Бюджеты субъектов РФ

Бюджеты субъектов РФ

    Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень  
бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это  
форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для  
обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.  
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований,  
находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет  
субъекта РФ.

    Федеральный закон о федеральном бюджете  на каждый год содержит  
перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей  
субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»  
установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 1998 году зачисляются  
поступления от следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным  
  ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %);
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые,  
  оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную  
  стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из  
  Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, -  
  в размере 25 процентов доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные  
  изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории  
  РФ, - в размере 50 процентов доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за  
  исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на  
  услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и  
  легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим  
  законодательством;
• подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов,  
  выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам,  
  установленным действующим законодательством;
• платы за пользование объектами животного мира и водными  
  биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;
• лесного налога - в размере 100 процентов доходов;
• платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов;
• налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих  
  зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

    Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской  
Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета,  
однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым  
регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации  
имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

    Тем регионам, в которых среднедушевой  доход по бюджету за  
предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных  
доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для  
финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального  
фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор  
федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от средне российского  
уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов  
регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося  
в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется  
помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов,  
выделения бюджетных ассигнований. 

Экономический анализ доходов бюджета

    Главная задача любого уровня власти – мобилизация  доходов для проведения сбалансированной социально-экономической политики. Бюджетно-налоговая политика республиканских  и, в особенности, местных органов  власти в данном направлении существенно  ограничена. Во-первых, федеральное  законодательство сужает сферу доходных полномочий региональных и местных  властей в пользу Федерации, значит, в регионах сокращаются возможности  по проведению активной налоговой политики. Второй аспект – институциональный: основополагающие институты, прежде всего  Министерство по налогам и сборам РФ, контролирующее налоговые потоки, которые являются главным источником мобилизации доходов бюджета  любого уровня, находятся в федеральном  подчинении. Третья причина сопряжена  с проводимой в стране муниципальной  реформой, которая на начальном этапе  функционирования органов муниципальной  системы управления будет характеризоваться  низким качеством управления бюджетными ресурсами. Механизм анализа бюджетных  показателей, в особенности на местном  уровне, недостаточно эффективен. Чтобы  исправить существующее положение, целесообразны следующие меры:

• Закрепить в региональных законодательных актах «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в субъекте Российской Федерации» положения об обязательном проведении анализа бюджетных показателей на всех стадиях бюджетного процесса; документ должен устанавливать его сроки , форму предоставления данных, ответственных исполнителей.
• Повысить эффективность взаимодействия региональных (местных) органов власти с территориальными (муниципальными) подразделениями федеральных структур в рамках информационного обмена и сотрудничества. Чтобы оперативно контролировать полноту и своевременность поступлений налоговых и неналоговых платежей во все уровни бюджетной системы РФ, нужно упорядочить взаимодействие между территориальными органами по сбору налогов, региональными и местными финансовыми органами.
• Обеспечить аналитичность и сопоставимость информации можно вводом обязательных форм налоговой отчетности (формы №5-НБН; №1-НМ; №4-НМ; №3-НЛК) по трем уровням бюджетной системы РФ. При этом их следует расширить и привести в соответствие с перечнем кодов бюджетной классификации РФ налоговых платежей и других доходов в формах налоговой отчетности №1-НМ и №4-НМ.
• Ввести в практику показатели, характеризующие уровень самостоятельности (индекс налоговой автономии) и степень устойчивости (уровень диверсификации и гибкость доходов, уязвимость налоговых доходов) региональных и местных бюджетов.
• Изучать и учитывать степень влияния социально-экономических процессов в регионе, муниципальных образованиях на бюджетные показатели, а также обратную взаимосвязь, т.е. зависимость социально-экономического развития региона от изменений в бюджетной политике: стратегии формирования доходов и расходования средств, приоритетов межбюджетных отношений в рамках субъекта Федерации и т.д.

    Если  проводить анализ на всех стадиях  бюджетного процесса (в отличие от действующей системы оценки уровня управления, когда сопоставляются показатели доходов, расходов бюджета по закону субъекта РФ «О бюджете на очередной  финансовый год» и закону о его  исполнении), можно оперативно влиять на параметры бюджета, решать основную задачу изыскания резервов роста  доходов.

