Содержание:

      Введение                                                                                      стр. 2-3

1.Сущьность  аудита и аудиторской деятельности                   стр. 4-7

2. Цели и  задачи аудита.                                                             стр. 8-11

3. Принципы  аудита.                                                                   стр. 12-13

4. Нормативное  регулирование аудиторской деятельности.  стр. 14

5. Заключение                                                                              стр. 15

Список используемой литературы.                                            стр.16 
 
 
 
 

Введение

 

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые аудиторы появились в Европе в  XIX в. Однако для России аудиторская деятельность достаточно новое явление. Переход на международные стандарты учета и аудита определяет значимость развития аудита в России. Аудиторская деятельность в настоящее время развивается достаточно динамично. С 2001 г. начался процесс утверждения федеральных стандартов аудиторской деятельности, подготовленных в соответствии с международными стандартами. Процесс реформирования нормативно-правовой базы и создания специальных механизмов в области аудита, обеспечивающих баланс корпоративных, личных и общегосударственных интересов, определяет необходимость рассмотрения теоретических основ аудита, аудиторских стандартов, организации аудита, процесса аудита финансовой отчетности.

        Аудит — это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

В своей работе я попыталась раскрыть понятие аудиторской  деятельности. При осуществлении аудиторской деятельности важно учитывать ответственность аудиторов и аудиторских фирм, требования нормативно-правовых актов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Сущность  аудита и аудиторской  деятельности 

     В Российской Федерации финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства. Государственный финансовый контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в субъектах России. Кроме того, на уровне местного самоуправления осуществляется муниципальный финансовый контроль.

     Государственный финансовый контроль в России осуществляют: Счетная палата Российской Федерации, Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Департамента государственного финансового контроля и аудита МФ РФ и контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Федеральное казначейство. Государственный таможенный комитет, контрольные органы Законодательных (исполнительных) органов субъектов Российской Федерации (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ).

     Основные  функции включают: проверку правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов; осуществление обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; контроль государственного внутреннего и внешнего долга.

     В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит- это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой ( бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.¹

     На  основании и во исполнение указанного закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ в праве принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

     В законе «Об аудиторской деятельности»  определена сфера аудита- проверка бухгалтерского учета и финансовой ( бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели. 

     Аудит согласно закону не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого  в соответствии с законодательством РФ.

     Аудиторская организация- коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие  аудиту услуги. Аудитом занимается аудитор-частное лицо или фирма, проводящее аудит предприятия. Аудитор  вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора.

     Деятельность  аудиторов не ограничивается только проверкой бухгалтерской отчетности, но и предполагает оказание  своим клиентам на договорной основе различных дополнительных услуг.

     Под дополнительными сопутствующими аудиту услугами понимается оказание следующих  услуг:

• налоговое консультирование;
• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
• правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение маркетинговых исследований;
• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
• оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

 

В РФ действует  кодекс профессиональной этики аудиторов, он сформулирован и утвержден  на общем собрании Аудиторской палаты России в 1996 году. Он основан на международных этических нормах, в нем обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудитов , определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество:  независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Аудитор обязан неукоснительно соблюдать налоговое законодательство.

В отечественной  теории и практике аудита признается следующая система и его  классификация²:

Обязательный  аудит- это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Это аудит, проведение которого обусловлно прямым указанием в Федеральном законе РФ и других федеральных законах.

Внешний аудит- проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценке достверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита- помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непостредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае провеление внутреннего аудита модно поручить ревизионной коммисии или аудиторской фирме на договорной основе.

Инициативный  аудит-  это аудит, который проводится по решению руковдства предприятия или его учредителей.  
 
 

1. Цели  и задачи аудита.

 

В п.3 ст.1 Федерального закона «Об аудиторской  деятельности» отмечено, что целью  аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых  лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

В соответствии с этой целью, и на основании п.7 ст.9 закона « Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательства и иных нормативных правовых актов РФ и федеральных правил аудиторской деятельности  вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, составления рабочей документации аудита, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности»³.

Можно сформулировать следующие задачи при  проведении аудита:

1. Формулирование принципов подготовки плана и программы аудита.
2. Организация подготовки и составление плана и программы аудита.
3. Формулирование принципов документирования аудита.
4. Формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита.
5. Определение порядка составления и хранения рабочей документации.
6. Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств.
7. По результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности субъекта в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.
8. Другие задачи.

Главная цель аудита- дать объективные и  реальные, точные сведения бо аудируемом объекте.

Достижению  этой цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок , конфиденциальность и добросовестность аудитора.

Применение  методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

Целью внутреннего аудита является- помощь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Целью инициативного аудита является-выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогооблажния, анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, помощи ему в организации учета и отчетности.

     Поскольку аудит — деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.                                                   

     Системно-ориентированный  аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Развитие аудита на данной стадии привело к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

     Аудит, базирующийся на риске, — такой вид аудита, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях с более высоким риском, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную в отношении затрат проверку.

     По  объекту  изучения  принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный

     Финансовый  аудит (аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.

     Аудит на соответствие предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и др. Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.

     Операционный  аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации⁴.

В зависимости  от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровне; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей. 

В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность  данных. При этом определяется:

-все ли активы и пассивы отражены в отчете.

-все  ли документы использованы в  отчетности.

-насколько  фактическая методика оценка  имущества отклоняется от принятой  при определении учетной политики  предприятия.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор составляет отчет по следующим вопросам:

1. Соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации.
2. Существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм.
3. Включены ли в отчетность все надлежащие суммы.
4. Правильно ли оценены все категории и безошибочно ли они посчитаны.
5. Есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана.
6. Отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты  составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором они проведены.
7. Соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге.
8. Все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли они отражены в отчетах и  приложениях к ним.

 
 

3. Принципы аудита 

Помимо  определений целей аудита, важно  установить и принципы аудита, которые  позволяют дать объективные и  реальные сведения об объекте аудита, выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составления отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

К основным принципам аудиторской деятельности относятся:

1. Независимость и объективность про проведении проверок.
2. Конфиденциальность
3. Профессионализм
4. Компетентность и добросовестность аудитора.
5. Использование методов статистики и экономического анализа.
6. Применение новых информационных технологий.
7. Умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки.
8. Ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений.

Аудит не может осуществляться:

• Аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• Аудиторами, состоящими с учредителями ( участниками) аудиторуемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой ( бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, родители и дети супругов)
• Аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями ( участниками) , в отношении дочерних предприятий, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников).
• Аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавших в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

Порядок выплаты вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита ( в том числе и обязательного) и оказание сопутствующих аудиту услуг определяется договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.Нормативное  регулирование аудиторской  деятельности в  РФ

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

1. Гражданский кодекс РФ
2. Федеральный закон «Об аудиторской дечтельности» № 119-ФЗ от 7августа 2001 года. Он включает в себя 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты  аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. 
3. Фдеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001г.
4. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»
5. Положение о лицензировании аудиторской деятельности утвержденное Постановслением Правительства РФ.
6. Постановление Правительства РФ «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий»
7. Правила аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Заключение

Итак, аудит- это одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и  развитием товарообменных и денежных отношений.

Аудиторская деятельность- это предпринимательская деятельность по независимой оценке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудитор-это  квалифицированный специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством  РФ.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы распостроняют свою деятельность на платной основе.

Аудитор не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Гражданский кодекс РФ
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности»
3. «Основы аудита». Пособие для профессионального бухгалтера. М.2002
4. «Бухгалтерский учет и аудит». Перекрестенко П.В. М.1997
5. «Аудит в России». Данилевский Ю.А. М.1994
6. «Практическое пособие по аудиту» Комыщанов П.И. М 1994