебиторская  задолженность. Запасы и затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    НМА                                                                         Затраты и запасы

                    Основные средства                                                 Дебиторская задолж.

                    Незавершенное строительство                              Краткосроч.фин.вложен.

                    Доходные вложения                                               Денежные средства 

                    Долгосрочные финансовые

                     вложения      

 

 

Рисунок 2 - Структура актива баланса.

 

 

2. Пассив баланса.

 

Пассив бухгалтерского баланса (рисунок 3) отражает источники  финансирования средств предприятия, сгруппированные  на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:

• Величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
• Степень участия в создании имущества организации.

В зарубежной практике существует несколько  иное толкование сущности пассива баланса  – это обязательства за полученные ценности или требования на получение  предприятием ресурсы (активы). Данные определения не противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.

Для аналитических исследований и  оценки структуры пассива все  обязательства группируются по следующим признакам:

1. Юридической принадлежности:

• Обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);

• Обязательства перед третьими лицами, кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный, добавочный и резервный

Капитал

Фонды накопления и социального

страхования

Целевое финансирование и

поступления

Нераспределенная  прибыль   

Непокрытый  убыток

                                                                                         Краткосрочные заемные   

                                                                                          средства                                                               

                                                                                          Кредиторская задолженность

 

Рисунок 3 - Структура  пассива баланса.

 

 

2. Срочности  возврата обязательств:

• Средства длительного пользования;
• Средства краткосрочного пользования

Следует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки: менее 1 года – краткосрочные, более 1 года – долгосрочные.

При проведении анализа необходимо учитывать следующее:

• Финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент составления отчетности;
• В условиях информации происходит необъективное отражение во временном интервале результатов хозяйственной деятельности.
• Финансовая отчетность несет информацию лишь на начало и конец отчетного периода, и поэтому невозможно достоверно оценить изменения, происходящие в течение этого периода.

Учитывая  вышесказанное, внешнему аналитику  приходится с большой долей условности констатировать сложившееся финансово-экономическое  положение на предприятии.

Еще один важный аспект анализа структуры баланса  – это определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса (рисунок 4), т.к. в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация  отдельных элементов актива и  пассива баланса. Каждая группа пассива  функционально связана с определенной частью актива баланса.

 Некоторая  часть долгосрочных обязательств  финансирует как оборотные, так  и внеоборотные активы. Такое  же взаимодействие наблюдается  и в случае погашения внешних  обязательств. Считается, что у  нормально функционирующего предприятия  оборотные активы должны превышать  краткосрочные пассивы, т.е. часть  текущих активов погашает краткосрочные  пассивы, другая часть погашает  долгосрочные обязательства, оставшаяся  идет на погашения собственного  капитала.

 

Актив                                                                        Пассив

                                                                                                                                

                                                                                                                          

                                                                                                                         

                                                                                                                             

                                                                                                                         

                                                                                                                         

                                                                                                                           

 

 

 

Рисунок 4 - Взаимосвязи между активом  и пассивом баланса.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть

 

Таблица 1. Анализ актива баланса.

Код	Наименование показателя	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Абсолютное отклонение	Темп роста в %
110	АКТИВ   I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ   Нематериальные активы	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
120	Основные средства	9 806	53,65	9 221	53,96	-585	94,03
130	Незавершенное строительство	390	2,13	390	2,28	0	0
135	Доходные вложения в  материальные  ценности	-		-
140	Долгосрочные финансовые вложения			-
145	Отложенные налоговые активы	-		932	5,45
150	Прочие внеоборотные активы	-		-
190	Итого по разделу I	10 196	55,8	10 543	61,7	347	103,4
210	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Запасы	3 467	18,97	3 442	20,14	-25	99,27
	в том числе: сырье, материалы и др.	2 632		2 538		-94	96,42
	затраты в незавершенном производстве	319		223		-96	69
	готовая продукция и товары для  перепродажи	360		535		175	148,6
	Расходы будущих периодов	156		146		-10	93,58
220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-		-
230	Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются позднее чем через 12 месяцев)	-		-
240	Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течении12 месяцев)	4 589	25,1	2 673	15,6	-1 916	58,24
	в том числе покупатели и заказчики	3 926		1 445		-2 481	36,8
250	Краткосрочные финансовые вложения	3	0,016	3	0,017	0	0
260	Денежные средства	23	0,12	428	2,5	405	1860
270	Прочие оборотные активы	-		-
290	Итого по разделу II	8 082	44,2	6 546	38,3	-1 536	81
300	БАЛАНС	18 278	100	17 089	100	-1 185	93,5

 

 

 

 

Таблица 2. Анализ пассива  баланса.

