Бухгалтерский учет в банках

1.1 Сущность  и виды кредитования, их классификации. Основные функции и принципы кредита

Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

Капитал физический, в виде средств производства, не может переливаться из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим, прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и уравнивания нормы прибыли.

Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью производственного  капитала в определенной натуральной  форме. Он позволяет также преодолевать ограниченность индивидуального капитала. В то же время кредит необходим  для поддержания непрерывности  кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров.

Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с  учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение  более высокой прибыли или  которым отдается предпочтение в  соответствии с общенациональными  программами.

Кредит способен оказывать  активное воздействие на объем и  структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря кредиту происходит более  быстрый процесс капитализации  прибыли, а, следовательно, концентрации производства.

Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Регулируя  доступ заемщиков на рынок ссудных  капиталов, предоставляя правительственные  гарантии и льготы, государство ориентирует  банки на преимущественное кредитование тех предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления общенациональных программ социально экономического развития.

Без кредитной поддержки  невозможно обеспечить быстрое и  цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого и среднего бизнеса, внедрение других видов  предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем  экономическом пространстве.

Отличия кредита от денег. Часто кредит воспринимается как  деньги. На первый взгляд кажется, что для этого действительно есть основания. В современном хозяйстве в долг предоставляются в большей части денежные средства. Тем не менее, деньги и кредит - это различные не только понятия, но и разные отношения.

При их сравнении имеется  в виду не их натурально-вещественная, а экономическая сторона. В связи  с этим следует отметить, что первым отличием кредитных от денежных отношений  является различие состава участников. Деньги как всеобщий эквивалент становятся таковыми в результате отношений  между продавцом и покупателем, между получателем денег и  их плательщиком. Стоимость совершает  при этом встречные движения: товар  переходит от продавца к покупателю, деньги - от покупателя к продавцу. В  кредитной сделке участвуют другие субъекты, а именно кредитор и заемщик. Именно потому, что в сделке качественно  изменился состав ее участников, имеющих  специфические интересы, возникают  новые, особые отношения - отношения  по поводу возвратного движения стоимости. Стоимость при этом не совершает  встречного движения: она переходит  от кредитора к заемщику и по истечении  определенного времени вновь  возвращается к своему владельцу.

Для кредита характерна отсрочка платежа: стоимость переходит во временное владение и возвращается к кредитору только через определенный срок.

Тем не менее, деньги и кредит существуют рядом друг с другом, более того, они кажутся неразрывными. Однако это единство - в рамках общего движения стоимости, которое может  включать различные по своей сущности и функциональному назначению процессы.

Второе отличие кредита  от денег наблюдается при отсрочке платежа за тот или иной товар. В этом случае участвуют и кредит, и деньги в функции средства платежа. Тем не менее, если деньги проявляют  свою суть в акте рассрочки платежа  в момент самого, то платеж в кредитной  сделке - только элемент движения стоимости  на началах возвратности. Кредит как  экономическая категория проявляет  свою сущность не в платеже по истечении  отсрочки, а в самом факте отсрочки платежа.

Третье отличие кредита  от денег связано с различием  потребительных стоимостей. Если деньги как всеобщий эквивалент в своей  потребительной стоимости обладают способностью превращения в продукт  любого вида овеществленного труда, то для участников кредитных отношений, для кредитной сделки не это выступает  существенным моментом. Кредитор и  заемщик проявляют заинтересованность в предоставлении и получении  стоимости на определенное время. Кредит удовлетворяет временные потребности  участников кредитной сделки.

Четвертое отличие кредита  от денег прослеживается в их движении. Кредит может предоставляться как  в денежной, так и товарной формах. Товар становится деньгами только в  том случае, если он выделился из общего товарного мира и стал всеобщим эквивалентом. В кредит необязательно  предоставлять товар, ставший всеобщим эквивалентом; во временное пользование  может быть предоставлен обычный  товар, имеющий стоимость и потребительную стоимость.

Непростая ситуация возникает  и по отношению к финансам. Средства, полученные из бюджета, совершают кругооборот, в определенном смысле возвращаются (полностью, частично и даже с приращением). У них нет определенных свойств  этой возвратности, которые присущи  кредиту, когда стоимость, полученная от кредитора, не только совершает круговращение  в хозяйстве заемщика, но и от последнего передается кредитору.

