Бюджет РФ

 

         Бюджет  является центральным звеном финансовой системы государства. Бюджет – это экономическая категория, которая выражает экономические, прежде всего денежные, отношения по поводу образования доходов и расходов органов государственной власти и местного самоуправления, форму образования и расходования фонда денежных средств, а также смету доходов и расходов государства и местных органов власти имеющую силу закона.

        Как экономическая категория  бюджет выражает систему  экономических отношений  между бюджетами  разных уровней, между  органами государственной  власти и местного самоуправления и  юридическими лицами, а также отношения  между органами государственной  власти и местного самоуправления и местным населением, которая основывается на бюджетном праве. Бюджетное право представляет собой совокупность юридических норм, согласно которым устанавливаются права законодательных и исполнительных органов власти в области бюджетов.

        Бюджетная законодательная  база  состоит  из Бюджетного кодекса  РФ, актов, регулирующих бюджетные отношения, федеральных законов, Федеральный закон о федеральном бюджете, законы субъектов федерации, законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, нормативно-правовые акты органов самоуправления.

        Так как бюджет является составной частью финансовых отношений, имеет денежную форму  выражения, то ему соответствуют и функции финансов, такие, как:

  - распределительная, которая проявляется через формирование и использование централизованного фонда денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления;

  - контрольная, которая  действует одновременно  с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением бюджетных средств;

  - регулирующая, которая  позволяет при  помощи бюджета  государства регулировать  хозяйственную жизнь  страны, направлять  бюджетные средства  на поддержку или  развитие отраслей  и регионов. Здесь используются соответствующие финансовые рычаги, а точнее, бюджетно-налоговый механизм.

        Все вместе – государственный  бюджет, бюджеты субъектов  федерации, местные  бюджеты и бюджеты  государственный  внебюджетных фондов – или иными  словами, их совокупность представляет собой  бюджетную систему. Бюджетная система основана на экономических отношениях и государственном устройстве и регулируется нормами права.

        Бюджетная система состоит  из трёх уровней:

  - федеральный бюджет  и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

  - бюджеты субъектов  федерации и бюджеты  территориальных  государственных  внебюджетных фондов;

  - местные бюджеты.

        Консолидированный бюджет представляет собой федеральный бюджет  и консолидированные бюджеты субъектов. Этот бюджет используется для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти и носит статистический характер.

        Советы  министров республик  в составе РФ, исполнительные органы субъектов  федерации составляют свои консолидированные  бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих  территорий.

        Доходная  часть территориальных  бюджетов в соответствии с законодательством РФ должна состоять из закреплённых и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

        Закреплённые  доходы – это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству, за бюджетами субъектов федерации закреплён налог на имущество предприятий, за местными бюджетами – налог на имущество физических лиц.

        Регулирующие  доходы – средства, которые передаются из вышестоящего бюджета  нижестоящему бюджету сверх закреплённых доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Например, часть налога на прибыль предприятий поступает в федеральный бюджет, а часть остаётся в распоряжении территориальных бюджетов.

        Основная  часть налоговых  доходов субъектов  федерации и местных  бюджетов в настоящее  время формируется  за счёт регулирующих доходов.

        Дотации – это средства, которые передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты в твёрдой сумме для устранения их дефицита.

        Субвенции – это средства, которые предоставляются вышестоящим бюджетом нижестоящему на финансирование строго оговорённого или целевого мероприятия.

        Кредитные ресурсы – это средства, которые предоставляются при выполнении условий возврата этих средств в оговорённые сроки и оплаты процентов за их использование. Иногда кредитные ресурсы предоставляются без оплаты процентов, так называемые беспроцентные ссуды.

        В результате того, что  бюджеты разных уровней  постоянно взаимодействуют  друг с другом, возникает  система межбюджетных отношений. В 1994г. Был введён новый механизм межбюджетных отношений. В соответствии с ним важным регулирующим инструментом этих отношений стал Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда распределяются для всех регионов по единому принципу. В 1994г. Этот фонд формировался в размере 22% НДС за счёт его доли, поступавшей в федеральный бюджет, в 1995 г. – в размере 27% НДС. В 1996-1998 гг. фонд формировался за счёт 15% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов, в 1999г. его размер составил 14%.

