Бюджетная система. 9

Бюджетная система – это  главное звено финансовой системы  государства, является составляющей частью бюджетного устройства.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государств, административно-территориальных образований, государственных учреждений и фондов, которые самостоятельны в бюджетном отношении. Она основана на правовых нормах, экономических отношениях и государственном устройстве. Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, которые существуют в стране

Построение бюджетной  системы зависит от формы административного  и государственного устройства страны. Все государства подразделяются, в зависимости от степени распределения  власти между центром и административно- территориальными образованиями на: унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное государство – форма государственного устройства, при котором административно-территориальные образования не имеют собственной государственности и автономии.

Бюджетная система унитарного государства состоит из государственного и местных бюджетов.

Федеративное  государство – это система государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, политически самостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государственность. Бюджетная система федеративного государства состоит из федеративного бюджета, бюджета членов федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное государство – это постоянный союз суверенных государств, преследующий достижение политических или военных целей. Его бюджет формируется из взносов, входящих в конфедерацию. У государств-членов конфедерации существуют свои бюджетные и налоговые системы.

Бюджетная система состоит  из бюджетов следующих уровней (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ):

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. бюджеты субъектов РФ (РФ) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. местные бюджеты, в том числе:

а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; 
б) бюджеты городских и сельских поселений.

Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов:

1. налога на прибыль организаций;
2. налога на прибыль организаций;
3. налога на добавленную стоимость;
4. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
5. акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;
6. акцизов на спиртосодержащую продукцию;
7. акцизов на табачную продукцию;
8. акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо;
9. акцизов на легковые автомобили и мотоциклы;
10. акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;
11. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
12. налога на добычу полезных ископаемых;
13. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;
14. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;
15. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
16. водного налога;
17. единого социального налога;
18. государственной пошлины и др.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

1. доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;
2. сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
3. таможенных пошлин и таможенных сборов;
4. платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;
5. платы за пользование водными объектами;
6. платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;
7. платы за негативное воздействие на окружающую среду;
8. консульских сборов;
9. патентных пошлин;
10. платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и др.

Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. налога на имущество организаций;
2. налога на игорный бизнес;
3. транспортного налога.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов:

1. налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;
2. налога на доходы физических лиц;
3. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
4. акцизов на спиртосодержащую продукцию;
5. акцизов на алкогольную продукцию;
6. акцизов на пиво;
7. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
8. налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых;
9. налога на добычу полезных ископаемых;
10. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
11. сбора за пользование объектами животного мира;
12. единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
13. единого сельскохозяйственного налога.

Зачисление в бюджеты  субъектов РФ налоговых доходов  от уплаты акцизов на алкогольную  продукцию:

1. 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
2. 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

1. части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов;
2. платы за негативное воздействие на окружающую среду;
3. платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;
4. сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта.

В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законодательные органы субъектов  РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые  льготы в пределах прав, предоставленных  налоговым законодательством РФ.

Доходы местных  бюджетов

В бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от следующих налогов:

1. от местных налогов:

а) земельного налога; 
б) налога на имущество физических лиц;

2. от федеральных налогов и сборов:

а) налога на доходы физических лиц; 
б) единого сельскохозяйственного налога;

3. от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с Бюджетным кодексом;
4. в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.

В бюджеты муниципальных  районов подлежат зачислению налоговые  доходы от:

1. местных налогов:

а) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях; 
б) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях;

2. федеральных налогов и сборов:

а) налога на доходы физических лиц; 
б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 
в) единого сельскохозяйственного налога; 
г) государственной пошлины.

Неналоговые доходы местных  бюджетов формируются за счет части  прибыли муниципальных унитарных  предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми  актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных  районов и бюджеты городских  округов подлежит зачислению плата  за негативное воздействие на окружающую среду.

В бюджеты городских округов  и муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

В бюджеты поселений, городских  округов до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных  для целей жилищного строительства.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:

1. кода главного администратора таких источников;
2. кода группы, подгруппы, статьи и вида источника;
3. кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к этим источникам.

Перечень главных администраторов  утверждается законом (решением) о соответствующем  бюджете. Едиными для бюджетов бюджетной  системы РФ группами и подгруппами  таких источников являются:

1. источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

1. государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;
2. кредиты кредитных организаций в валюте РФ;
3. бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;
4. кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;
5. изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;
6. иные источники внутреннего финансирования дефицитов;

2. источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

1. государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
2. кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
3. кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;
4. иные источники внешнего финансирования дефицитов.

Перечень статей и видов  источников финансирования дефицитов  утверждается законом (решением) о соответствующем  бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.

Финансирование  дефицита местного бюджета

Для финансирования дефицита местного бюджета можно использовать только внутренние источники:

1. разницу между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в рублях, и средствами, направленными на их погашение;
2. разницу между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами банков в рублях;
3. разницу между полученными и погашенными муниципальным образованием в рублях бюджетными кредитами, предоставленными местному бюджету другими бюджетами;
4. разницу между полученными в инвалюте от РФ и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов;
5. изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего года;
6. иные источники внутреннего финансирования дефицита местного бюджета:

а) поступления от продажи  акций и иных форм участия в  капитале, находящихся в собственности  муниципального образования; 
б) курсовая разница по средствам местного бюджета; 
в) объем средств, направляемых на исполнение гарантий муниципального образования в рублях, если исполнение гарантом гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу; 
г) объем средств, направляемых на исполнение гарантий муниципального образования в инвалюте, предоставленных РФ в рамках использования целевых иностранных кредитов, если исполнение гарантом муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу; 
д) объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств муниципального образования в рублях; 
е) разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета юридическим лицам кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета юридическим лицам кредитов в рублях; 
ж) разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета другим бюджетам кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета другим бюджетам кредитов в рублях.

Остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового  года в объеме, определяемом правовым актом представительного органа муниципального образования, могут  направляться в текущем году на покрытие временных кассовых разрывов.

Расходы, финансируемые  из федерального бюджета

В соответствии с законодательством  РФ, из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

1. обеспечение деятельности Президента РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
2. национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
3. функционирование федеральной судебной системы;
4. осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
5. фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
6. государственная поддержка транспорта: железнодорожного, воздушного и морского;
7. государственная поддержка атомной энергетики;
8. ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
9. исследование и использование космического пространства;
10. содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
11. финансовая поддержка субъектов РФ;
12. статистический учет;
13. формирование федеральной собственности; обслуживание и погашение государственного долга РФ;
14. компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
15. пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
16. проведение выборов и референдумов в РФ;
17. федеральная инвестиционная программа;
18. обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней.

Средства федерального бюджета  не используются для финансирования мероприятий регионального и  местного назначения.

Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет себя общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, научные исследования. Федеральный  бюджет финансирует 100 % общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93 % – на научные исследования, 76 % – на правоохранительную деятельность, 89 % – на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Федеральный бюджет – это  инструмент межрегионального перераспределения  общегосударственных средств.

Виды классификаций  расходов бюджетов

Функциональная классификация  расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения.

Ее первым уровнем  являются разделы, которые определяют расходование бюджетных средств  на выполнение функций государства.

Вторым уровнем  классификации являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных  средств на выполнение функций государства  в пределах разделов.

Классификация целевых  статей расходов федерального бюджета  – это третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ, отражающий финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в  пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Классификация видов  расходов бюджета – это четвертый  уровень функциональной классификации  расходов бюджетов РФ, детализирующий направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию (текущие, капитальные и другие расходы).

Классификация источников внутреннего  финансирования дефицитов бюджетов РФ включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета  и бюджетов субъектов РФ включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ, разделам и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Ведомственная классификация расходов местных бюджетов отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов, разделам и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.