На поверхности экономических  явлений кредит выступает как  временное заимствование вещи или  денежных средств. При помощи кредита  приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа. Объектом приобретения за счет кредита выступают разнообразные  ценности (вещи, товары). Однако «вещное» толкование кредита выходит за рамки  политэкономического анализа. Как  уже отмечалось, экономическая наука  о деньгах и кредите изучает  не сами вещи, а отношения между  субъектами по поводу вещей. В этой связи кредит как экономическую  категорию следует прежде всего рассматривать как определенный вид общественных отношений.

Однако кредит - не всякое общественное отношение, а лишь такое, которое отражает экономические  связи, движение стоимости.

Сущность кредита тесно  связана с его необходимостью и причинами, но и здесь нет  тождества. Причина выражает связь  кредита с многообразными экономическими процессами. Причина может вызвать  разные следствия, вызвать к жизни  наряду с кредитом и другие экономические  явления, поэтому она не дает исчерпывающей  характеристики сущности данной экономической  категории.

При выявлении сущности кредита, как и сущности других экономических  категорий, важно придерживаться следующих  методологических принципов. Их можно  свести к следующему.

• Все разновидности кредита  должны отражать его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Например, ссуда может обслуживать  разнообразные долговременные и  краткосрочные потребности (затраты  на приобретение сырья, материалов, оборудования). Кредит может функционировать во внутреннем и внешнем экономических оборотах, в денежной и товарной формах.

• Вопрос о сущности кредита  надо рассматривать по отношению  к совокупности кредитных сделок. Если в одной из кредитных сделок заемщик не возвращает ссуду, то это  еще не означает, что одно из свойств - возвратность становится не обязательным для кредита как экономической  категории. Утрата одного из качеств  в той или иной конкретной кредитной  сделке не означает, что кредит теряет свою определенность и обособляемость.

• Анализ сущности кредита  предполагает раскрытие ряда его  конкретных характеристик, которые  показывают сущность в целом.

Структура кредита. Структура  есть то, что остается устойчивым, неизменным в кредите. Как объект исследования кредит состоит из элементов, находящихся  в тесном взаимодействии друг с другом. Такими элементами являются прежде всего субъекты его отношений. В кредитной сделке субъекты отношений всегда выступают как кредитор и заемщик.

Становление кредитора и  заемщика происходит прежде всего на базе товарного обращения.

Кредитор - сторона кредитных  отношений, предоставляющая ссуду. Кредиторами могут стать субъекты, выдающие ссуду, т.е. реально предоставляющие  нечто во временное пользование. Для этого чтобы выдать ссуду, кредитору необходимо располагать  определенными средствами. Их источниками  могут стать как собственные  накопления, так и ресурсы, позаимствованные у других субъектов воспроизводственного процесса. С образованием банков происходит концентрация кредиторов. Мобилизуя  свободные денежные ресурсы предприятий  и населения, банкиры становятся коллективными кредиторами.

Заемщик - сторона кредитных  отношений, получающая кредит и обязанная  возвратить полученную ссуду. Исторически  заемщиками были отдельные лица, испытывающие потребность в дополнительных ресурсах. С образованием банков происходит концентрация не только кредиторов, но и значительное расширение состава заемщиков.

Заемщиком не может быть любой желающий получить ссуду. Заемщик  должен не только выступать самостоятельным  юридическим или физическим лицом, но и обладать определенным имущественным  обеспечением, экономически гарантирующим  его способность возвратить кредит по требованию кредитора.

Помимо кредиторов и заемщиков, элементом структуры кредитных  отношений является объект передачи - то, что передается от кредитора  к заемщику и что совершает  свой обратный путь от заемщика к кредитору. Объектом передачи выступает ссуженная  стоимость, как особая часть стоимости. Прежде всего она представляет собой своеобразную нереализованную стоимость.

Высвободившаяся стоимость, оседающая у одного из субъектов  кредитных отношений, характеризует  замедление ее движения, невозможность  в данный момент вступить в новый  хозяйственный цикл. Благодаря кредиту  стоимость, временно остановившаяся в  своем движении, продолжает путь, переходя к новому владельцу, у которого обозначилась потребность в ее использовании  на нужды производства и обращения.

Стоимость в рамках кредитных  отношений обладает особой добавочной потребительной стоимостью. Помимо потребительной стоимости, которая свойственна  собственно деньгам или товару, стоимость, совершающая движение между кредитором и заемщиком, приобретает особое качество ускорять воспроизводственный  процесс.

Важной чертой ссуженной  стоимости является ее авансирующий характер. Кредит, как правило, предвосхищает  образование тех доходов, которые  должны быть получены заемщиком в  его хозяйстве.