        Методика  формирования Федерального фонда финансовой поддержки регионов постоянно совершенствуется. В 1999г. внесены принципиальные изменения в формирование данного фонда. Они  состоят в том, что средства территориальным  бюджетам выделяются на основе единой для  всех бюджетов методологии, которая учитывает  собственные среднедушевые  доходы территорий и  численность населения, проживающего на данной территории.

        Формирование  Федерального фонда  финансовой поддержки  субъектов РФ осуществляется нарастающим итогом на последнюю отчётную дату, предшествующую планируемому периоду, исходя из фактических поступлений в федеральный бюджет налоговых доходов,  поступления по которым контролируется Государственный таможенным комитетом РФ.

  Средства  Федерального фонда  финансовой поддержки  субъектов РФ выделяются только тем субъектам, которые выполняют  требования бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации  без каких-либо исключений, дополнений и особых условий.

        Суммы, которые передаются из федерального бюджета  ы бюджет субъектов федерации, называются трансфертами.

        Трансферты  регионам перечисляются  ежемесячно исходя из фактических поступлений  средств в федеральный бюджет. В 1999 г. трансферты были предоставлены 76 регионам из 89.

        Не  получают трансфертов 9-13 субъектов федерации. Эти регионы называются донорами, т.е. они являются источниками дополнительных средств для не обеспечивающих себя регионов. Регионы-доноры не имеют реальных стимулов для расширения налогооблагаемой базы, так как  основная часть собираемых ими средств у них изымается.

        Наряду с трансфертами сохранился порядок выделения регионам бюджетных ассигнований на капитальное строительство для осуществления федеральных целевых программ, а также на иные мероприятия, согласованные на федеральном уровне.

        Таким образом, доходы бюджетов субъектов федерации формируются за счёт собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетом.

        Формирование  доходов местных  бюджетов осуществляется за счёт собственных доходов и доходов за счёт отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

        Основная  часть расходов звеньев бюджетной системы осуществляется из федерального бюджета. Из этого бюджета полностью финансируются расходы на оборону, значительная часть затрат на финансирование государственных программ и инвестиций, предоставляются дотации отдельным отраслям народного хозяйства, крупные средства бюджетам территорий, погашается огромная внутренняя и внешняя задолженность страны.

        В бюджетах территорий основными расходами  являются расходы на социальные сферы. Эти расходы представлены затратами на образование и профессиональную подготовку кадров, на которые из территориальных бюджетов выделяется более 80% всех расходов консолидированного бюджета РФ, на здравоохранение – около 88%, на социальное обеспечение – около 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство – свыше 90%.

        Расходы бюджетов всех уровней  подразделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития входят расходы на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

        Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

        В целях сбалансированности бюджетов соответствующие  представительные органы власти могут устанавливать  предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится механизи секвестра расходов. В результате секвестирования происходит пропорциональное снижение на 5, 10, 15% государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течении оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не полежат защищенные статьи.

        Покрытие  дефицита бюджета  развития происходит также за счёт выпуска  государственных  займов или использования  кредитных ресурсов.

        Все доходы и расходы  располагаются в  бюджетах по единой бюджетной классификации. Единая бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджета всех уровней. Каждому объекту классификации присваивается группировочный код, что позволяет сопоставлять показатели бюджетов всех уровней

        В соответствии с Федеральным  законом «О бюджетной  классификации», подписанным Президентом РФ 15 августа 1996г. (№ 115-Ф3), бюджетная классификация включает:

  - классификацию доходов  бюджетов РФ;

  - функциональную классификацию  расходов бюджетов  РФ;

  - экономическую классификацию  расходов бюджетов  РФ;

  - классификацию источников  внутреннего финансирования  дефицитов федерального  бюджета;

  - классификацию источников  внешнего финансирования  дефицитов федерального  бюджета;

  - классификацию видов  государственных  внутренних долгов  РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

  - классификацию видов  государственного  внешнего долга  РФ и внешних  активов РФ;

  - ведомственную классификацию  расходов федерального  бюджета.

        Единая  бюджетная классификация  используется при  составлении, утверждении  и исполнении бюджетов всех уровней и  составлении консолидированных  бюджетов всех уровней.

        Законодательные (представительные) органы субъектов  РФ и органы местного самоуправления при  утверждении бюджетных  классификаций соответствующих  бюджетов вправе производить  дальнейшую детализацию  объектов бюджетной  классификации, не нарушая  общих принципов  построения и единства бюджетной классификации  Российской Федерации.