    Баланс  финансовых ресурсов должен представлять собой индикативный план-прогноз  каждого уровня управления и способствовать установлению рациональных пропорций  развития социальной и экономической  сфер на прогнозируемый период, сокращению дифференциации социально-экономического развития регионов и муниципальных образований. Такой баланс будет служить основой при разработке проекта бюджета, бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики на среднесрочную перспективу.

    Обобщение исследований отечественных экономистов  по тематике бюджетного планирования позволяет сделать вывод, что  использование баланса финансовых ресурсов в качестве основы для составления  проекта бюджета предполагает:

1. Единую методологию его составления;
2. Информационную обеспеченность прогнозных расчетов с целью повышения степени их достоверности, которая достигается за счет координации взаимодействий государственных ведомств (Минфина, Минэкономразвития и Госкомстата РФ);
3. Закрепленность за всеми уровнями управления единой формы баланса финансовых ресурсов, ее относительное постоянство во времени, для обеспечения преемственности и сопоставимости данных прогнозных расчетов;
4. Исключение амортизации как источника финансирования инвестиций в основной капитал, поскольку в современных условиях значительная часть ее направляется на пополнение оборотных средств.

    Разработка  единой методологии составления  и формы баланса финансовых ресурсов является прерогативой Министерства финансов РФ. Финансовые органы субъектов Федерации  могут лишь осуществлять дальнейшую детализацию источников финансовых ресурсов соответствующей территории и направлений их использования  с учетом региональной специфики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Региональные  бюджеты                             

     Региональные бюджеты — центральное звено территориальных бюджетов. Они

предназначены для  финансового обеспечения задач, возложенных на

государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

В современных  условиях все в большей степени  региональные органы власти

призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие

производственной  и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и

социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие  наблюдается регионализация экономических и

социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов

переходят от центральных  уровней государственной власти к региональным. Поэтому

роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство активно  проводит экономическую

политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для

увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности,

сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей

среды. При этом круг финансируемых мероприятий  расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней

экономического  и социального развития территорий, которые в результате

исторических, географических, военных и других условий отстали в своем

экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления

такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые

из региональных бюджетов.

В соответствии с  Бюджетным кодексом РФ доходы региональных

бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

     Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

•  налог на имущество предприятий;

•    налог  на недвижимость;

•   дорожный налог;

•    транспортный налог;

•    налог  с продаж;

•    налог  на игорный бизнес;

•    региональные лицензионные сборы.

К собственным  доходам относятся также доходы от использования имущества,

находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг,

оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов

государственной власти субъектов РФ.

     Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов,

распределенных  к зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации по

нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на

очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов,

полученных за счет средств федерального бюджета.

Основные направления  использования средств региональных бюджетов:

• обеспечение  функционирования органов законодательной (представительной) и

исполнительной  власти субъектов Российской Федерации;

•  обслуживание и погашение государственного долга  субъектов Российской

Федерации;

• проведение выборов  и референдумов субъектов Российской Федерации;

•    обеспечение  реализации региональных целевых программ;

•  формирование государственной собственности  субъектов Российской Федерации;

• осуществление  международных и внешнеэкономических  связей субъектов

Российской Федерации;

содержание и  развитие предприятий, учреждений и  организаций, находящихся в

ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

• обеспечение  деятельности средств массовой информации субъектов Российской

Федерации;

•    оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение  осуществления отдельных государственных  полномочий,

передаваемых на муниципальный уровень;

• компенсация  дополнительных расходов, возникших  в результате решений,

принятых органами государственной власти субъектов  Российской Федерации,

приводящих к  увеличению бюджетных расходов или  уменьшению бюджетных доходов

местных бюджетов.

                        Тема 12.  Местные бюджеты                       

     Местное самоуправление — обязательный компонент демократического

государственного  строя. Оно осуществляется самим  населением через свободно

избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на

местные представительные и исполнительные органы, они наделяются

определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой  местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и

имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность

составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться

переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

     Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения

конечных результатов  производства. Через них общественные фонды потребления

распределяются  между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в

известной мере финансируется  и развитие отраслей производственной сферы, в

первую очередь  местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем

продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения

жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в

их назначении. Они выполняют следующие функции:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением

деятельности местных  органов власти;

• распределение  и использование этих фондов между  отраслями народного хозяйства;

•  контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций

и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных

экономических и  социальных задач — в первую очередь  в распределении

государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры

общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих

более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.

Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и

финансовых ресурсов.