Рассмотренная структура  кредита характеризует его целостность. Кредит - это не только кредитор (к  примеру, банк), не только заемщик (предприятие) или ссуженная стоимость. Структура  кредита как целого предполагает единство его элементов.

Основа кредита — это  то, на чем «держится» сущность. Основой  кредита является возвратность. Возвратность кредита, вне зависимости от стадий движения ссужаемой стоимости, выступает  всеобщим свойством кредита. Возвратность пронизывает все стадии движения кредита. При возвратном движении стоимости  важна и юридическая сторона. Собственность на стоимостях, передаваемая на определенный срок, не переходит  от кредитора к заемщику. Собственником  остается кредитор, а заемщик —  лишь временный владелец ссужаемых  средств. При изучении основ кредита  необходимо учитывать и социально-экономическую  стоимость, так как кредит является порождением общественных потребностей. Экономическая и социально-экономическая  основа кредита тесно взаимосвязаны друг с другом. Таким образом, сущность кредита можно определить как передачу кредитором ссуженной стоимости заемщику для использования на началах возвратности и в интересах общественных потребностей. Изучив структуру, стадии и основы кредита, можно дать определение кредита как экономической категории. Кредит представляет собой: экономические отношения; движения ссудного капитала; особую форму движения денег на началах возвратности, срочности, платности в интересах общественных потребностей.

Вид кредита — это более  детальная его характеристика по организационно-экономическим признакам, используемая для классификации  кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует. В каждой стране есть свои особенности. В России кредиты классифицируются в зависимости от:

a)    стадий воспроизводства  обслуживаемых кредитом

b)   отраслевой направленности

c)    объектов кредитования

d)   его обеспеченности

e)    срочности кредитования

f)     платности  и др.

Кредит, как отмечалось ранее, представляет собой категорию обмена. При продаже своего продукта, при  покупке сырья, оборудования и прочих товаров, необходимых для продолжения  деятельности, товаропроизводители  испытывают значительную потребность  в дополнительных платежных средствах. Являясь важным инструментом платежа, кредит применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика. Эти потребности

Стадиях воспроизводства. Хозяйственные организации, производящие продукт, расходуют полученные ссуды для приобретения средств производства, удовлетворения потребностей по расчетам по заработной плате с работниками, с бюджетными организациями. Население получает кредит для удовлетворения своих потребительских нужд. Выступая категорией обмена, кредит используется для удовлетворения потребностей производства, распределения и потребления валового продукта.

Отраслевой направленности - Когда кредит обслуживает потребности  промышленных предприятий, то это промышленный кредит. Бывает также сельскохозяйственный, торговый кредит. Отраслевая направленность кредита часто находит свое воплощение в государственной статистике ряда стран (отдельно выделяются кредиты  промышленности, торговле, сельскому  хозяйству и т. д.). По отраслям делят  кредиты и отдельные коммерческие банки.

Объектами кредитования - Объект выражает то, что противостоит кредиту. Чаще всего кредит используется для  приобретения различных товаров (в  промышленности — сырье, основные и  вспомогательные материалы, топливо, тара и т. п., в торговле - товары разнообразного ассортимента, у населения - товары длительного пользования) и здесь  кредиту противостоят различные  товарно-материальные ценности. В ряде случаев ссуда выдается для осуществления  различных производственных затрат. Например, в сельском хозяйстве кредит в большей части направляется на затраты по растение­водству и  животноводству, в промышленности —  на сезонные затраты (ремонт, подготовку к новому сезону производства сельскохозяйственных продуктов и др.).

Объект кредитования может  иметь материально-вещественную форму  и не иметь ее. Заемщик берет  ссуду необязательно для накопления необходимых ему товарно-материальных ценностей. Кредиту поэтому необязательно  будут противостоять конкретные виды материалов. Ссуда довольно часто  берется под разрыв в платежном  обороте, когда у предприятия  временно отсутствуют свободные  денежные средства, но возникают обязательства  по разнообразным видам текущих  платежей. Это могут быть потребности, связанные с необходимостью платежей по выплате заработной платы персоналу  предприятия, различных налогов  в федеральный или местный  бюджеты, по взносам по страхованию  имущества и пр. В этом случае кредит покрывает недостаток денежных средств или разрыв в платежном  обороте.