        При составлении, утверждении  и исполнении только федерального бюджета  используются:

  - ведомственная классификация  расходов федерального  бюджета;

  - классификация источников  внешнего финансирования  дефицита федерального  бюджета;

  - классификация видов   государственного  внешнего долга  и внешних активов  РФ.

        Ведомственная классификация бюджетов субъектов Российской Федерации утверждается законодательными (представительными) органами субъектов  РФ, а ведомственная  классификация местных  бюджетов – решениями  соответствующих  органов местного самоуправления.

  1. Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, которые объединяют конкретные виды доходов по источникам и способам его получения.
  2. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ – это группировка расходов бюджетов всех уровней. Она отражает направление средств на выполнение основных функций государства.
  3. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающих распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов
  4. Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов субъектов федерации, отражающую распределение бюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов федерации
  5. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

     Законодательные (представительные) ораны субъектов  РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации. 

     Во  всех странах, которые имеют в большей или меньшей степени развитую экономическую систему, основной частью доходов государственного бюджета являются налоги. Они составляют около 90% всех поступлений.

     В России с 1930 по 1990 г. имела место несколько  иная система формирования финансовых ресурсов бюджета страны. Почти 90% дохода государственного бюджета составляли денежные накопления государственных  предприятий , которые формировались преимущественно из двух источников – налога с оборота и платежей из прибыли.

     В результате реформирования экономики Российской Федерации произошли  изменения и в  структуре доходов  бюджета. На сегодняшний  день структура доходов  государственного бюджета  и бюджетов на местах состоит, как и  в большинстве  стран, на 90% из налоговых  поступлений.

     По  экономическому содержанию доходы бюджета представляют собой часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций.

     Необходимо  обратить внимание на то, что доходы бюджета  являются более узким  понятием, чем доходы государства, так  как к доходам  государства относятся  также доходы внебюджетных фондов и всего  государственного сектора.

     Подробная структура доходов  бюджета представлена в классификации  доходов бюджета  Российской Федерации. Классификация показывает источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов и способы их получения. Всего выделено три группы доходов бюджета.

    1. Налоговые доходы.
      1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала):
      1. Налог на прибыль (доход предприятий и организаций);
      2. Подоходный налог с физических лиц.
 
      1. Налоги  на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные  сборы:
      1. Налог на добавленную стоимость;
      2. Акцизы;
      3. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
      4. Лицензионные и регистрационные сборы (право торговли, хранение, разлив алкогольной продукции).
      1. Налоги на совокупный доход:
      1. Единый налог для субъектов малых предпринимательств;
      2. Единый налог на совокупный доход для юридических лиц;
      3. Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
      1. Налоги на имущество:
      1. Платежи за использование природными ресурсами (платежи за пользование недрами, за пользование континентальным шельфом, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи, связанные с пользованием водными объектами, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, земельный налог).
      1. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
      2. Прочие налоги, пошлины и сборы:
      1. Прочие федеральные налоги;
      2. Налоги субъектов федерации;
      3. Местные налоги и сборы;
      4. Государственная пошлина.
 
    1. Неналоговые доходы.
      1. Налоги от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
      2. Доходы от продаж имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности.
      3. Доходы от реализации государственных запасов.
      4. Доходы от продаж земли и нематериальных активов.
      5. Поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников.
      6. Административные платежи и сборы.
      7. Штрафные санкции и возмещение ущерба.
      8. Доходы от внешнеэкономической деятельности.
 
    1. Безвозмездные перечисления:
      1. От бюджетов других перечисления:
      1. От бюджетов других уровней;
      2. От государственных внебюджетных фондов;
      3. От государственных организаций;
      4. От нерезидентов;
      5. Наднациональные образования.
 

        Существует  несколько признаков  классификации расходов бюджета.

        Экономическая классификация  расходов бюджета, которая показывает их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

        Текущие расходы представляют собой часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Эти расходы включают:

    1. закупки товаров и оплата услуг:
      1. оплата труда государственных служащих, начисления на оплату труда (страховые взносы на государственном социальном страховании);
      2. приобретение предметов снабжения и расходных материалов;
      3. командировки и служебные разъезды;
      4. оплата услуг;
    2. выплату процентов:
      1. по займам, предоставленным ЦБ; по зайцам, предоставленным бюджетами других уровней;

        проценты  по государственному внешнему долгу;

      1. субсидии и текущие трансферты (в т.ч. трансферты населению, пенсии, пособии, стипендии).