Код	Наименование показателя	На конец отчетного года		На начало отчетного года		Абсолютное отклонение	Темп роста в %
410	ПАССИВ   III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал  (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
		401	2,19	401	2,34	-	-
	Собственные акции, выкупленные у  акционеров	-		-
420	Добавочный капитал	7 782	42,57	7 782	45,53	-	-
430	Резервный капитал	30	0,16	30	0,17	-	-
470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3 806	20,82	1 746	10,21	-2 060	45,87
490	Итого по разделу III	12 019	65,75	9 959	58,28	-2 060	82,86
510	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства	-		780	4,56	-	-
515	Отложенные налоговые обязательства	278	1,52	154	0,90	-124	55,39
520	Прочие обязательства	-		-
590	Итого по разделу IV	278	1,52	934	5,46	656	335,97
610	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты	100	0,54	-	-	-	-
620	Кредиторская задолженность	5 881	32,17	6 196	36,25	315	105,36
	в том числе: поставщики и подрядчики	3 291		3 305		14	100,42
	задолженность перед персоналом организации	827		805		-22	102,66
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	213		239		26	112,2
	задолженность по налогам и сборам	945		980		35	103,7
	Задолженность перед участниками  по выплате доходов	605		867		262	143,3
640	Доходы будущих периодов	-		-
640	Резервы предстоящих расходов	-		-
650	Прочие обязательства	-		-
690	Итого по разделу V	5 981	32,73	6 196	36,26	215	103,6
700	БАЛАНС	18 278	100	17 089	100	-1 185	93,5

 

2.1 Анализ ликвидности  предприятия. Т.е. способность  своевременно и полностью рассчитываться  по всем обязательствам. Для этого  все статьи актива объединяются  в группы по степени ликвидности.  И статьи пассива по срокам  погашения.

Таблица 3. Группы активов и пассивов

группа активов	код	группа пассивов	код
Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства, краткосрочные финансовые вложения	250+260	Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность.	620
Быстро реализуемые активы (А2): краткосрочная дебиторская задолженность	240	Краткосрочные обязательства (П2): краткосрочные кредиты и займы , прочие краткосрочные обязательства, задолженность перед учредителями по выплате доходов.	610+630+660
Медленно реализуемые активы (А3): запасы, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская  задолженность, прочие оборотные активы.	210+220+230+270	Долгосрочные обязательства (П3):долгосрочные кредиты, займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.	590+640+650
Трудно реализуемые активы (А4): внеоборотные активы, , неликвидные запасы сырья, материалов, готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность	190	Постоянные пассивы (П4): собственный капитал (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль)	490

 

 

 

 

А1_н.г. = 250+260 = 3+23=26

А2_н.г. = 240 =  4 589

А3_н.г. = 210+220+230+270 = 3 467

А4_н.г. = 190 =  10 196

П1_н.г. = 620 = 5 881

П2_н.г. = 610+630+660 = 100

П3_н.г. = 590+640+650 = 278

П4_н.г. = 490 = 12 019

А1_к.г. = 250+260 = 3+428=431

А2_к.г. = 240 =  2 673

А3_к.г. = 210+220+230+270 = 3 442

А4_к.г. = 190 =  10 543

П1_к.г. = 620 = 6 196

П2_к.г. = 610+630+660 = 0

П3_к.г. = 590+640+650 = 934

П4_к.г. = 490 = 9 959

 

2.2  Расчет коэффициентов  платежеспособности.

2.2.1 Общий показатель платежеспособности.

Применяется для оценки ликвидности  баланса в целом, для оценки изменения  финансовой ситуации в организации  с точки зрения ликвидности.

 

 

 

 

 

 

2.2.2 Коэффициент абсолютной ликвидности.

Показывает, какая часть  краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости  погашена немедленно за счет денежных средств.

 

 

 

 

2.2.3 Коэффициент критической оценки (срочной ликвидности).

Показывает прогнозируемую платежеспособность организации при  условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

 

 

 

 

 

2.2.4 Коэффициент текущей ликвидности.

Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

 

2.2.5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала.

Показывает, какая часть  функционирующего капитала связана  в производственных запасах и  долгосрочных дебиторских задолжностях.

 

 

 

 

 

 

2.2.6 Доля оборотных средств  в активах.

 

 

 

 

 

 

2.2.7 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Показывает, какая часть  оборотных активов сформирована за счет собственного капитала.