В основе распределения  общегосударственных денежных ресурсов между звеньями

бюджетной системы  заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их

государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы

местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников

доходов.

     Собственные доходы не являются основными источниками формирования

местных бюджетов. В состав собственных доходов  местных бюджетов входят:

     Местные налоги и сборы:

•    земельный  налог;

•    налог  на имущество физических лиц;

•    налог  на рекламу;

•    налог  на наследство или дарение;

•    местные  лицензионные сборы.

В свою очередь, земельный налог включает:

1) земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного

назначения, включая сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

2) земельный налог  и арендную плату за земли  несельскохозяйственного,

назначения;

3) доходы от  централизации средств земельного  налога и арендной платы за

земли сельскохозяйственного  назначения, земли городов и других населенных

пунктов;

4) возмещение потерь  сельскохозяйственного производства, связанных с

изъятием сельскохозяйственных угодий.

     Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным

образованиям), в  том числе:

•  доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной

собственности;

•    доходы от продажи земли;

• доходы от продажи  квартир гражданам.

     Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и

отраслевых фондов.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они

позволяют шире проявлять  хозяйственную инициативу, добиваться увеличения

платежей в бюджет.

Постоянно  увеличивающиеся   расходы   местных   бюджетов при недостаточном

росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами

этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих

источников, т. е.  средств,  поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

•  от налога на добавленную стоимость;

от акцизов;

от налога на прибыль (доход) предприятий;

• от подоходного  налога с физических лиц.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими

территориальными  органами власти в зависимости от общей суммы расходов

местного бюджета  и объема его собственных доходов.

     По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных

бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не

только в обеспечении  финансовыми ресурсами местных  органов власти, но и в

повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в

повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Существующая система  регулирования местных бюджетов имеет ряд достоинств. Она

позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты  независимо от

производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию

уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные

органы власти к выполнению планов мобилизации  федеральных и региональных

налогов.

В то же время используемый метод регулирования местных бюджетов

имеет недостатки. Основной из них — наличие элементов субъективности при

формировании регулирующих доходов местных бюджетов, что выражается в не всегда

объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов

и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику

бюджетного планирования государственных минимальных социальных и

финансовых  норм. Речь идет о том, чтобы разработать и утвердить

нормы минимальной  обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том

числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному

обслуживанию и  т. д.

Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным  регионам страны с учетом

климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности

населения этими  услугами.

Рост местных  бюджетов непосредственно связан с  процессом урбанизации,

следовательно, расширением  социальной инфраструктуры. В общем  объеме местных

бюджетов постоянно  увеличивается удельный вес городских  и поселковых

бюджетов.

     Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия

экономических и  социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности

местных органов  власти — разработка и осуществление  планов экономического и

социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа

поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по

развитию жилищно-коммунального  хозяйства и улучшению благоустройства  населенных

мест, влекут расширение расходов местных бюджетов. Возрастание  расходов связано

с новым строительством и с повышением уровня затрат на содержание объектов

жилищно-коммунального  и культурно-бытового назначения.

В соответствии с  Бюджетным кодексом РФ исключительно  из местных бюджетов

финансируются следующие функциональные виды расходов:

•    содержание органов местного самоуправления;

•    формирование муниципальной собственности и  управление ею;

организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения,

культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других

учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов

местного самоуправления;

•  содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального

хозяйства;

• муниципальное  дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство  и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация  утилизации и переработки бытовых  отходов (за исключением

радиоактивных);

•    содержание мест захоронения, находящихся в  ведении муниципальных органов;

• организация  транспортного обслуживания населения  и учреждений, находящихся

в муниципальной  собственности или в ведении органов местного самоуправления;

•    обеспечение  противопожарной безопасности;

•   охрана окружающей природной среды на территориях  муниципальных образований;

• реализация целевых  программ, принимаемых органами местного самоуправления;

•    обслуживание и погашение муниципального долга;

•    целевое  дотирование населения;

•    содержание муниципальных архивов;

•    проведение муниципальных выборов и местных  референдумов.

Главным направлением использования средств местных  бюджетов являются

расходы, связанные с жизнеобеспечением  человека. Это расходы на

социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и

на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех расходов. Следует

отметить, что в  расходах консолидированного бюджета  Российской Федерации на

жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 70%, на

образование — 67% (на дошкольное воспитание — 83%, начальное  и общее среднее

образование — 87%), на здравоохранение и физическую культуру — 55%, социальную