 Его обеспеченности. Обычно  обеспеченность различают по  характеру, степени (полноте) и  формам. По характеру обеспечения  выделяют ссуды, имеющие прямое  и косвенное обеспечение. Прямое  обеспечение содержат, например, ссуды,  выданные под конкретный материальный  объект, на покупку конкретных  видов товарно-материальных ценностей.  Косвенное обеспечение могут  иметь, например, ссуды, выданные  на покрытие разрыва в платежном  обороте. Хотя ссуда и выдается  на покрытие платежных обязательств  заемщика, прямой оплаты товарно-материальных  ценностей, которые прямо противостояли  бы кредиту, может не быть, однако  проявляется косвенное материальное  обеспечение в форме товарных  запасов, созданных за счет  собственных денежных источников.

По степени обеспеченности можно выделить кредиты с полным (достаточным), неполным (недостаточным) обеспечением и без обеспечения. Полное обеспечение имеется в  том случае, если размер обеспечения  равен или выше размера предоставляемого кредита. Неполное обеспечение возникает  тогда, когда его стоимость меньше размера кредита. Кредит может и  не иметь обеспечения. Такой кредит называют бланковым. Чаще всего он предоставляется  при наличии достаточного доверия  банка к заемщику, уверенности  банка в возврате средств, предоставляемых  заемщику во временное пользование.

Обеспечение кредита можно  рассматривать не только с позиции  противостояния ему определенной массы  стоимостей, ликвидных товарно-материальных запасов, но и определенных внешних  гарантий. Помимо обычного залога товарно-материальных ценностей, имущества, принадлежащего заемщику, в группу обеспечения возврата кредита входят различного рода гарантии, поручительства третьих лиц, страхование и др.

От срочности кредитования – выделяют:

·                   краткосрочные 

·                   среднесрочные 

·                   долгосрочные ссуды.

Краткосрочные ссуды - обслуживают  текущие потребности заемщика, связанные  с движением оборотного капитала. Краткосрочными ссудами считаются  такие ссуды, срок возврата которых  по международным стандартам не выходит  за пределы одного года. Однако на практике их срок может быть неодинаков. Это  определяется экономическими условиями, степенью инфляции. Так, в России 90-х  гг. в силу значительных инфляционных процессов к краткосрочным ссудам зачастую относили ссуды со сроком до трех-шести месяцев.

Среднесрочные и долгосрочные кредиты обслуживают долговременные потребности, обусловленные необходимостью модернизации производства, осуществления  капитальных затрат по расширению производства.

Устоявшегося стандартного срока как критерия отнесения  кредита к разряду среднесрочных  или долгосрочных ссуд пока нет. В  США, например, среднесрочными ссудами  являются такие ссуды, срок погашения  которых не выходит за пределы .восьми лет, в Германии - до шести лет. Нет единообразия и в размере срока по долгосрочным ссудам.

От платности за его  использование. Здесь выделяют:

·                   платный 

·                   бесплатный

·                   дорогой

·                   дешевый 

За основу такого деления  берется размер процентной ставки, установленный за пользование ссудой.

В современном хозяйстве  кредит функционирует как капитал. Это означает, что кредитор передает ссуженную стоимость не как сумму  денег, а как самовозрастающую стоимость, которая возвращается ему с приращением  в виде ссудного процента. Заемщик  же полученные средства должен использовать таким образом, чтобы с их помощью  можно было не только обеспечить непрерывность  производства, но и создать новую  стоимость, достаточную, чтобы рассчитаться с кредитором - возвратить ему первоначально  авансированную сумму и уплатить ссудный процент. Именно поэтому  кредит как стоимостная категория  носит платный характер.

Бесплатный кредит - существует в очень ограниченных размерах. Чаще всего в современном хозяйстве  он применяется при кредитовании сотрудников банка, при личных (дружеских) формах кредита и др.

При товарном кредите (в форме  векселей) отсрочка платежа также  не сопровождается взысканием процента. Вместе с тем, хотя прямо здесь  плата за кредит и не проявляет  себя, однако косвенно процент входит в цену того продукта, по которому была произведена отсрочка его оплаты.

В рамках платности за кредит применяется понятие дорогого дешевого кредита.

Дорогой кредит -  это понятие  связано с взысканием процентной ставки, размер которой выше его  рыночного уровня. Как правило, такая  ставка установлена по кредитам, имеющим  повышенный риск не возврата ссуды (из-за низкого класса кредитоспособности заемщика, сомнительного обеспечения  и пр.). Другие кредиты (с повышенной процентной ставкой) применяются также  как своеобразная санкция за несвоевременный  возврат ссуды, а также нарушения, противоречащие кредитному договору с  клиентом.

Чаще всего размер платности  кредитор дифференцирует в зависимости  от срока кредита, качества обеспечения, платежеспособности заемщика. Платность  меняется с учетом экономического цикла - подъема, депрессии или экономического кризиса.