 

 

 

 

 

Платежеспособность —  это возможность предприятия  расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии  предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или  постоянно неплатежеспособно. Самый  лучший вариант, когда у предприятия  всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения  имеющихся обязательств. Но предприятие  является платежеспособным и в том  случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или  они вовсе отсутствуют, но предприятие  способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

 

Вывод:

Исходя из значений коэффициентов, платежеспособность предприятия за отчетный период ухудшилась. Ликвидность  предприятия снизилась, доля оборотных  активов сформированных за счет собственных  средств уменьшилась.

 

 

2.3 Расчет коэффициентов  финансовой устойчивости.

2.3.1 Коэффициент капитализации.

Показывает, во сколько раз  заемный капитал превышает собственный.

 

 

 

 

2.3.2 Коэффициент  обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  достаточность у предприятия  собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.

 

 

 

 

 

2.3.3 Коэффициент автономности (финансовой независимости).

Показывает долю собственных  средств в общей сумме источников финансирования.

 

 

 

 

2.3.4 Коэффициент финансирования.

Показывает, во сколько раз  собственный капитал превышает  заемный капитал.

 

 

 

 

2.3.5 Коэффициент финансовой устойчивости.

Показывает, какая часть  активов финансируется за счет устойчивых источников.

 

 

 

 

 

Насколько устойчиво либо не устойчиво то или иное предприятие можно сказать, зная насколько сильную зависимость предприятие испытывает от заемных средств, насколько свободно оно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Эта информация важна прежде всего для контрагентов (поставщиков  сырья и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятия. Им Важно  насколько прочна финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности предприятия, с которым они работают.

Финансовая устойчивость - это способность предприятия  маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платежеспособность.

 

Вывод:

Исходя из значений показателей  финансовая устойчивость предприятия, за отчетный период снизилась. Количество заемных средств по отношению  к собственным средствам увеличилось.

 

2.4 Показатели деловой активности.

Деловая активность – скорость оборота средств.

Общие показатели оборачиваемости.

2.4.1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала.

Показывает количество оборотов всего капитала организации.

 

 

 

 

2.4.2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Показывает количество оборотов оборотных средств.

 

 

 

 

2.4.3 Коэффициент отдачи не материальных активов.

Показывает количество оборотов нематериальных активов.

 

 

 

 

2.4.4 Коэффициент фондоотдачи.

Показывает, сколько денежных единиц выручки принесла каждая денежная единица, вложенная в основные средства.

 

 

 

2.4.5 Коэффициент отдачи собственного капитала.

Показывает, сколько денежных единиц выручки приходится на одну денежную единицу собственного капитала.

 

 

 

2.4.6 Коэффициент оборачиваемости материальных средств или материалов.

Показывает количество оборотов материальных средств.

 

 

 

2.4.7 Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Показывает, сколько дней занимает один оборот денежный средств.

 

 

 

2.4.8 Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах.

Показывает количество оборотов средств дебиторской задолженности.

 

 

 

2.4.9 Коэффициент срока погашения дебиторской задолженности.

Показывает, сколько в  среднем дней требуется для погашения  дебиторской задолженности.

 

 

 

2.4.10 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показывает, сколько в  среднем, раз оплачивается задолженности  перед разными кредиторами.

 

 

 

2.4.11 Коэффициент срока погашения кредиторской задолженности.

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим  обязательствам.

 

 

 

2.4.12 Коэффициент длительности процесса производства.

Показывает длительность производственного цикла.

 

 

 

 

 

Соотношение между динамикой  продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста. Экономический рост производства может быть достигнут как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста продукции над темпами  роста ресурсов или затрат свидетельствует  о наличии интенсивности в  экономическом росте.

Деловая активность предприятия  в финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  его средств. Рентабельность предприятия  отражает степень прибыльности его  деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в  исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов  оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Коэффициенты деловой  активности позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие  использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также  в количестве оборотов того либо иного  ресурса предприятия за анализируемый  период.

Вывод:

Исходя из значений показателей, деловая активность предприятия  за отчетный период снизилась. Время  оборота производственного цикла  увеличилось. Предприятие менее  эффективно использовало оборотные  активы и средства за отчетный период.

 

5. Показатели рентабельности.

2.5.1 Рентабельность продаж (рентабельность реализованной продукции).

Показывает, сколько денежных единиц, прибыли (убытка) приходится на каждую денежную единицу выручки.

 

 

 

2.5.2 Чистая рентабельность  продаж.

Показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли приходится на денежную единицу выручки.

 

 

 

2.5.3 Бухгалтерская рентабельность  от обычной деятельности.

Показывает уровень рентабельности до уплаты налога.

 

 

 

2.5.4 Экономическая рентабельность (рентабельность актива).