        Капитальные расходы бюджета – эти денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной деятельности. Они включают:

        - капитальные вложения  в основные фонды  (приобретение оборудования  и предметов длительного  пользования);

        - капитальное строительство  (жилищное, производственное, культурное);

        - капитальный ремонт;

        -создание  государственных  запасов и резервов;

        -приобретение  земли и нематериальных  активов;

        -капитальные  трансферты (бюджетам  других уровней  и т.п.);

        -предоставление  кредитов за вычетом  погашения.

        Функциональная  классификация  расходов бюджета является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства, а именно:

    1. исполнительная, законодательная власть, налоговые органы;
    2. судебная власть;
    3. международная деятельность (сотрудничество, миротворческая деятельность, культурные, научные, информационные связи);
    4. национальная оборона (строительство и содержание Вооруженных Сил и т.д.);
    5. правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности (органы внутренних дел, внутренние войска, уголовно-исполнительная система, органы налоговой полиции, государственной безопасности, пограничной службы, таможенные органы, прокуратура, противопожарная служба);
    6. фундаментальные исследования и содействие НТП (разработка перспективных технологий, исследование космического пространства);
    7. промышленность, энергетика и строительная индустрия (топливно-энергетический комплекс, добывающая промышленность, воспроизводство минерально-сырьевой базы, машиностроение, конверсия оборонной промышленности, строительство);
    8. сельское хозяйство и рыболовство;
    9. охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, картография, геодезия, стандартизация, метрология;
    10. транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатика;
    11. развитие рыночной инфраструктуры (малый бизнес и предпринимательство, прочие мероприятия);
    12. жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;
    13. предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий (государственная программа, предупреждение, гражданская оборона);
    14. образование (дошкольное, школьное, среднее, высшее);
    15. культура, искусство, кинематография;
    16. система массовой информации;
    17. здравоохранение и физическая культура;
    18. социальная политика;
    19. обслуживание и погашение государственного долга (внутренний и внешний)
    20. пополнение государственных запасов и резервов;
    21. региональное развитие;
    22. утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;
    23. прочие (резервные фонды, проведение выборов и референдумов, финансовая помощь бюджетам других уровней, ссуды, прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам).

        Классификация расходов по целевому назначению, т.е. по конкретным видам затрат, позволяет  рационально использовать бюджетные средства и является необходимой  базой для эффективного контроля за использованием бюджетных средств.

        Бюджетный дефицит представляет собой превышение расходов над его доходами. Несмотря на высокие налоговые ставки, федеральный бюджет Российской Федерации в течение многих лет принимался с дефицитом. Следует отметить, что и большинство экономически развитых стран имеют дефицитные бюджеты, но в относительно устойчивых экономических системах такое явление воспринимается как катастрофически отрицательные финансовые показатели.

        Бюджетный дефицит имеет  активную и пассивную  формы.

        Пассивная форма предполагает покрытие дефицита за счет различных традиционных источников формирования бюджета и направление этих средств на социальные нужды.

        Активная  форма предполагает распределение средств из источников покрытия дефицита на расширение производства, инвестиционные и инновационные программы.

        Источники финансирования государственного бюджета деляися на две группы: внутренние и внешние.

        К внутренним источникам относятся следующие средства: кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ; государственные (муниципальные) займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы (нижестоящими бюджетами от вышестоящих).

        Внешние источники включают в себя государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путём выпуска ценных бумаг; кредиты правительств  иностранных государств, банков и компаний, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте федеральному бюджету.

        Часто для снижения бюджетного дефицита используют сигвестирование, которое представляет собой пропорциональное снижение всех государственных расходов на одну и ту же величину в процентах ежемесячно по всем статьям до конца планируемого периода.

        Кроме дефицита в экономике  существует понятие  «профицит», это обратная сторона дефицита, т.е. превышение доходов над расходами. Законодательно закреплён, в отличие от дефицитного бюджета, Федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации должны быть составлены и утверждены без профицита. Если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается, что имеет место превышение доходов над расходами бюджета, то до утверждения бюджета необходимо провести сокращение профицита в следующей последовательности:

Бюджет РФ 📙 Реферат → 🆔 44402

Бюджет РФ 📙 Реферат → 🆔 44402