Дорогой и дешевый кредиты - понятия относительные. Например, для западной практики процентные ставки российских банков в условиях экономического кризиса и инфляции середины 1990 г. могут показаться космическими с  позиции их размера. Однако с учетом месячного и годового темпов инфляции они уже не станут такими, поскольку  обесценение денег в 1996 - 1997 гг. достигало  от 1 до 2 % ежемесячно.

В мировой банковской практике используются и другие критерии классификации  кредитов. В частности, кредиты могут  делиться на ссуды, выдаваемые в национальной и иностранной валюте, юридическим  и физическим лицам и др.

В процессе исторического  развития кредит приобрел многообразные  формы, основные из которых – это  коммерческий и банковский кредит.

а) Коммерческий кредит –  это кредит, предоставляемый предприятиями, объединениями и другими хозяйственными субъектами друг другу. Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме, прежде всего путем отсрочки платежа.

б) Банковский кредит – это  кредит, предоставляемый денежно-финансовыми  учреждениями (банками, фондами, ассоциациями) любым хозяйственным субъектам (частным  предпринимателям, предприятиям, организациям и т. п.) в виде денежных ссуд. 

в) Потребительский кредит предоставляется частным лицам  до 3-х лет при покупке, прежде всего, потребительских товаров  длительного пользования. Он реализуется  или в форме продажи товаров  с отсрочкой платежа через  розничные магазины, или в форме  предоставления денежной ссуды на потребительские  цели.

г) Ипотечный кредит предоставляется  в виде долгосрочных ссуд под залог  недвижимости (земли, зданий). Инструментом предоставления таких ссуд служат ипотечные  облигации, выпускаемые банками  и предприятиями.  Ипотечный кредит используется для обновления основных фондов в сельском хозяйстве, финансирования жилищного строительства и т. п.

д) Государственный кредит предоставляет собой систему  кредитных отношений, в которой  государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес – кредиторами денежных средств. Источником средств государственного кредита служат облигации государственных  займов, которые могут выпускаться  не только центральными, но и местными органами власти. Государство использует данную форму кредита, прежде всего  для покрытия дефицита государственного бюджета.

е) Международный кредит представляет собой движение ссудного капитала в сфере международных  экономических отношений. Международный  кредит предоставляется в товарной или денежной (валютной) форме. Кредиторами  и заемщиками являются банки частные  фирмы, государства, международные  и региональные организации.

Кредитный рынок выполняет  макроэкономическую функцию. В современной  экономике денежный капитал накапливается  в основном в виде денежного ссудного капитала. Поэтому накопление денежного  капитала важно не само по себе как  обособленный процесс, а, прежде всего, с точки зрения его воздействия  на весь ход воспроизводства, т.е. в  макроэкономическом аспекте.

Функции кредитного рынка  определяются его сущностью и  ролью, которую он выполняет в  системе капиталистического хозяйства, а также задачами по воспроизводству  капиталистических производственных отношений.

Следует выделить пять основных функций кредитного рынка:

1.  обслуживание товарного  обращения через кредит;

2. аккумуляция или собирание денежных сбережений (накоплений) предприятий, населения, государства, а также иностранных клиентов;

3. трансформация денежных фондов непосредственно в ссудный капитал и использование его в виде капиталовложений для обслуживания процесса производства;

4. обслуживание государства и населения как источников капитала для покрытия государственных и потребительских расходов;

5.  ускорение концентрации  и централизации капитала, содействие  образованию мощных финансово-промышленных  групп.

Указанные функции кредитного рынка направлены на поддержание  капиталистического способа производства, обеспечение функционирования экономической  системы.

Отражая накопление и движение денежного капитала, кредитный рынок  органически связан с движением  стоимости в ее денежной форме, с  образованием и использованием различных  денежных фондов в виде кредитных  ресурсов и ценных бумаг. Посредством  рынка можно измерить и определить движение, объем, направление денежных фондов, идущих на развитие общественного  воспроизводства, воздействие его  на социально-экономические отношения.

Кроме пяти вышеназванных  выделяют так же:

Перераспределительная функция. В условия рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающие временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие более высокую прибыль.

Экономия издержек обращения. В процессе функционирования предприятия  возникает временный разрыв между  поступлением и расходованием денежных средств. При этом может образоваться не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому, широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных  средств, используемые практически  всеми категориями заемщиков  и обеспечивающие существенное ускорение  оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.